劉依恬

【摘要】 ?在ERP系統(tǒng)中自動生成現(xiàn)金流量表是會計信息化不可或缺的一個部分，但由于多種原因，當前很多企業(yè)并不能在ERP系統(tǒng)中自動生成現(xiàn)金流量表，尤其是補充資料部分大多由人工來編制，致使其會計報表的質量受到影響。因此，企業(yè)和會計人員需要采取相應的措施，充分領會ERP系統(tǒng)的作業(yè)流程配置和技術要點，選擇合適的現(xiàn)金流量表編制方法，在ERP系統(tǒng)的基礎檔案和現(xiàn)金流量表的編制工具中設置合適的報表生成條件，以盡快實現(xiàn)現(xiàn)金流量表編制的自動化。

【關鍵詞】 ? 現(xiàn)金流量表;ERP系統(tǒng);取數公式

【中圖分類號】 ?F232 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）22-0106-03

一、引言

當前大多數企業(yè)都啟用了較為先進的ERP系統(tǒng)來進行財務和業(yè)務的一體化處理，如用友ERP、SAP等，極大地提高了財務會計核算工作的質量和效率，但ERP的運用也存在一個較為明顯的缺陷，就是很多企業(yè)并不能有效利用ERP系統(tǒng)來自動編制現(xiàn)金流量表，而是要借助一定的人工手段來編制，這樣，既降低了現(xiàn)金流量表的質量，又使會計信息化失去了完整性。出現(xiàn)這種情況的原因有以下幾個方面：一是ERP系統(tǒng)中現(xiàn)金流量表的制作不像資產負債表那樣有明確的套路，操作者不是很清楚其基本操作規(guī)程。二是現(xiàn)金流量表的編制有工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法等方法，ERP系統(tǒng)中沒有給出這幾種方法的應用技術，并且現(xiàn)金流量表還有主表和補充資料兩部分，它們的取數公式要用戶去設置，許多用戶還不能完全勝任這項操作。三是會計信息化的教育和培訓相對滯后，目前大多數高校（包括職業(yè)技術學院）的會計專業(yè)教學中，雖然有會計信息化課程，但沒有包括現(xiàn)金流量表的完整制作部分，各種會計信息化（或會計信息系統(tǒng)）的教材中也幾乎沒有介紹現(xiàn)金流量表，尤其是補充資料部分如何制作的內容。四是軟件供應商在對客戶從業(yè)人員的培訓中幾乎沒有這部分內容。這些原因直接導致了許多會計人員不能有效應用軟件來編制現(xiàn)金流量表。為了提供更準確的會計報表信息，自動生成現(xiàn)金流量表非常必要。筆者結合在會計信息化教學和實務工作中的經驗和體會，以用友ERP-U8系統(tǒng)的運用為例，對現(xiàn)金流量表的編制技術要領和作業(yè)流程做一介紹，以供相關會計人員參考。

二、現(xiàn)金流量表編制的基本流程

在ERP系統(tǒng)中，由于實現(xiàn)了財務與業(yè)務處理的一體化，現(xiàn)金流量表應該是依托平時的財務核算資料在每個會計期末自動生成的。其作業(yè)實施流程是：（1）在ERP系統(tǒng)中啟用財務會計系列中的多個模塊，包括總賬、固定資產等模塊，總賬模塊中有用友報表操作項，其中有現(xiàn)金流量表的制作部分。（2）對各個模塊進行相應的初始化設置，以保證日常財務會計核算的順利進行。（3）對企業(yè)的日常經濟業(yè)務進行會計核算（生成會計憑證），其中自然會生成現(xiàn)金流量表數據。（4）期末（年末）通過總賬模塊中的用友報表操作項編制現(xiàn)金流量表。

三、做好編制現(xiàn)金流量表的基礎工作

用ERP系統(tǒng)編制現(xiàn)金流量表要做好相應的基礎工作，包括啟用模塊、確定現(xiàn)金流的范圍和確定報表的編制方法等。

（一）啟用模塊?，F(xiàn)金流量表的數據是從企業(yè)的日常會計核算資料中提取的，企業(yè)會計核算所要啟用的模塊，也就是編制現(xiàn)金流量所需要的模塊，現(xiàn)金流量表的編制工具在“總賬”模塊中。從當前的情況看，大企業(yè)一般會在ERP系統(tǒng)中啟用總賬、固定資產、應收款管理、應付款管理、薪資管理、采購管理、銷售管理、庫存管理和存貨核算等多個模塊。中小企業(yè)一般啟用總賬、固定資產、應收款管理、應付款管理和薪資管理等幾個模塊。這些模塊都能滿足現(xiàn)金流量表的編制。

（二）確定現(xiàn)金流量的范圍?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。但在現(xiàn)金流量表編制實務中，有的企業(yè)包括了現(xiàn)金等價物，有的企業(yè)為簡便起見沒有包括現(xiàn)金等價物，后者在ERP系統(tǒng)中的編制就要簡單一些。對于現(xiàn)金流量表的補充資料部分，由于數據的提取方法有些復雜，有些企業(yè)便用人工的方法來編制。顯然，為了提供現(xiàn)金流量表的可靠信息，合適的做法是現(xiàn)金流量中應該包括現(xiàn)金等價物，并且，主表部分和補充資料部分的編制都應該自動完成。

（三）確定報表的編制方法。手工會計中，現(xiàn)金流量表的編制有三種方法可供選擇，各有優(yōu)缺點。ERP系統(tǒng)由于其會計核算的高效性，平時涉及現(xiàn)金流的會計分錄會非常方便地歸入現(xiàn)金流量臺賬，因此，ERP系統(tǒng)中的現(xiàn)金流量表采用現(xiàn)金流量臺賬編制法最為方便，工作底稿法和T型賬戶法等并不是最好的選擇。

四、初始化設置

在ERP系統(tǒng)中現(xiàn)金流量表是通過“現(xiàn)金流量表項目”這個工具來編制的，在使用該工具時還需要完成以下初始化設置：

（一）各個模塊的初始化設置。包括總賬、固定資產等各個已啟用模塊的初始化設置，以保證日常會計核算和業(yè)務核算工作的順利進行，這是現(xiàn)金流量表的數據來源保證，具體各個模塊的設置按會計核算的要求去進行。

（二）對現(xiàn)金類會計科目做特別設置。由于ERP系統(tǒng)中現(xiàn)金流量表是通過“現(xiàn)金流量表項目”來實現(xiàn)的，因此，要在基礎檔案的“會計科目”設置中，將“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”和“交易性金融資產”四個科目設成有“項目核算”。否則，這幾個科目進不了“項目檔案”設置表。

（三）將現(xiàn)金類科目指定為現(xiàn)金流量表科目。在基礎檔案的“會計科目”設置主頁面點擊“編輯”菜單，選中其中的“指定科目”命令，進入“指定科目”設置頁面，選定“現(xiàn)金流量表科目”按鈕，將四個現(xiàn)金類科目選入其中。該設置不能缺少，否則，到期末生成的現(xiàn)金流量表會是一張空表。

（四）設置憑證類別。在基礎檔案的“憑證類別”設置中，將憑證類別設成收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三類，并設定收款憑證借方必有四個現(xiàn)金類科目，付款憑證貸方必有四個現(xiàn)金類科目。這樣，便于日后涉及現(xiàn)金流量的會計憑證的錄入和查詢。

（五）設置現(xiàn)金流量表項目大類要素。進入到基礎檔案的“項目檔案”中，在項目大類列表框中選擇“現(xiàn)金流量表項目”，將顯示在代選框中的四個現(xiàn)金科目，選到現(xiàn)金流量表項目的選入框中。見圖1。

這樣，在日常的會計分錄編制中，如果是收款憑證或付款憑證，就會彈出現(xiàn)金流量對話框，支持用戶輸入現(xiàn)金流量信息，并歸入到現(xiàn)金流量臺賬。見圖2。

值得注意的是，現(xiàn)金流量表的“項目分類”和“項目目錄”兩項的主要部分用戶不用去設置，系統(tǒng)已經預設好。

（六）交易性金融資產科目的特別處理。交易性金融資產中不都是現(xiàn)金等價物，其中短期股票部分不能進入現(xiàn)金流量表，這樣，就出現(xiàn)一個問題，當錄入交易性金融資產業(yè)務的會計憑證時，會彈出錄入現(xiàn)金流量信息的對話框，這時用戶可能要錄入數據（短期債券或基金業(yè)務），也可能不能錄入數據（短期股票業(yè)務），但不錄入數據，此對話框不能關閉。這樣就要對交易性金融資產科目數據錄入時做特別處理，具體方法是在“項目檔案”對話框中的“現(xiàn)金流量項目”下增設“非現(xiàn)金等價物增減業(yè)務”，見圖3。

然后再點擊“項目目錄”操作項，進入“項目檔案”表，在表中增設“27 非現(xiàn)金等價物增減業(yè)務”“28 非現(xiàn)金等價物減少業(yè)務”。這樣，在錄入“交易性金融資產”業(yè)務的會計憑證時，如是不增減現(xiàn)金流量的憑證，就選這兩個項目，問題就解決了。見圖4。

五、現(xiàn)金流量表的編制流程

現(xiàn)金流量表的編制是在每個會計期末進行的，它是在完成當期的日常會計核算工作并完成會計期末處理事務后，再進入到“總賬”模塊的報表工具（UFO報表）頁面去完成作業(yè)，具體流程如下：

（一）積累現(xiàn)金流量表主表中的數據。在日常的會計核算中，每生成一張記賬憑證時（在實現(xiàn)了業(yè)務核算和會計核算一體化的ERP系統(tǒng)中，記賬憑證大多是根據業(yè)務單據生成的，而不是由手工填制），如果是收款憑證或付款憑證，要在其彈出的現(xiàn)金流量錄入對話框中錄入其所歸屬的現(xiàn)金流量項目數據，系統(tǒng)會自動將其歸入現(xiàn)金流量臺賬，這樣現(xiàn)金流量表主表部分的數據就能在平時的作業(yè)中歸類并積累好了。

（二）完成當期的期末處理工作。在完成利潤的計算、憑證登賬及結賬工作后，現(xiàn)金流量表的補充資料部分就可通過賬中取數來完成了。

（三）現(xiàn)金流量表主表項目取數公式設置。期末進入到“報表工具”頁面，點擊“格式”菜單，從“報表模板”項中選擇“現(xiàn)金流量表”，點擊“確定”，便會調出現(xiàn)金流量表編制頁面，見圖5。

該頁面的左下角有一個狀態(tài)按鈕，點擊它可進行兩種狀態(tài)的切換，在“格式”狀態(tài)下，是要定義表中各個項目的取數公式，除了各個合計項直接在單元格中輸入計算公式外，其余各個實體項目的取數公式最好借助公式向導來設置，在公式的錄入單元格中點擊插入函數按鈕，會彈出調用函數的對話框，在函數類別中選中“賬務函數”，再在這個類別內選入“XJLL”函數，見圖6。

在圖6中選中“XJLL”函數，會彈出一個“XJLL”函數設置對話框，見圖7。

在這個對話框中去設置具體的取數公式，如“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，就在“XJLL”函數中選擇“01”，在現(xiàn)金流方向框中輸入“流入”。按照此方法去設置現(xiàn)金流量表中其他項目的取數公式。現(xiàn)金流量表中的所有項目取數都用XJLL函數。

（四）現(xiàn)金流量表補充資料部分的取數公式設置。進入“報表工具”頁面，點擊“格式”菜單，從“報表模板”項中選擇“現(xiàn)金流量表附表”，點擊“確定”，便會調出“現(xiàn)金流量表補充資料”頁面，然后在“格式”狀態(tài)中設置各個項目的取數公式，取數公式也是借助向導來設置，見圖8。

但各個項目的取數函數不盡相同。如“凈利潤”項目的取數公式是“=JE（4103，月，，）”，其中4103是本年利潤科目的代碼。再如，當年“應收款項減少項目”的取數公式是應收賬款賬戶的年初數減年末數，其輸入公式見圖9。

其他項目的取數公式設置方法同理。

（五）生成當期的現(xiàn)金流量表主表和補充資料。設置了報表的取數公式，在每個會計期末就要生成當期的現(xiàn)金流量表，這就要進入到報表的“數據”狀態(tài)中去生成，操作方法是進入到現(xiàn)金流量表的編制頁面，點擊左下角的“格式”按鈕，它就切換到“數據”按鈕，然后在頁面的“關鍵字”菜單項中錄入單位名稱、報表所屬的年份或月份。點擊“確定”，就能生成當期的現(xiàn)金流量表。主表部分和補充資料部分要分開來生成，兩者的生成方法相同。

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