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        行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的誤區(qū)反思

        2019-12-30 09:39:08王鑫
        市場觀察 2019年10期
        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位反思誤區(qū)

        王鑫

        摘要:對于我國2012年11月份頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制條例》(試行),行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)如火如荼的在全國范圍內(nèi)開展,其建設(shè)進(jìn)入完善階段。但是,在實際工作中仍然還有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)步入了一些誤區(qū),導(dǎo)致單位大量投入人力物力,其效果卻很不理想,內(nèi)部控制職能仍不能有效發(fā)揮出來。本文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的誤區(qū)進(jìn)行簡單的分析,并且針對這些誤區(qū)提出相應(yīng)的建議。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;誤區(qū);反思

        一、我國行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

        通常情況下,企業(yè)推行內(nèi)部控制制度主要目的是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,但對具有國家性質(zhì)的行政事業(yè)單位來說,其目標(biāo)則是達(dá)到社會公共服務(wù)的利益最優(yōu)化,所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不可以按照一般企業(yè)的要求規(guī)范。對于我國的行政事業(yè)單位來說,政府機(jī)構(gòu)明確其目標(biāo)是保障政府正常運行,同時其效率也要不斷提高,而且行政事業(yè)單位要確保提供給政府機(jī)構(gòu)有關(guān)報告的合法性。

        二、我國行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度存在的誤區(qū)

        (一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱

        只有意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性,行政事業(yè)單位才能更加積極的投入到內(nèi)部控制工作的開展之中。但是目前很多行政事業(yè)單位并沒有形成良好的意識,在實際工作進(jìn)行時,出現(xiàn)照搬外界的內(nèi)控機(jī)制等不切實際的現(xiàn)象。有的單位通過聘請外部機(jī)構(gòu)幫助單位評估設(shè)計內(nèi)控制度,但是在建立完成后,行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)已經(jīng)完成,便將其放置一邊,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)都是由于行政事業(yè)單位的管理階層、員工等內(nèi)控意識薄弱,對內(nèi)部控制的重要性沒有充分的了解。事實上,內(nèi)部控制處在不斷變化的狀態(tài)中,需要隨著國家政策、外部環(huán)境、單位的發(fā)展等因素進(jìn)行調(diào)整。

        (二)行政事業(yè)單位缺乏全面的內(nèi)部控制制度

        當(dāng)前階段,大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不具備一定的有效性與合理性,內(nèi)部控制的重點無從體現(xiàn)。首先,行政事業(yè)單位沒有不相容、明確的分業(yè)制,在行政事業(yè)單位職位安排上受到人事緊張、編纂的制約,使職位安排不合理,造成行政審批制度不夠完善。其次,在行政事業(yè)單位的財政收支方面容易出現(xiàn)權(quán)力現(xiàn)象,一些重大事項審批上有資金損失和超額損失等風(fēng)險。還有,行政事業(yè)單位的預(yù)算控制制度日益弱化,很多單位的預(yù)算都沒有具體的項目,造成單位過于注重支出,忽視評價的現(xiàn)象,缺乏有力的約束。再有,大多數(shù)行政事業(yè)單位不具備健全的內(nèi)部控制信息系統(tǒng),相關(guān)的信息獲取和傳遞都存在一定的阻礙,出現(xiàn)信息失真等情況,而且耗費較多的人力在有關(guān)工作上。

        (三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不足

        行政事業(yè)單位在實際工作中,對于不同級別工作不能有效區(qū)分、對于不相容的工作不能嚴(yán)格分離控制[1],導(dǎo)致在進(jìn)行一項工作時容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為,特別是在收支的管理上。很多單位對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行并不關(guān)注,使其很難融入到員工的日常工作中,發(fā)揮不出應(yīng)有的職能。

        (四)行政事業(yè)單位缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制

        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的高效實施離不開有效的監(jiān)督管理。一些行政事業(yè)單位雖然努力進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè),但是難免出現(xiàn)監(jiān)管不力的情況,單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有足夠的獨立性和權(quán)威性,內(nèi)部審計有關(guān)人員職責(zé)不明確,其工作主要停留在一般的財政收支等經(jīng)濟(jì)事項上,不能對單位的內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)的評估。同時,部分行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度沒有建立相關(guān)的檢查監(jiān)督機(jī)制,致使利用白紙抵費、虛構(gòu)業(yè)務(wù)費用等非法挪用資金的現(xiàn)象產(chǎn)生,導(dǎo)致資金浪費的情況。這些都是由于行政事業(yè)單位不具備有效科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制所致。

        三、健全我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度相關(guān)建議

        (一)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

        行政事業(yè)單位順利開展內(nèi)部控制工作的前提就是對內(nèi)部控制制度有足夠的重視。行政事業(yè)單位的管理層面要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對單位發(fā)展的重要性,注重單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。因為內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和執(zhí)行需要單位全體員工的共同參與,所以員工內(nèi)部控制意識的樹立也不能忽視,單位可以將內(nèi)部控制融入到單位文化中,或者開展相關(guān)的教育培訓(xùn),讓每個員工深入了解內(nèi)部控制的意義,促使他們主動參與到內(nèi)部控制的建設(shè)工作中。

        例如,安徽省淮北市財政局在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中,首先財政局的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就對其高度重視,成立了專門的內(nèi)控委員會,由局長、黨組書記擔(dān)當(dāng)主任,班子成員擔(dān)任副主任,而且建立了以黨組書記、局長為組長,各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)控評價領(lǐng)導(dǎo)小組,對全局的內(nèi)部控制實施情況全面負(fù)責(zé)。其次,局領(lǐng)導(dǎo)多次召開專題會議就內(nèi)部控制制度建設(shè)工作展開探討,并一再強(qiáng)調(diào)推動內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和重要性。這些都對淮北市財政局的內(nèi)部控制建設(shè)起到有力作用,推動了內(nèi)部控制制度的順利高效建立。

        (二)行政事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格把控內(nèi)部控制制度的實施過程

        行政事業(yè)單位應(yīng)該及時對內(nèi)部控制實施的效果及質(zhì)量進(jìn)行評估,才能保證內(nèi)部控制制度高效執(zhí)行。在評估的結(jié)果中必須將內(nèi)部控制制度的流程是否合理、相關(guān)系統(tǒng)是否有效如實的反映出來。行政事業(yè)單位可以通過組織各部門的代表或者聘請具有較高專業(yè)性的外部團(tuán)隊進(jìn)行相關(guān)的評估工作。同時,在組建內(nèi)部控制評估團(tuán)隊時要注意團(tuán)隊成員的素質(zhì)能力,團(tuán)隊成員應(yīng)該擁有高水平的專業(yè)知識、豐富的內(nèi)控經(jīng)驗和較強(qiáng)的工作能力。評估應(yīng)該通過實際操作的形式對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)存在的風(fēng)險點、過程以及相應(yīng)的防范措施進(jìn)行客觀的評估,并且從整體出發(fā),準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)其中的不足,并給出改進(jìn)的建議。

        (三)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理

        有效的監(jiān)督管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的切實執(zhí)行的動力。一旦單位的內(nèi)部控制工作失去監(jiān)督便會產(chǎn)生盲區(qū),相關(guān)工作就會失去約束,內(nèi)部控制制度的建設(shè)就不能順利進(jìn)行。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時可以充分利用人民群眾的力量,引導(dǎo)人民群眾樹立民主、法制的觀念,讓其積極參與到行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督工作中,構(gòu)建自由平等、科學(xué)民主的監(jiān)督氛圍,讓行政事業(yè)單位的工作更加透明化、規(guī)范化。這樣可以確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮其職能,也能及時意識到單位運營中的漏洞,降低行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的風(fēng)險發(fā)生的概率。

        要想加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度,行政事業(yè)單位就必須把內(nèi)部審計與外部審計有效的結(jié)合在一起[2],對行政事業(yè)單位的工作開展進(jìn)行有效的審計監(jiān)督。內(nèi)部方面行政事業(yè)單位可以把高素質(zhì)的專業(yè)審計人員組織到一起,成立專門的審計部門,對單位日常運營進(jìn)行審計考核。外部方面行政事業(yè)單位可以充分運用金融部門、稅務(wù)部門、中國人民銀行等其他有關(guān)部門的評估結(jié)果,實現(xiàn)強(qiáng)而有力的監(jiān)督管理。

        (四)行政事業(yè)單位要注重培養(yǎng)財務(wù)人員的素質(zhì)

        行政事業(yè)單位的財務(wù)工作是組成單位內(nèi)部控制管理的重要部分,財務(wù)人員素質(zhì)能力的高低能夠在一定程度上影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施效果,所以行政事業(yè)單位應(yīng)該注重財務(wù)工作人員素質(zhì)的培養(yǎng)。行政事業(yè)單位的財務(wù)工作人員主要是進(jìn)行資金的使用、財務(wù)預(yù)算、有關(guān)項目的收支款等工作,這些與單位內(nèi)部控制息息相關(guān)。行政事業(yè)單位可以定期開展一些相關(guān)知識、法規(guī)政策等方面的培訓(xùn)教育,拓寬員工的知識面,提高員工的綜合素質(zhì),便于其更高效的開展相關(guān)工作。同時也可以派遣相關(guān)的財務(wù)人員深入到其他部門,了解各部門的財務(wù)狀況,財務(wù)部門能夠全面系統(tǒng)的了解行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況,保證相關(guān)工作的精準(zhǔn)性。同時,行政事業(yè)單位可以建立有關(guān)的獎懲制度,對積極參與并取得成效的員工進(jìn)行獎勵,對于消極對待的人員給出相應(yīng)的懲罰,促使員工主動學(xué)習(xí)相關(guān)知識,并且積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中。

        四、結(jié)束語

        總之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)具有長期性和艱巨性, 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該做到嚴(yán)格把控內(nèi)部控制制度的實施過程,提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視程度,并且不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理,同時還要注重培養(yǎng)財務(wù)人員的素質(zhì)。只有充分做到這些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)才能順利走出誤區(qū),有效提高內(nèi)部控制水平。

        參考文獻(xiàn):

        [1]蔣崴. 行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的誤區(qū)反思[J]. 財會月刊:上, 2017(3):48-52.

        [2]劉廣鋒. 行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的誤區(qū)與對策分析[J]. 北方經(jīng)貿(mào), 2017(8):59-60.

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