李藺軒

【摘 要】銀行存款作為醫(yī)院的重要資產(chǎn)，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保證，是醫(yī)院不斷發(fā)展的資金來(lái)源，醫(yī)院必須加強(qiáng)銀行存款的管理。而醫(yī)院和銀行的對(duì)賬管理工作是強(qiáng)化醫(yī)院資金管理的關(guān)鍵路徑，但是在目前，醫(yī)院的銀行對(duì)賬工作并沒(méi)有引起足夠重視，對(duì)賬過(guò)程仍然存在諸多內(nèi)控牽制制度落實(shí)不到位、對(duì)賬流程不規(guī)范等管理漏洞，為規(guī)范醫(yī)院銀行對(duì)賬工作，本文從醫(yī)院內(nèi)部控制視角出發(fā)，提出提升醫(yī)院銀行對(duì)賬管理的方法和建議。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;銀行存款;對(duì)賬;管理;內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)： F832.2;F830.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 2095-2457（2019）33-0253-002

DOI：10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.33.125

1 醫(yī)院與銀行對(duì)賬的含義

醫(yī)院銀行對(duì)賬是指每月月末，對(duì)賬會(huì)計(jì)將醫(yī)院銀行存款日記賬記錄與開(kāi)戶銀行提供的當(dāng)月銀行對(duì)賬單記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款的安全性和準(zhǔn)確性[1]。通過(guò)銀行對(duì)賬，可以發(fā)現(xiàn)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額的不同，從而找出差異，編制每月銀行余額調(diào)節(jié)表，并查找形成這些差異的原因。

2 銀行對(duì)賬管理的重要意義

從醫(yī)院管理角度來(lái)看，醫(yī)院銀行對(duì)賬是醫(yī)院資金管理的一項(xiàng)重要工作，是醫(yī)院內(nèi)控管理的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，是保障醫(yī)院銀行存款安全、堵塞資金管理漏洞、防范案件風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理手段[2]。通過(guò)銀行對(duì)賬，醫(yī)院可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止貪污和挪用公款以及賬戶被非法使用等違法行為的發(fā)生，確保銀行存款的安全性;通過(guò)銀行對(duì)賬，醫(yī)院可以及時(shí)查出會(huì)計(jì)重復(fù)入賬、入賬金額錯(cuò)誤等會(huì)計(jì)賬務(wù)處理錯(cuò)誤，增強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。重視醫(yī)院銀行存款對(duì)賬管理，尤其對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的管理，能有效地防止各種壞賬發(fā)生，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營(yíng)效益。

3 醫(yī)院銀行對(duì)賬目前存在的主要問(wèn)題

3.1 崗位設(shè)置不合理

有些醫(yī)院財(cái)務(wù)部門由于人手緊缺或者為了方便起見(jiàn)，未交叉設(shè)置崗位，會(huì)計(jì)、出納職責(zé)不明，銀行對(duì)賬崗由出納兼任。這種不相容崗位不分離的現(xiàn)象，無(wú)法有效杜絕挪用資金、套用轉(zhuǎn)賬支票等內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生。

3.2 對(duì)賬流程不規(guī)范

3.2.1 缺乏內(nèi)部牽制，存在監(jiān)管盲區(qū)

當(dāng)月銀行對(duì)賬工作由對(duì)賬人員完成以后，缺少內(nèi)部的監(jiān)督和稽核復(fù)審程序，事中事后控制薄弱，銀行對(duì)賬過(guò)程中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)難以發(fā)現(xiàn)和解決。[3]

3.2.2 未達(dá)賬項(xiàng)追查及處理環(huán)節(jié)缺失

銀行對(duì)賬應(yīng)遵循如下“四步法”：第一步，將存款日記賬與對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì);第二步，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;第三步，查清未達(dá)賬目原因并及時(shí)進(jìn)行追繳;第四步，登記未達(dá)賬目臺(tái)賬。

目前，大多數(shù)醫(yī)院并未完全按照以上標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)賬，只做到第二步便草草結(jié)束。僅僅簡(jiǎn)單編寫了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并沒(méi)有查清賬目未達(dá)的原因并及時(shí)、正確處理。未達(dá)賬項(xiàng)追查及處理是銀行對(duì)賬管理最重要的環(huán)節(jié)之一，也是編制調(diào)節(jié)表的意義所在。如果調(diào)節(jié)表編制完成后就束之高閣，沒(méi)有將銀行余額調(diào)節(jié)表編制和資金風(fēng)險(xiǎn)管控有機(jī)結(jié)合起來(lái)，這種為編制調(diào)節(jié)表而編制調(diào)節(jié)表的行為在管理上沒(méi)有任何意義。

3.3 對(duì)賬不及時(shí)

部分醫(yī)院依然存在半年甚至一年對(duì)一次賬的情況，對(duì)存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。醫(yī)院與銀行雙方賬務(wù)不一致，會(huì)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，若不及時(shí)調(diào)整，會(huì)對(duì)醫(yī)院的資金管理產(chǎn)生不利影響：一是銀行已收醫(yī)院未入賬，會(huì)降低資金的運(yùn)營(yíng)效益;二是醫(yī)院已入賬銀行未收，醫(yī)院可能過(guò)高估算銀行存款資金，造成資金超支使用，甚至賬戶透支;三不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)中隱匿的資金挪用、貪污事件。

3.4 缺乏懲罰機(jī)制

目前已經(jīng)出臺(tái)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理法規(guī)中，沒(méi)有規(guī)定在對(duì)賬工作中相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、追究措施和處罰手段，沒(méi)有對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員形成有效的約束力。

4 醫(yī)院銀行對(duì)賬管理的內(nèi)部控制措施

4.1 制度先行

國(guó)家財(cái)政部、衛(wèi)生部發(fā)布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定：“醫(yī)院為保證資金安全，應(yīng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度?！贬t(yī)院應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)合理設(shè)置工作崗位、各自的崗位職責(zé)設(shè)置對(duì)賬系統(tǒng)權(quán)限、銀行對(duì)賬人員實(shí)行定期輪崗，如：不相容崗位分離制度，輪崗制度等。

4.2 規(guī)范流程

4.2.1 增設(shè)稽核復(fù)審環(huán)節(jié)

健全醫(yī)院銀行對(duì)賬管理工作規(guī)范，完善銀行對(duì)賬工作流程，增加稽核復(fù)審環(huán)節(jié)，設(shè)置專人監(jiān)督銀行對(duì)賬情況，審查銀行對(duì)賬結(jié)果并上報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

4.2.2 完善未達(dá)賬項(xiàng)追查及處理環(huán)節(jié)

嚴(yán)格執(zhí)行銀行對(duì)賬“四步法”，建立健全對(duì)賬工作管理臺(tái)賬，按時(shí)編制并分析銀行余額調(diào)節(jié)表，逐日逐筆認(rèn)真核對(duì)未達(dá)原因，追根溯源，查找未達(dá)原因，如屬正常范圍，按規(guī)定及時(shí)清理并登記臺(tái)賬;如有異常情況或違法違規(guī)問(wèn)題，對(duì)賬會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)通知上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，上報(bào)醫(yī)院紀(jì)律監(jiān)察部門，以便及時(shí)處理已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以免給醫(yī)院造成不應(yīng)有的損失，并將處理過(guò)程及結(jié)果形成書面說(shuō)明加以保存，以備查考。針對(duì)銀行存款的異常情況，如長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)、賬戶之間的大額轉(zhuǎn)賬等需要重點(diǎn)關(guān)注并進(jìn)行逐一追查分析。

4.3 獎(jiǎng)懲結(jié)合

按照公平公正原則，針對(duì)不同崗位、不同職責(zé)建立有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，將績(jī)效考核、工作獎(jiǎng)懲與工作表現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，有助于提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員對(duì)銀行對(duì)賬工作、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重視程度，形成正面約束，激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作的積極性。[4]

4.4 科技助力

為進(jìn)一步改進(jìn)醫(yī)院銀行對(duì)賬工作模式，降低錯(cuò)誤率，提高工作效率，使得公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理在新時(shí)代更加科學(xué)準(zhǔn)確高效，亟須完善對(duì)賬方式，加快銀行對(duì)賬工具創(chuàng)新步伐。目前大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)摒棄傳統(tǒng)的人工對(duì)賬模式，對(duì)賬信息核對(duì)從人工逐筆處理轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)軟件批量處理，極大地減少了手工對(duì)賬的工作量。但是大多數(shù)銀行的對(duì)賬軟件是根據(jù)業(yè)務(wù)號(hào)、業(yè)務(wù)日期、金額等模糊自動(dòng)對(duì)賬，張冠李戴的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生而且無(wú)法避免，這成為銀行對(duì)賬過(guò)程中的最大難題。如果增加摘要關(guān)鍵字識(shí)別功能并可以自由選擇對(duì)賬因素（業(yè)務(wù)日期、金額、業(yè)務(wù)流水號(hào)、摘要）組合，可大大增加對(duì)賬的準(zhǔn)確性[5-6]。

5 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理是完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要手段，發(fā)揮著識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平的重要功能。銀行對(duì)賬工作是對(duì)出納日記賬編制的再監(jiān)督，發(fā)揮著引導(dǎo)和監(jiān)督財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)紀(jì)律重要作用，為提升醫(yī)院資金管理水平，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量和醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

【參考文獻(xiàn)】

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