金光紙業(yè)(成都)有限公司

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因及存在的問題

(一)為了提高企業(yè)的競爭力采用賒銷方式

很多企業(yè)為了打開自己的銷量，占領(lǐng)市場的份額，賒銷量在銷售量中占比很高，從而導(dǎo)致大量的資金無法迅速回收，應(yīng)收賬款的數(shù)目不斷的累積。雖然賒銷能夠吸引大量的客戶，增加了企業(yè)的銷售額，但是如果應(yīng)收賬款不能及時收回的話，就會導(dǎo)致這些應(yīng)收賬款最后變成了壞賬，不僅沒有增加企業(yè)的利潤，反而是降低了企業(yè)的利潤，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

很多企業(yè)在采取賒銷經(jīng)營方式之后，企業(yè)沒有建立起應(yīng)收賬款管理制度和催收制度，導(dǎo)致財務(wù)部門對這方面的管理不及時。很多財務(wù)人員沒有及時的查詢企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)目，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門與銷售部門出現(xiàn)了脫節(jié)，銷售部門一直在進(jìn)行賒銷，財務(wù)部門卻沒有根據(jù)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行提醒修訂銷售方式，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款持續(xù)走高。有的銷售員甚至利用客戶的授信額度交易謀取利潤，最終導(dǎo)致客戶對此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不認(rèn)可。

(三)信用機制不完善

雖然在市場經(jīng)濟(jì)中，大家看重的都是企業(yè)的信譽，但是還是存在一部分企業(yè)缺乏誠信，信用等級很低。如果企業(yè)在銷售時，沒有對這些企業(yè)的資質(zhì)和信譽進(jìn)行評估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變成壞賬的概率增加。目前存在一些企業(yè)經(jīng)營不善導(dǎo)致公司資金短缺或者是倒閉、破產(chǎn)之后，對這些應(yīng)付賬款就一直拖欠，因此企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，一定要考察購買方的信用等級。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

(一)增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險

如果企業(yè)的應(yīng)收賬款無法及時的回收，就會增加成為壞賬的可能性。在經(jīng)營過程中如果對購買方的信譽和還款能力進(jìn)行評價，就會導(dǎo)致對方在資金短缺的情況下，不遵守合約精神，一再拖欠應(yīng)收賬款，造成企業(yè)的資金回收期很長，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金流。

(二)企業(yè)虛增利潤，現(xiàn)金流出增加

我國會計記賬的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制，不管企業(yè)是否收到了銷售款，只要是已經(jīng)銷售，就會視為已經(jīng)取得了這部分收入，因此財務(wù)賬面上會顯示企業(yè)的利潤是增加的，但是如果這筆應(yīng)收賬款長期無法回收，那么這部分已經(jīng)記入收入的賬就是虛增的。另外因為在權(quán)責(zé)發(fā)生的時候，已經(jīng)將這部分款帳記入了收入，那么在計算稅收的時候也會加上這部分的利潤，從而還需要扣稅。一旦這筆錢無法回收，企業(yè)不僅無法取得這部分的利潤，也無法收回這部分的稅負(fù)和成本，造成了“賠了夫人又折兵”的局面。

(三)資金喪失時間價值，使企業(yè)的綜合收益下降

首先應(yīng)收賬款的存在，這部分的資金是在對方賬戶的，隨著時間的推移，這部分資金會產(chǎn)生時間價值，但是企業(yè)卻無法享受到這部分資金的時間價值。其次是企業(yè)的應(yīng)收賬款不能回收，那么企業(yè)需要動用資金來彌補這部分的短缺，讓資金沉淀在了非生產(chǎn)的領(lǐng)域，資金的循環(huán)速度會變慢，資金周轉(zhuǎn)的周期變長，使得本企業(yè)的資金短缺。在面對一些投資機會的時候，也會因為資金不夠?qū)е洛e失良機，從而影響企業(yè)的綜合收益。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范策略

(一)加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度

首先是加強應(yīng)收賬款的管理，對于應(yīng)收賬款數(shù)額比較大的企業(yè)應(yīng)該配置專人進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，對具體客戶的名稱、負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系電話等基本信息都應(yīng)該明確，對各個客戶的還款情況和賒銷的情況也應(yīng)該進(jìn)行記錄，及時的反饋應(yīng)收賬款的財務(wù)信息，對于需要還款的客戶應(yīng)該安排專人進(jìn)行提醒還款，對于逾期未還款的客戶要進(jìn)行催收，弄清楚逾期還款的理由，約定最遲還款的時間。其次是加強對賬管理，很多企業(yè)的財務(wù)部門沒有及時的對賬，導(dǎo)致財務(wù)人員對應(yīng)收賬款的數(shù)額根本不了解，導(dǎo)致企業(yè)的流動資金越來越來，應(yīng)收賬款的數(shù)額巨大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流。因此，企業(yè)的財務(wù)管理人員一定要定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對，做到賬實相符。對于逾期還款的客戶一定要加強催收的力度，保證客戶意識到了逾期還款的事情，而且提高客戶的還款意識。很多企業(yè)為了留住客戶，面對逾期還款的客戶也沒有及時的催收，讓客戶誤以為是可以拖欠的，拖欠了也沒事。最后是對壞賬的處理，很多應(yīng)收賬款長時間無法回收之后，企業(yè)財務(wù)部門就只能把這部分賬目作為壞賬處理了，但是即使作為壞賬處理了，仍然需要進(jìn)行記錄，實施必要的催收，避免作為壞賬處理之后就不再催收，或者是收到還款之后有人中飽私囊的情況出現(xiàn)。

(二)加強對客戶的資信評估

首先是建立嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，必要時請第三方評估機構(gòu)對客戶信用進(jìn)行評估，對于無法達(dá)到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)要求的客戶，不能實行賒銷的方式，這樣可以大幅度的減少應(yīng)收賬款風(fēng)險。但是如果信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格的話，影響到企業(yè)的銷售量；如果信用標(biāo)準(zhǔn)過于松懈的話，又會導(dǎo)致風(fēng)險增加。因此企業(yè)在建立信用標(biāo)準(zhǔn)時一定要結(jié)合行業(yè)的競爭情況、自身的風(fēng)險承擔(dān)能力等，在不影響自身經(jīng)營的情況下，適當(dāng)?shù)姆潘尚庞脴?biāo)準(zhǔn)。其次是建立合理的信用額度，針對不同的客戶，賒銷的額度也應(yīng)該不一樣。對于資信好、實力強勁、有還款能力的客戶，可以適當(dāng)?shù)奶岣哔d銷的額度，但是對于之前接觸少、合作少的客戶則應(yīng)該按照規(guī)范的賒銷管理制度來進(jìn)行評價，從而來確定客戶的賒銷額度，避免確定的額度過高，客戶不具備還款能力的情況發(fā)生。再次，對授信額度較大的客戶，要求提供資產(chǎn)抵押，最后是建立客戶資信管理系統(tǒng)，定期對客戶的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、資信情況進(jìn)行統(tǒng)計，避免因為信息收集滯后，而導(dǎo)致企業(yè)對客戶的資信評價失真。根據(jù)客戶資信管理系統(tǒng)提供的信息資信，給銷售人員提供營銷方向，維護(hù)好資信情況好的客戶，對于資信等級下滑的客戶要提高警惕，做好風(fēng)險防范工作。

(三)制定合理的催款制度

催款制度也可以客戶的實力進(jìn)行劃分，首先是針對于長期合作、信譽好的客戶，他們?nèi)绻嬖谟馄跓o法還款，只是因為短期內(nèi)資金短缺，那么企業(yè)可以給予一定的支持，延長還款期限，這樣可以培養(yǎng)與客戶的感情，有利于建立長期合作的戰(zhàn)略關(guān)系，對企業(yè)的發(fā)展有利；其次是針對于客戶實力一般，經(jīng)營狀況不良的，要及時進(jìn)行催收，如果客戶確實是無法支付時，可以采取貨物抵押的方式來抵扣應(yīng)收賬款；如果遇到客戶有能力支付，但是態(tài)度惡劣，不予支付的情況，必要的時候可以利用法律的武器來維護(hù)自己的權(quán)利。最后是對催收人員進(jìn)行績效考核，將催回的資金金額作為催收人員的績效考核依據(jù)，這樣可以提高員工的工作積極性。

(四)制定第三方對賬制度

要求對有交易的客戶，每年必須由會計人員上門直接與客戶的財務(wù)部門面函，并對面函結(jié)果跟蹤分析，對無法面函的客戶及時報告授信部門，重新進(jìn)行信用評估。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款風(fēng)險是企業(yè)普遍面臨的事情，但是很多企業(yè)在經(jīng)營活動中都離不開賒銷，因此既然避免不了，就要加強防范，將風(fēng)險損失量降到最低。應(yīng)收賬款的管理直接影響著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因此企業(yè)各層領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該意識到應(yīng)收賬款管理的重要，提升企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范意識。從加強企業(yè)的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力度、加強對客戶的資信評價和制定合理的催款制度等方面入手，提高企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的靈活性，減少應(yīng)收賬款的資金占用量，提高資金的使用效率。