東莞市天誠(chéng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)種類也越來(lái)越多，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此需要企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到進(jìn)一步內(nèi)部控制的重要性，了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別與聯(lián)系，深入分析內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并采取有效對(duì)策加以解決，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)順利的發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別與聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系密不可分，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的最終目的即是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制則是企業(yè)開展管理風(fēng)險(xiǎn)的一種重要手段。要想真正更深層的理解這種關(guān)系，可以先從明確企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中都存在何種風(fēng)險(xiǎn)，并了解哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以利用內(nèi)部控制進(jìn)行有效防范，哪些則需要采取其他手段防范。首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在分類上包括很多種，若將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起，可以將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類：一類是不可控風(fēng)險(xiǎn)，例如國(guó)家政策的變更、市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)的變化、自然災(zāi)害等；一類為可控風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)層面，主要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人決策失誤引起的。而企業(yè)的內(nèi)部控制就是對(duì)這種可控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，由此我們也可以認(rèn)識(shí)到，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理即是對(duì)上述兩類風(fēng)險(xiǎn)的管理，而企業(yè)內(nèi)部控制，則主要針對(duì)的是企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)的管理，這便是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

首先是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善。部分企業(yè)在實(shí)際日常運(yùn)營(yíng)中，存在組織管理架構(gòu)科學(xué)性不足問(wèn)題，從而限制了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理作用發(fā)揮。還有的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制措施難以得到切實(shí)有效的落實(shí)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成了不利影響。對(duì)于企業(yè)管理而言，需要不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，才能夠有效的預(yù)防可控性風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，與此同時(shí)，基于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)具有持續(xù)性特征，這就需要企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制加以完善，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性，為推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供有力支撐。但在實(shí)際的管理過(guò)程中，一些企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效的執(zhí)行力，這就致使企業(yè)內(nèi)部控制效率地下，難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，不利于企業(yè)發(fā)展。

另一方面，企業(yè)圍繞內(nèi)部控制制度存在的機(jī)制性缺陷缺乏必要的關(guān)注，往往更加重視效益成本，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是保證企業(yè)效益的關(guān)鍵，相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)覆蓋面不足，不利于企業(yè)內(nèi)部控制效率提升，難以真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。除此之外，針對(duì)于企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)備好有效的應(yīng)對(duì)補(bǔ)救措施，在實(shí)際對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，缺乏全面性，針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較低的風(fēng)險(xiǎn)種類認(rèn)識(shí)不足，事實(shí)上，針對(duì)于發(fā)生概率較小的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)的損失往往更大，以此更要加強(qiáng)相應(yīng)關(guān)注。還有部分企業(yè)在內(nèi)部控制上缺少有效的保障措施，控制監(jiān)督措施落實(shí)不足，這些存在的問(wèn)題對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效益提升均造成了嚴(yán)重的影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

首先企業(yè)管理者應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，圍繞內(nèi)部控制，促使相應(yīng)內(nèi)部控制制度完善，在完善過(guò)程中，應(yīng)體現(xiàn)于應(yīng)有的前瞻性與預(yù)見性，引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析與預(yù)警機(jī)制，以行業(yè)發(fā)展規(guī)律與企業(yè)自身管理要求為依據(jù)，全面分析企業(yè)內(nèi)部控制管理上可以產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素進(jìn)行仔細(xì)的梳理，結(jié)合相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性的管理措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，與此同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估等內(nèi)容，提高防范效果。除此之外，內(nèi)部控制能否達(dá)到預(yù)期的效果，很大程度上由人為因素所主導(dǎo)，因此為確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)的落實(shí)，應(yīng)從強(qiáng)化相應(yīng)人員管理入手，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)其培訓(xùn)教育，提高其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，尤其是針對(duì)關(guān)鍵崗位人員，在內(nèi)部控制中進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任管理與制度管理，細(xì)化管理流程，明確責(zé)任，提升內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)范性，有效提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。通過(guò)引入激勵(lì)和約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與管理績(jī)效考核掛鉤，加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效益得到有效提升。

(二)增強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督力度

風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著重要的地位，為提升風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效性，保證內(nèi)部控制措施能夠得到有效的執(zhí)行，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的效率，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督力度，針對(duì)各類違規(guī)行為，要嚴(yán)懲不貸。另一方面，為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，需要在內(nèi)部控制管理中，將風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在一起，提高管理的靈活性與彈性，并立足于相應(yīng)制度性缺陷，要及時(shí)加以彌補(bǔ)改正，充分發(fā)揮內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管控的價(jià)值作用。對(duì)于企業(yè)管理部門來(lái)說(shuō)，應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施效果，結(jié)合實(shí)際的效果，做好監(jiān)督與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題隱患，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在具體監(jiān)督措施的落實(shí)上，可以借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)體現(xiàn)，通過(guò)給予內(nèi)部審計(jì)人員一定獨(dú)立的權(quán)限，保證其作用發(fā)揮，有效提升企業(yè)內(nèi)控制的分險(xiǎn)管理效果。

(三)完善企業(yè)高層管理結(jié)構(gòu)

很多企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行管理過(guò)程中都是一言堂，受個(gè)人眼界視角所限，決策者很容易出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足問(wèn)題，從而產(chǎn)生錯(cuò)誤決策，讓整個(gè)企業(yè)陷入困境之中，不利于企業(yè)發(fā)展，基于此，需要促使企業(yè)高層管理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善。一個(gè)人的力量畢竟是有限的，并且由于高層領(lǐng)導(dǎo)在日常工作中需要處理諸多事務(wù)，很難對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)考慮全面，容易引起決策失誤，而在高層管理中組建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的團(tuán)隊(duì)，在進(jìn)行每一次重大決策時(shí)，都由團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行決定，這樣一方面能夠更加全面的了解到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以防止高層因個(gè)人利益，產(chǎn)生以權(quán)謀私問(wèn)題。除此之外，通過(guò)管理決策團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，還能夠減輕決策者的工作壓力，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的活躍性，決策者在做決定之前，給予企業(yè)員工相應(yīng)的表達(dá)機(jī)會(huì)，能夠有效提高員工參與到企業(yè)管理中的積極性，更有利于企業(yè)發(fā)展。

(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理效果產(chǎn)生直接的影響，因此企業(yè)管理者需要采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。首先，以企業(yè)議事規(guī)則與治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，進(jìn)一步明確細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行各方的權(quán)利義務(wù)，通過(guò)促使職責(zé)分工體系完善，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的管理氛圍。除此之外，企業(yè)在實(shí)際管理時(shí)，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展需求以及行業(yè)發(fā)展形勢(shì)的準(zhǔn)確把握，通過(guò)借助于信息化管理和綜合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)，做好決策管理可行性研究、投入產(chǎn)出分析、預(yù)測(cè)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確判斷。在此基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)當(dāng)前面臨的可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確分析判斷。與此同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的監(jiān)督，面對(duì)因此內(nèi)部控制缺失，而導(dǎo)致無(wú)法有效制約風(fēng)險(xiǎn)因素及不確定因素，應(yīng)及時(shí)反饋企業(yè)管理部門，通過(guò)管理層及時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略決策，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效應(yīng)對(duì)。與此同時(shí)，企業(yè)管理者還可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等一系列風(fēng)險(xiǎn)管控措施，及時(shí)彌補(bǔ)糾正企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控水平得到顯著的提升。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，有效降低企業(yè)損失，必然需要企業(yè)從內(nèi)部控制入手，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督力度，完善企業(yè)高層管理結(jié)構(gòu)等，從而有效推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)順利的發(fā)展。