河北省昌黎縣交通運(yùn)輸局公路管理站

新時(shí)期行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中呈現(xiàn)新的趨勢，目前行政事業(yè)單位面臨巨大的市場競爭壓力，公眾對(duì)其服務(wù)能力等方面的要求也在不斷提升，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范化管理，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行方面依然存在很多的問題，影響資金安全管理水平，也不利于事業(yè)單位的有序發(fā)展。內(nèi)控制度建設(shè)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，需要系統(tǒng)設(shè)計(jì)、科學(xué)執(zhí)行和全面管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建議與完善探究，具有重要的意義。

一、內(nèi)部控制基本內(nèi)涵及重要性分析

內(nèi)部控制是指組織為了不斷提高資金完整性，按照國家有關(guān)的規(guī)定和行業(yè)要求，通過采取一定的措施來提高科學(xué)運(yùn)營管理效能的一種方式和手段。內(nèi)部控制機(jī)制是否完善，直接影響到組織的可持續(xù)運(yùn)營。當(dāng)前伴隨國家財(cái)稅體制改革深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位改革步伐不斷加快，其內(nèi)部管理制度體系也在不斷完善，為了不斷提升資金科學(xué)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國家財(cái)政部門也在積極研究和出臺(tái)相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理政策，不同地區(qū)和部門也在積極探索內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的新做法，取得了一定的成效。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面能夠不斷保證行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是行政事業(yè)單位根據(jù)組織的實(shí)際，針對(duì)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營管理等方面各項(xiàng)工作制定的一些管理政策和辦法，通過加強(qiáng)一系列的控制監(jiān)督，從而更好地保證合法運(yùn)營。只有從制度上明確規(guī)定內(nèi)控工作開展的具體目標(biāo)、要求，明確權(quán)責(zé)分配以及具體的流程和標(biāo)準(zhǔn)，才能更好地指導(dǎo)各層級(jí)有序開展內(nèi)部控制工作，進(jìn)而自下而上、自上而下形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以規(guī)范化運(yùn)營促進(jìn)職能的有效發(fā)揮。另一方面加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求的必然選擇。長期以來行政事業(yè)單位受到體制機(jī)制等影響，在內(nèi)部控制和管理等方面相對(duì)比較寬松，雖然大部分部門建立了相關(guān)的預(yù)算管理制度，但是在執(zhí)行過程中依然缺乏有效地監(jiān)督，資金隨意挪用等情形時(shí)有發(fā)生，沒有做到專款專用?？梢钥吹叫姓聵I(yè)支出在財(cái)政整體支出中所占的比重很高，但是卻出現(xiàn)了很多的用途流向不清、資金浪費(fèi)嚴(yán)重等情形，這不利于行政事業(yè)單位科學(xué)規(guī)范運(yùn)營，所以需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，國家財(cái)政部門也在積極探索預(yù)算管理改革新模式，改變傳統(tǒng)的放任和監(jiān)督寬松的管理模式，對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理將越來越嚴(yán)格。為了更好地提高行政事業(yè)單位規(guī)范合法運(yùn)行水平，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，及時(shí)建立與國家政策相符合的完善的配套體系，才能更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題分析

目前在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題主要包括：

(一)內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠，意識(shí)淡薄。雖然內(nèi)控制度建設(shè)成為一項(xiàng)日程列入行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)劃設(shè)計(jì)中，但是整體上看目前在行政事業(yè)單位依然停留在形式方面，內(nèi)控意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的意義以及重要性缺乏深刻的認(rèn)知，沒有形成良好的氛圍和環(huán)境，內(nèi)控制度建設(shè)僅僅停留在理念或者紙張上，沒有落實(shí)到行動(dòng)上，照搬照抄其他單位相關(guān)的制度內(nèi)容，沒有和行政事業(yè)單位自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)等相聯(lián)系，導(dǎo)致制度約束指導(dǎo)性不強(qiáng)。

(二)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善。一方面體現(xiàn)在內(nèi)控制度建設(shè)方面適用性不強(qiáng)，合理性不夠，很多內(nèi)容有漏項(xiàng)，或者規(guī)范約束不到位，制度內(nèi)容制定過于簡單，從而不利于起到良好的指導(dǎo)作用。另一方面內(nèi)控制度建設(shè)沒有體現(xiàn)動(dòng)態(tài)性，沒有及時(shí)與國家相關(guān)的政策要求進(jìn)行對(duì)接，制度編制完成后就束之高閣，待檢查時(shí)拿出來進(jìn)行應(yīng)付，流于形式，無關(guān)痛癢。

(三)內(nèi)控管理人員能力和素質(zhì)尚需進(jìn)一步提升。開展內(nèi)控制度建設(shè)，切實(shí)保障內(nèi)控機(jī)制有效有力執(zhí)行，需要加強(qiáng)組織管理，內(nèi)控管理人員素質(zhì)和能力應(yīng)當(dāng)滿足工作要求。但是目前來看在內(nèi)控人員隊(duì)伍建設(shè)方面推進(jìn)緩慢，內(nèi)控管理人員往往都是身兼數(shù)職，對(duì)內(nèi)控工作的重要性以及具體規(guī)章制度如何執(zhí)行等方面缺乏全面的認(rèn)知，在具體開展過程中不能嚴(yán)格按照制度的要求來進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)可能存在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)等敏感性不足，加上受到利益驅(qū)動(dòng)、人情因素等影響，導(dǎo)致內(nèi)控工作開展成效不明顯。他們的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升。

(四)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。按照國家有關(guān)政策要求，開展內(nèi)控管理，需要有完善的管理制度體系，人員保障體系以及其他組織支撐，目前在內(nèi)控基礎(chǔ)工作開展方面有很多不規(guī)范的情況，對(duì)內(nèi)控建設(shè)管理模塊以及各個(gè)模塊的功能等沒有建立配套的基礎(chǔ)管理體系，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，導(dǎo)致在日常開展過程中難以發(fā)揮內(nèi)控效果。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建立與完善的對(duì)策

(一)提高對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的重視程度，提高全員內(nèi)控意識(shí)。一方面要積極引入先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，不斷研究國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)控管理方面的經(jīng)驗(yàn)、做法等，確保嚴(yán)格按照國家最新的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》等規(guī)定做好基礎(chǔ)工作，另一方面要強(qiáng)化組織管理，提高全員對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)重視程度，形成良好的宣傳氛圍，通過開展政策宣傳、單位文化建設(shè)等，提高全員對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的全面認(rèn)知，更好地認(rèn)識(shí)到只有自身崗位做到規(guī)范，才能切實(shí)保證整體內(nèi)控監(jiān)督成效。

(二)健全完善內(nèi)控制度體系。一方面要深入研究行政事業(yè)單位的具體特點(diǎn)，結(jié)合自身實(shí)際，研究制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)具備的各類要素，形成完善的制度管理體系。另一方面要根據(jù)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)職能以及社會(huì)公眾服務(wù)需求等，動(dòng)態(tài)進(jìn)行制度的完善和補(bǔ)充修訂。內(nèi)控制度體系應(yīng)當(dāng)包含收支控制、預(yù)算管理、債權(quán)債務(wù)控制、會(huì)計(jì)檔案管理、票據(jù)使用管理等各方面的內(nèi)容，所以要從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)每一個(gè)模塊和環(huán)節(jié)加強(qiáng)精細(xì)化管理，明確制度建設(shè)的具體要求、指標(biāo)體系、實(shí)施流程、權(quán)責(zé)分工、考核機(jī)制，聘請專家對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行指導(dǎo)，提高制度的完整性和適用性。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高履職能力。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的能力、素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，積極開展各類政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員深入行政事業(yè)單位工作實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作的深入了解，加強(qiáng)與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)，注重內(nèi)控機(jī)制建設(shè)執(zhí)行情況深入調(diào)研，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的情形并通過完善制度、加強(qiáng)監(jiān)管等方式不斷促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行。強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況分析與成果應(yīng)用，引導(dǎo)他們運(yùn)用專業(yè)知識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)防控，更好地提升崗位勝任能力。

(四)強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，形成良好的約束監(jiān)督機(jī)制。要不斷完善與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入到戰(zhàn)略管理的一部分，進(jìn)行科學(xué)管理，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，對(duì)投標(biāo)、融資以及資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)，借助內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)手段開展定期風(fēng)險(xiǎn)排查，形成完善的預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源排查出來，加強(qiáng)職責(zé)約束，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范情況檢查，及時(shí)規(guī)避各類不良風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理流程，形成完善的管理檔案，加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位監(jiān)督考核，完善崗位設(shè)置程序，對(duì)業(yè)務(wù)工作定期梳理，形成完善的預(yù)算管理體系，確保嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)和進(jìn)度進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)可能存在的違規(guī)行為及時(shí)排查，一旦發(fā)現(xiàn)立即糾偏，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力等行為嚴(yán)格問責(zé)，切實(shí)提高預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。此外還要加強(qiáng)外部形勢預(yù)測分析，對(duì)外部環(huán)境可能帶來的影響等進(jìn)行及時(shí)調(diào)研和分析，借助現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)控信息化監(jiān)督平臺(tái)，切實(shí)提高自動(dòng)化管理效能。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立與完善，是一項(xiàng)長期開展的系統(tǒng)工程，在具體開展過程中，需要結(jié)合政策變化、自身實(shí)際，從理念引入、制度完善、人員管理以及基礎(chǔ)管理與監(jiān)督等方面不斷努力，才能形成整體合力，為推動(dòng)內(nèi)控制度有效貫徹執(zhí)行提供保障。