王秋英

摘 要 信息化時(shí)代下，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)和信息競(jìng)爭(zhēng)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層掌握最真實(shí)、最精準(zhǔn)的信息才能制定科學(xué)的決策，并通過(guò)信息化建設(shè)提升工作效率及質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但當(dāng)前集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)中仍存在缺陷，如制度不完善、風(fēng)控措施不健全等?；诖耍疚奶轿鲐?cái)務(wù)信息化建設(shè)中集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)信息化 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 優(yōu)化對(duì)策

一、財(cái)務(wù)信息化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

財(cái)務(wù)信息化指集團(tuán)在業(yè)務(wù)重組基礎(chǔ)上借助先進(jìn)的信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作進(jìn)行調(diào)節(jié)控制，并提出集團(tuán)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)外部資源的共享，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（一）提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)信息化為集團(tuán)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等內(nèi)部信息的生成與共享提供技術(shù)支持，同時(shí)財(cái)務(wù)信息化中集團(tuán)企業(yè)可借助計(jì)算機(jī)技術(shù)收集、整理并加工物流、信息流及資金流等企業(yè)資源，在提高財(cái)務(wù)管理工作效率的同時(shí)降低人工對(duì)信息整理的參與，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，并使集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。[1]

（二）提高財(cái)務(wù)信息管理效率

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)有利于優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，提升財(cái)務(wù)信息管理效率。信息化時(shí)代下，集團(tuán)不斷引進(jìn)各項(xiàng)軟件系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并借助互聯(lián)網(wǎng)的信息共享性與遠(yuǎn)程操作性為各部門(mén)員工的異地辦公與數(shù)據(jù)自動(dòng)生成提供支撐，員工不受時(shí)間及地域限制開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，有利于提高財(cái)務(wù)信息管理效率。

二、財(cái)務(wù)信息化中集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺陷

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

隨著相關(guān)法律法規(guī)的制定，當(dāng)前我國(guó)各集團(tuán)企業(yè)紛紛建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。但由于集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)于強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品質(zhì)量及業(yè)務(wù)范圍的開(kāi)拓，忽視財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定中未結(jié)合集團(tuán)現(xiàn)狀、行業(yè)特點(diǎn)及市場(chǎng)環(huán)境等，制度的戰(zhàn)略指導(dǎo)性不足。具體表現(xiàn)為：

1.崗位職責(zé)不明晰。雖然集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息化內(nèi)控制度中規(guī)定信息化建設(shè)由各部門(mén)協(xié)助完成，但由于集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)信息化多由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，且各部門(mén)主管錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的參與積極性不足。加上內(nèi)控制度中未明確劃定各部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限，崗位責(zé)任制度落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)支付及復(fù)核等崗位未得到有效分離，一人多崗或一崗多人現(xiàn)象普遍。

2.相關(guān)制度不健全。財(cái)務(wù)信息化內(nèi)控制度的建設(shè)也存在缺陷，如財(cái)務(wù)信息化缺乏專(zhuān)門(mén)的管理制度，雖在會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則中對(duì)信息化工作的規(guī)范性進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，但相關(guān)財(cái)務(wù)信息制度中沒(méi)有結(jié)合單位的信息化現(xiàn)狀，出現(xiàn)操作規(guī)范與實(shí)際工作不協(xié)調(diào)現(xiàn)象;內(nèi)控制度建設(shè)中雖制定了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、崗位分離制度，但其對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的涉獵內(nèi)容較少，財(cái)務(wù)信息化中財(cái)務(wù)部及信息部人員多依據(jù)現(xiàn)狀主觀(guān)判斷信息，制約了集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息化及內(nèi)控管理水平。

（二）信息化建設(shè)風(fēng)控不到位

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中由于集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化制度及基礎(chǔ)工作建設(shè)不完善，其財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)較高，制約了集團(tuán)的健康發(fā)展。

1.系統(tǒng)規(guī)劃管理缺位。集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)中主要參與人員為財(cái)務(wù)信息化專(zhuān)員、業(yè)務(wù)人員及軟件公司業(yè)務(wù)員等，信息化方案也由信息專(zhuān)員和業(yè)務(wù)人員協(xié)商決定，這一環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)、信息部門(mén)等關(guān)鍵職能部門(mén)的參與度較低，對(duì)相關(guān)方案的了解及分析不足，容易存在信息方案與集團(tuán)業(yè)務(wù)及管理需求不匹配現(xiàn)象。

2.賬號(hào)權(quán)限管理欠缺。為保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等私密性信息的外泄，信息化建設(shè)中集團(tuán)為各崗位設(shè)置了賬號(hào)權(quán)限，財(cái)務(wù)人員在工作中需輸入特定口令及權(quán)限，雖提高了崗位職責(zé)分配與不相容崗位分離的科學(xué)性，但集團(tuán)未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，賬號(hào)授權(quán)監(jiān)督不到位，主觀(guān)隨意性較大，賬號(hào)使用時(shí)容易因員工泄漏口令引發(fā)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）業(yè)財(cái)融合控制不全面

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中部分集團(tuán)的主數(shù)據(jù)系統(tǒng)和信息平臺(tái)建設(shè)時(shí)間較早，隨著企業(yè)的發(fā)展，后期集團(tuán)雖對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，但其僅限于后續(xù)上線(xiàn)的新系統(tǒng)，集團(tuán)組織架構(gòu)、物流信息、供應(yīng)商及客戶(hù)等財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)未納入主數(shù)據(jù)管理中，致使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致。同時(shí)集團(tuán)雖將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與報(bào)賬系統(tǒng)銜接，但未與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，再加上沒(méi)有設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸不暢，降低了財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。

三、財(cái)務(wù)信息化下集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化對(duì)策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化控制體系

新時(shí)期集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)管控需求、行業(yè)特點(diǎn)及相關(guān)法規(guī)等制定財(cái)務(wù)信息管理制度，構(gòu)建分級(jí)授權(quán)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、逐級(jí)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織架構(gòu)，如設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等，并保證其獨(dú)立性，增設(shè)內(nèi)部控制部門(mén)，由其與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等關(guān)鍵職能部門(mén)合作。在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中全面實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并規(guī)范各部門(mén)及崗位的權(quán)責(zé)，在各部門(mén)設(shè)負(fù)責(zé)人，將財(cái)務(wù)支出與復(fù)核等不相容崗位分離，利用制度明確各部門(mén)在財(cái)務(wù)信息化中的崗位責(zé)任。[2]

例如，S農(nóng)產(chǎn)品有限公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，其負(fù)責(zé)總管公司的會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作;建立財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系;組織領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)、存貨控制等方面工作;利用財(cái)務(wù)核算與會(huì)計(jì)管理原理為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，協(xié)助總經(jīng)理制定公司戰(zhàn)略，制定和管理稅收政策方案及程序;負(fù)責(zé)審核簽署公司預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃等。

制定財(cái)務(wù)信息化內(nèi)控制度，設(shè)置信息管理部門(mén)，依據(jù)業(yè)務(wù)需求不斷規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，如完善系統(tǒng)方案審批流程、授權(quán)批準(zhǔn)控制流程等。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，健全財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)及監(jiān)控等流程，編訂詳盡的風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)。

（二）健全信息化監(jiān)督評(píng)價(jià)制度

為確保財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，集團(tuán)還需健全信息化監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，增設(shè)專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)為標(biāo)準(zhǔn)選聘專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)員，并規(guī)范審計(jì)范圍及對(duì)象，如由審計(jì)人員監(jiān)督評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、崗位權(quán)責(zé)分配狀況、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)問(wèn)題等。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員定期向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提交工作報(bào)告，使集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制現(xiàn)狀，在進(jìn)一步完善、調(diào)整內(nèi)控制度、崗位權(quán)責(zé)及信息化建設(shè)方案基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的健康發(fā)展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化管控力度

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中集團(tuán)要時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)規(guī)劃管理及賬號(hào)權(quán)限管理的合理性，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。這一環(huán)節(jié)集團(tuán)需科學(xué)選擇信息化項(xiàng)目管理方法，結(jié)合業(yè)務(wù)需求制定信息化規(guī)劃和年度預(yù)算計(jì)劃，設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，全面落實(shí)需求管理、應(yīng)用管理、項(xiàng)目管理、日常維護(hù)、資源管理及風(fēng)險(xiǎn)管理等。系統(tǒng)規(guī)劃中集團(tuán)要綜合考慮業(yè)務(wù)需求、戰(zhàn)略目標(biāo)、成本預(yù)算、系統(tǒng)安全性等因素，科學(xué)選擇信息系統(tǒng)，之后組織信息、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人參與系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)工作，制定項(xiàng)目經(jīng)理制，明晰項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)，規(guī)范項(xiàng)目范圍、成本、風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度等，并增強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)管理員的賬號(hào)授權(quán)管理，由項(xiàng)目經(jīng)理與各部門(mén)負(fù)責(zé)人聯(lián)合確定各崗位賬號(hào)權(quán)限，保證財(cái)務(wù)信息的安全。[3]

（四）打造業(yè)財(cái)融合一體化系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中集團(tuán)要進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)務(wù)融合一體化系統(tǒng)的構(gòu)建，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的無(wú)縫銜接，確保業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息的共享。例如，H集團(tuán)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，整合報(bào)賬系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)及人力資源系統(tǒng)等，對(duì)系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一賬號(hào)、授權(quán)、認(rèn)證登錄方法，建立電子檔案系統(tǒng)及財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、資金系統(tǒng)與成本、供應(yīng)鏈等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理仍存在部分問(wèn)題。對(duì)此，集團(tuán)要優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化控制體系，健全信息化監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化管控力度，打造業(yè)財(cái)融合一體化系統(tǒng)，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位為山西農(nóng)藥廠(chǎng)）

參考文獻(xiàn)

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