王穎怡

摘要：近年來，國家對行政事業(yè)單位的管理工作也越來越重視，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，一方面，有利于實現(xiàn)國家監(jiān)管部門對行政事業(yè)單位的監(jiān)督和管理，保證國家財政資金的合理化利用;另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提升行政事業(yè)單位的服務(wù)水平，可以保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)工作的規(guī)范性，有利于優(yōu)化內(nèi)部管理，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。內(nèi)部控制是一種科學(xué)的管理方法，在行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制，是行政事業(yè)單位體制改革不斷完善和深化的需要。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效性評價;優(yōu)化策略;探究

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的作用

加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制能夠在一定程度上促進(jìn)其內(nèi)部管理體系的完善，同時有利于對事業(yè)單位的工作流程進(jìn)行簡化，提升內(nèi)部管理的效率[1]。加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有助于降低行政事業(yè)的行政管理成本，雖然我國的行政事業(yè)單位受到國家相關(guān)部門的監(jiān)督，但是外部監(jiān)督的力度畢竟有限，而且監(jiān)督的方式以事后監(jiān)督為主，不能實現(xiàn)對行政事業(yè)單位的全面監(jiān)管，因此需要單位內(nèi)部重視建立自己的監(jiān)督控制機(jī)制，同時制定符合行政事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)特點的剛性標(biāo)準(zhǔn)，可以在一定程度上降低單位的不必要支出，可以有效的降低單位管理成本。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點

其一，內(nèi)部側(cè)重公共服務(wù)。我國行政事業(yè)單位主要是履行公共管理和服務(wù)職能，行政事業(yè)單位經(jīng)營活動所需資金的一個重要來源是國家財政撥款，這決定了其內(nèi)部控制的目的是提升社會公共服務(wù)的效率[2]。事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有公共性特點，我國行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制主要希望通過完善內(nèi)控提升公共服務(wù)的效率，同時實現(xiàn)社會的公平。

其二，資金利用的非營利性。由于我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動不以營利為目的，所以其與以盈利為目的組織的內(nèi)部控制存在本質(zhì)的區(qū)別。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是為了保障資金的安全，同時發(fā)揮資金的最大效用，以防控工作中各種類型的風(fēng)險。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制的重視度不夠

內(nèi)部控制在如今的行政事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但是結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，部分單位對內(nèi)部控制的重視度不夠，是緣于對工作過程中所存在的風(fēng)險意識不強(qiáng)。內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的體系，需要單位內(nèi)部各有關(guān)部門和崗位加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)、形成聯(lián)動機(jī)制，也就是說需要單位全體人員的參與。實際上，很多同志對此認(rèn)識不夠，認(rèn)為行政事業(yè)單位有黨紀(jì)政紀(jì)的約束，無須再制定條條框框，增加工作的復(fù)雜性，降低工作的效率。

（二）內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)督可以約束行政事業(yè)單位各部門的經(jīng)濟(jì)活動，促使其規(guī)范操作。許多單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中，沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，并且內(nèi)部審計監(jiān)督工作由財務(wù)人員兼任，沒有實現(xiàn)財務(wù)崗位與監(jiān)督崗位的分離，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)督的作用難以有效的發(fā)揮。預(yù)算管理工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重點，部分行政事業(yè)單位缺乏對預(yù)算各環(huán)節(jié)特別是預(yù)算執(zhí)行過程中的有效監(jiān)督，沒有制定科學(xué)的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算管理的效果不理想。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才

從財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起正式實施以來，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才阻礙了這項工作有效推進(jìn)。行政事業(yè)單位受現(xiàn)有人事制度的制約，普遍存在編制少，人員緊張，工作任務(wù)重的現(xiàn)狀，一人多崗的現(xiàn)象也非常普遍。除此之外，如果行政事業(yè)單位需要開展一項工作，基本都是在原有工作人員的基礎(chǔ)上進(jìn)行展開，如果工作涉及相關(guān)的專業(yè)知識也都是通過臨時培訓(xùn)來補充。內(nèi)部控制工作也是如此，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的推進(jìn)都是在辦公室進(jìn)行，辦公室雜事多，日常事務(wù)繁雜，內(nèi)部控制往往成了一項擺設(shè)，趨于形式化，所以難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

四、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）重視優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位要對內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，需要重視改善單位內(nèi)部環(huán)境，這是提升內(nèi)控質(zhì)量的前提。領(lǐng)導(dǎo)重視和推動是內(nèi)控制度建設(shè)和實施的最重要的保障，所以內(nèi)部控制的建設(shè)和實施首先要得到單位領(lǐng)導(dǎo)的支持和推動。要強(qiáng)化內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，從根本上加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視。行政事業(yè)單位可以開展多種形式的宣傳，讓內(nèi)部控制的必要性和基本要求深入人心。形成“人人學(xué)內(nèi)控、處處講內(nèi)控”的氛圍，為內(nèi)部控制的開展打下堅實的基礎(chǔ)。讓每一位領(lǐng)導(dǎo)和職工都樹立起風(fēng)險防范意識，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，實現(xiàn)內(nèi)控理念的轉(zhuǎn)變，從而在行政事業(yè)單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍，確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)。

（二）重視培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人才

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作離不開專業(yè)的人才，需要行政事業(yè)單位要重視對專業(yè)人才的培養(yǎng)。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制知識的宣傳工作，使工作具備內(nèi)控的理念;財政部門多組織內(nèi)部控制的專題培訓(xùn)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)。單位應(yīng)不定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，對行政事業(yè)單位的工作人員加強(qiáng)基本理論知識與技能的培訓(xùn)。

（三）重視優(yōu)化內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時，要從內(nèi)控的內(nèi)涵和精神出發(fā)，以發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

1.在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮著重要作用，領(lǐng)導(dǎo)要重視科學(xué)的進(jìn)行決策，以推動內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)的工作，其涉及到多方面的業(yè)務(wù)，如單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等，內(nèi)部控制要保證各項工作的協(xié)調(diào)性，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的溝通，建立聯(lián)動機(jī)制，以提升內(nèi)控的效率。領(lǐng)導(dǎo)重視和推動是內(nèi)控制度建設(shè)和實施的最重要的保障。

2.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要重視建立內(nèi)部制約機(jī)制，這是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要方法，行政事業(yè)單位可以建立崗位約束機(jī)制，明確權(quán)責(zé)等方式加強(qiáng)制約與監(jiān)督，通過約束與監(jiān)督將內(nèi)控工作落實到具體的工作環(huán)節(jié)中。

3.“治未病”是實現(xiàn)內(nèi)部控制的主要特點。通過制衡機(jī)制對行政事業(yè)單位活動中的各種風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正。內(nèi)部控制制度設(shè)計，將風(fēng)險管理點口前移，防患于未然。

4.內(nèi)部控制體系的建設(shè)，流程再造是必要的方法。單位通過對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)認(rèn)真進(jìn)行合理推理，分析重建各個業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的內(nèi)險防控點，并針對各個風(fēng)險點提出有效的制約管理制度。平衡風(fēng)險和效益的關(guān)系，制定確實可行的制度。

單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)工作的特點與要求，結(jié)合單位實際人力的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部控制的成本效益原則，權(quán)衡風(fēng)險和收益的關(guān)系，建設(shè)內(nèi)部控制體系。對確保單位規(guī)范高效的履職盡責(zé)，防范內(nèi)部風(fēng)險隱患，提高單位的管理水平發(fā)揮的重要的作用。

（四）注意內(nèi)部控制工作成果的運用

注意內(nèi)部控制成果的運用和評價，更好的將內(nèi)部控制工作與廉政風(fēng)險防范、部門預(yù)算管理、績效評價等工作相結(jié)合，增加工作的統(tǒng)籌性、協(xié)調(diào)性、同步性，將內(nèi)控核心職能日?；?、常態(tài)化，提高工作效率和執(zhí)行力，提高單位管理效能。

（五）建立科學(xué)高效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位要優(yōu)化內(nèi)部控制，應(yīng)以完善的內(nèi)部監(jiān)督審計體系為前提，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督才能保證行政事業(yè)單位工作的有序進(jìn)行，從而避免一些暗箱操作行為[3]。行政事業(yè)單位可以建立獨立的審計監(jiān)督部門，提升審計監(jiān)督工作的獨立性和有效性，審計監(jiān)督部門不能置于財務(wù)部門之下，審計部門的管理人員應(yīng)設(shè)兩名，一名外部選聘，一名內(nèi)部選拔，通過完善監(jiān)督機(jī)制保證行政事業(yè)單位開展內(nèi)部經(jīng)營活動以及外部公共服務(wù)活動的公平性。

五、結(jié)束語

隨著社會的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位要實現(xiàn)其精細(xì)化管理需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部的科學(xué)化管理是保證其履行職能的前提和基礎(chǔ)。為了促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理規(guī)范化、科學(xué)性，其需要重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險的評估、內(nèi)部監(jiān)督等。通過全面系統(tǒng)的進(jìn)行內(nèi)部管理，提升了行政事業(yè)單位的工作效率，保障了資金管理目標(biāo)的科學(xué)性。

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