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        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

        2019-12-16 02:59:27王志芳
        財會學(xué)習(xí) 2019年32期
        關(guān)鍵詞:評價指標(biāo)內(nèi)部控制

        王志芳

        摘要:行政事業(yè)單位在實際發(fā)展的過程中,為了更好的發(fā)揮自身的職能,不斷加強內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的有效構(gòu)建與完善是非常關(guān)鍵的。而本文在研究的過程中,主要是從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的相關(guān)概述出發(fā),在對基本內(nèi)容進行系統(tǒng)分析的同時,積極探索后續(xù)的評價措施,從而更好的把握核心內(nèi)容,推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)逐漸朝著可持續(xù)化的方向進步與發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:行政事業(yè);內(nèi)部控制;評價指標(biāo);體系構(gòu)建

        在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的新形勢下,我國在實際發(fā)展的過程中,更加注重科學(xué)指標(biāo)的有效衡量。在實際發(fā)展的過程中,不斷對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理進行有效的重視,并加強評價指標(biāo)體系的有效構(gòu)建與完善是非常關(guān)鍵的。在這個過程中,還要充分從不同角度出發(fā),積極對評價指標(biāo)體系構(gòu)建的合理性、科學(xué)性等進行系統(tǒng)的考量,只有這樣,才能夠根據(jù)實際的發(fā)展情況,做到具體問題具體分析,推動我國行政事業(yè)單位的不斷繁榮與進步。

        一、內(nèi)部控制評價的相關(guān)概述

        在對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的相關(guān)內(nèi)容進行有效構(gòu)建的過程中,積極對內(nèi)部控制評價的相關(guān)含義和發(fā)展目標(biāo)有一個清晰的了解和把握我是非常關(guān)鍵的,具體來講,主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

        (一)內(nèi)部控制評價的概念

        從理論知識的角度來看內(nèi)部控制評價,主要指的是企業(yè)董事會或者一些類似董事會的權(quán)力機構(gòu),來對其內(nèi)部控制的有效性進行有效的評價,并根據(jù)評價內(nèi)容形成最終的結(jié)論,以報告的形式對其進行有效的展現(xiàn),而落實到行政事業(yè)單位中來,主要是通過評價和控制來對其控制制度設(shè)計的合理性進行系統(tǒng)的把握。

        (二)內(nèi)部控制的目標(biāo)

        根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》這一文件提出的要求可以看出,其目標(biāo)主要包括以下幾個方面。首先,要充分對本單位的經(jīng)濟活動合法性進行有效的把握。第二加強財產(chǎn)和財產(chǎn)使用有效性的有效把握,避免資產(chǎn)流失。第三,充分對財務(wù)信息的真實性和完整性進行有效的保障。第四,要對其腐敗舞弊等相關(guān)問題進行系統(tǒng)的避免和預(yù)防。最后,要充分加強公共服務(wù)質(zhì)量和效率的有效提升。

        (三)評價指標(biāo)體系

        對于評價指標(biāo)體系來講,主要是對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行兩部分進行系統(tǒng)的把握,從構(gòu)建的角度來看,主要是對其合法性、全面性、重要性、適應(yīng)性這四部分的內(nèi)容進行系統(tǒng)的評價,并根據(jù)外部和內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境,來對其實際的政策內(nèi)容進行有效的調(diào)整,而對于執(zhí)行過程中的評價來講,要充分對其運行的合規(guī)性、持續(xù)性、有效性和人員自身的自控能力進行系統(tǒng)的審查。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建措施

        (一)充分重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化

        對于行政事業(yè)單位來講,其在實際對評價指標(biāo)體系進行有效構(gòu)建的過程中要充分加強內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。一般來講,要充分對組織結(jié)構(gòu)管理體制這兩個方面的內(nèi)容進行有效的把握,在對相關(guān)的項目和事務(wù)進行有效把握的過程中,充分對其政策、規(guī)則、程序等進行系統(tǒng)的制定和完善,并通過內(nèi)部環(huán)境控制的有效把握,來對其二者之間的關(guān)系進行相應(yīng)的處理。

        (二)要充分重視風(fēng)險評估

        不得不講的是,在實際對行政事業(yè)單位的相關(guān)內(nèi)部控制管理指標(biāo)體系進行有效把握的過程中,積極對風(fēng)險評估等活動進行系統(tǒng)的把握也是非常重要的。在這個過程中,要根據(jù)不同的實際發(fā)展情況,來對評價模式進行系統(tǒng)的創(chuàng)新,在對內(nèi)部評價工作進行開展的過程中要選擇與之相適應(yīng)的平衡模式,并根據(jù)結(jié)論來對其客觀權(quán)威的內(nèi)容進行有效的探討。充分設(shè)置專門的管理機構(gòu),并落實到責(zé)任人,利用風(fēng)險預(yù)警機制,來對其指標(biāo)體系的合理性進行系統(tǒng)的把握。

        (三)加強活動控制與信息溝通

        當(dāng)然,除了上述內(nèi)容之外,在實際對行政事業(yè)單位的相關(guān)控制活動和信息溝通的內(nèi)容進行有效把握的過程中,也要充分對實際的細節(jié)和注意事項進行系統(tǒng)的重視。一般來講,控制活動是分為三部分呢,也就是控制程序、全面預(yù)算管理和控制方法,這三部分內(nèi)容要通過預(yù)算方式的有效創(chuàng)新,來加強預(yù)算編制程序方法和執(zhí)行的有效保障,使其在評價的過程中,可以在科學(xué)合理的環(huán)境之下進行系統(tǒng)的把握,而對于信息溝通來講,要充分利用先進的科學(xué)系統(tǒng),加強社會公示信息的有效把握。除此之外,也應(yīng)該建立健全會計信息管理系統(tǒng),不斷對其財務(wù)分析指標(biāo)和重大事項公開制度的相關(guān)內(nèi)容進行有效的貫徹落實,從而更好的提升評價的科學(xué)性與合理性。

        (四)加強監(jiān)督評價,完善評價程序

        最后一個方面的內(nèi)容我們主要討論的是監(jiān)督評價的有效開展。在實際對行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計內(nèi)容進行有效深化的過程中,要積極對內(nèi)部控制方面的問題進行系統(tǒng)的明確,并加強評價委員會的有效設(shè)立,不斷對其評價和審核指標(biāo)進行復(fù)審。在這個過程中,根據(jù)實際的發(fā)展情況,來對自身的流程進行系統(tǒng)的制定,并加強評價指標(biāo)體系的有效完善,根據(jù)評價指標(biāo)體系來對其控制模型和實際整改的措施進行有效的審核,從而更好的找出內(nèi)部控制的缺陷,推動內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系建立的完善性和科學(xué)性。

        三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價案例分析---以某大學(xué)為例

        在對基本理論知識進行系統(tǒng)分析與探索的基礎(chǔ)之上,要積極對實際的案例內(nèi)容進行有效的把握,使其相關(guān)的理論知識與社會實踐可以達到高度的統(tǒng)一和融合,這樣可以更好的理解本課題研究的內(nèi)容,更好的明確行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制管理體系建設(shè)與完善的重要意義。具體來講,案例內(nèi)容我們主要從以下幾個方面對其內(nèi)容進行有效的把握。

        (一)某大學(xué)情況簡介

        該大學(xué)主要是財政撥款定額定向補助的事業(yè)單位,目前有眾多優(yōu)秀人才,本科??拼T士和博士在校生達到了3.2萬人,在職在崗職工約1520人,離退休人員大概240人,在職人員當(dāng)中黨委書記有一名,黨委副書記校長各一任,紀(jì)委書記一人,學(xué)校也充分設(shè)立教學(xué)機構(gòu),不斷對理學(xué)院文學(xué)院信息工程學(xué)院進行有效的管理。并且,在職教學(xué)當(dāng)中,有很多國家級教學(xué)名師,全國勞動模范等支撐。

        (二)某大學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)情況及評價的建立

        該大學(xué)在實際對內(nèi)部控制管理制度進行有效建立與完善的過程中,主要是從內(nèi)部控制建立和執(zhí)行兩個方面進行系統(tǒng)的評價,取得了良好的成就。該大學(xué)在實際對單位內(nèi)部的控制建立情況進行有效把握的過程中,主要是分為以下幾個評價指標(biāo)體系來對其內(nèi)容進行系統(tǒng)的把握。首先,加強合法性的評價,該學(xué)校已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制管理制度,符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,可以更好的對其預(yù)算管理方法進行系統(tǒng)的應(yīng)用。一般來講,在對預(yù)算業(yè)務(wù)進行有效把握的過程中,充分運用財務(wù)分析方法,專項資金管理辦法來對其收支情況進行系統(tǒng)的把握,對于公務(wù)卡管理辦法,三公經(jīng)費處理等也有了詳細的規(guī)定,在對采購業(yè)務(wù)進行有效把握的過程中,主要是應(yīng)用一定的管理辦法,來對其實際的流程進行系統(tǒng)的把握,充分對其項目的立項決算等進行有效的完善,可以更好的符合其時代發(fā)展潮流。第二,對全面性評價進行有效的把握,對于單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟事項和全過程進行有效的把握和控制。比如,該大學(xué)充分對黨委書記領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制進行了把握,加強教學(xué)機構(gòu)、教輔機構(gòu)、行政管理機構(gòu)的有效設(shè)置,對于職業(yè)資格的有效保護也具有非常重要的影響。最后,充分對其重要性適應(yīng)性等進行系統(tǒng)的評價,在這個過程中,一些事項要充分經(jīng)過審核之后才能夠?qū)ζ鋬?nèi)容進行公示。比如,某大學(xué)當(dāng)中如果涉及到黨務(wù)學(xué)校,宏觀方面的一些決策,要經(jīng)黨委委員會、學(xué)校教學(xué)、決策機構(gòu)等批準(zhǔn)之后并經(jīng)過集體決定,明確其具體的流程。

        四、結(jié)束語

        綜合以上論述,在實際對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的相關(guān)內(nèi)容進行有效把握的過程中,積極對完善內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的措施進行系統(tǒng)的把握是非常重要的。在這個過程中,要充分從宏觀和微觀的角度出發(fā),不斷對其實際的管理內(nèi)容進行系統(tǒng)的深化,這樣可以更好的從個人到社會再到國家,不斷提升行政事業(yè)單位管理的水平。

        參考文獻:

        [1]方靜.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建研究[J].財會學(xué)習(xí),2019 (09):231-232.

        [2]宋榮興,劉紅.基于COSO框架的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系研究[J].時代金融,2018 (30):217-219.

        [3]曹玉梅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建與運行研究[J].遼寧經(jīng)濟,2018 (10):28-29.

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