任貴泉

摘要：本文從中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在新形勢(shì)下面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開較為深入的分析，并以此為依據(jù)，提出建立完善的內(nèi)部控制體系，落實(shí)閉環(huán)管理、積極營(yíng)造良好的稅收管理環(huán)境，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)信息化體系，提高財(cái)務(wù)信息化水平的有效應(yīng)對(duì)措施，旨在基于新形勢(shì)下，中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)能夠立足于實(shí)際，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控模式，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

關(guān)鍵詞：中儲(chǔ)糧直屬企業(yè);新形勢(shì);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

基于新形勢(shì)背景下，中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控模式，將內(nèi)部的資源使用效益發(fā)揮到最大化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理框架體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化。中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)經(jīng)過不斷的發(fā)展，已經(jīng)建立了相應(yīng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系，但是仍然存在許多方面的問題需要持續(xù)改進(jìn)。因此，現(xiàn)結(jié)合中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)實(shí)際情況，就提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防控能力，更好服務(wù)管好“大國(guó)糧倉(cāng)”，實(shí)現(xiàn)中儲(chǔ)糧事業(yè)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，提出以下幾點(diǎn)思考。

一、中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在新形勢(shì)下面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控體制需要完善

中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在開展內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的過程中，應(yīng)當(dāng)建立完善的自我約束機(jī)制，但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，隨著市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展與變化，大部分企業(yè)內(nèi)部控制體系已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷增大

隨著國(guó)家財(cái)稅政策環(huán)境的不斷改變，財(cái)政補(bǔ)貼政策紅利逐漸減少，部分中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)儲(chǔ)糧規(guī)模減幅大，收入受到嚴(yán)重影響。同時(shí)，國(guó)家稅收優(yōu)惠政策逐年收窄，對(duì)中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)帶來(lái)了很大沖擊，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，特別是在企業(yè)所得稅方面。

（三）財(cái)務(wù)信息化水平不高

目前，現(xiàn)有的中儲(chǔ)糧財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)僅僅能夠滿足日常會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)表管理的基礎(chǔ)要求。財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅能夠?qū)⑵髽I(yè)的靜態(tài)數(shù)據(jù)情況反映出來(lái)，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行充分的監(jiān)督，財(cái)務(wù)信息化水平不高，財(cái)務(wù)人員沒有將預(yù)算結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)管理層。另外，全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與業(yè)務(wù)崗位控制結(jié)合還不到位，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)偏差較大，影響了企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策。

二、中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系，落實(shí)閉環(huán)管理

防范風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)永恒的主題，而內(nèi)部控制體系是防控風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)保障。在當(dāng)前糧食收儲(chǔ)制度改革加快推進(jìn)，政策性糧食庫(kù)存仍然高企，監(jiān)管壓力越來(lái)越突出，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率越來(lái)越大的情況下，作為肩負(fù)守好管好“大國(guó)糧倉(cāng)”的中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)，建立完善以“一圖、兩庫(kù)、三冊(cè)”為內(nèi)容的崗位內(nèi)控體系，這既是對(duì)黨中央新部署新決策的貫徹落實(shí)，也是在當(dāng)前階段有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的治本之策?；诖?，一是要建立“源頭控制—跟蹤檢查—發(fā)現(xiàn)問題—整改問題—執(zhí)紀(jì)問責(zé)”的內(nèi)控閉環(huán)管理機(jī)制，明確責(zé)、權(quán)、利邊界，落實(shí)職責(zé)分工，讓?shí)徫粌?nèi)控體系真正成為信息流、物流、資金流、審批流“四流合一”的有效載體;二是要建立“動(dòng)態(tài)完善、定期評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)掛鉤、考核監(jiān)督”的常態(tài)化內(nèi)控工作機(jī)制，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，結(jié)合業(yè)務(wù)需要，借助信息化手段，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善控制矩陣，確保崗位內(nèi)控體系真正適用、管用、好用;三是要做好規(guī)章制度“廢改立”工作，及時(shí)更新和完善內(nèi)控管理制度，保持制度的適應(yīng)性和先進(jìn)性，使制度標(biāo)準(zhǔn)與工作實(shí)際接軌，保證企業(yè)管理形勢(shì)和工作內(nèi)容及時(shí)得到落實(shí);四是要完善考核監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)控執(zhí)行、評(píng)價(jià)與全員業(yè)績(jī)考核掛鉤，對(duì)不按照規(guī)矩履行職責(zé)、不執(zhí)行內(nèi)控的行為和人員進(jìn)行監(jiān)督問責(zé)、跟蹤問效，確保崗位內(nèi)控切實(shí)發(fā)揮好“把關(guān)”作用。

（二）積極營(yíng)造良好的稅收管理環(huán)境，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要積極營(yíng)造良好的稅收管理環(huán)境，從以下幾方面入手，從根本上避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一是樹立依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅意識(shí)，如實(shí)做好納稅申報(bào)，加強(qiáng)與地方稅務(wù)部門溝通，及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策變化，做好納稅籌劃。二是建立健全發(fā)票管理制度，完善崗位標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)購(gòu)買、領(lǐng)用、銷毀的登記、檢查，并實(shí)行專門存放、專人管理。三是加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)。聘請(qǐng)稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)管理方面的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和發(fā)票使用的管理，統(tǒng)一規(guī)范涉稅賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)業(yè)務(wù)水平。四是建立費(fèi)用輔助賬和專項(xiàng)用途財(cái)政性資金臺(tái)賬，合理劃分業(yè)務(wù)板塊費(fèi)用，規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳。

（三）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)信息化體系，提高財(cái)務(wù)信息化水平

1.建立往來(lái)賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)警管理工作

中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)的管理與控制，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，針對(duì)于購(gòu)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)建立預(yù)警管理機(jī)制，對(duì)于資金使用的全過程進(jìn)行監(jiān)督與管理。另外，建立動(dòng)態(tài)化的預(yù)警機(jī)制，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與識(shí)別，還能夠?qū)ν鶃?lái)款項(xiàng)進(jìn)行管理與催收，避免壞賬損失發(fā)生。

2.建立糧油存貨動(dòng)態(tài)管控機(jī)制

根據(jù)中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析，在企業(yè)的實(shí)際規(guī)模擴(kuò)大過程中，不僅要提高企業(yè)服務(wù)國(guó)家宏觀調(diào)控的能力，還要在輪換購(gòu)銷過程中逐步贏得更多的糧食流通市場(chǎng)“話語(yǔ)權(quán)”，這就要求相關(guān)的管理人員要對(duì)存貨進(jìn)行全面的控制與預(yù)警，才能為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

3.建立現(xiàn)金流量管控制度

利用資金集中管理系統(tǒng)，相關(guān)的管理人員要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流支出進(jìn)行管控，尤其是針對(duì)于大額的現(xiàn)金流量，要定期開展控制與檢測(cè)工作，對(duì)現(xiàn)金流量展開動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督與管理，中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，并利用適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

4.推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的思路

中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算基礎(chǔ)上，要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為核心內(nèi)容，逐步拓寬管理會(huì)計(jì)的職能，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管控，推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，從以下幾個(gè)方面入手：

（1）拓寬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能

中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在實(shí)施信息化管理之后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)得到了充分的利用。利用這種方式不僅有效提高了會(huì)計(jì)核算的效率，還能對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行查詢，對(duì)于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤，將企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行有機(jī)整合。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)功能與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相結(jié)合，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)而為中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提供相應(yīng)的依據(jù)[4]。

（2）完善財(cái)務(wù)管理職能

會(huì)計(jì)核算后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其中最重要的部分還是要進(jìn)行合理的利用，由于當(dāng)前的系統(tǒng)管理功能不強(qiáng)，在進(jìn)行管理的過程中，需要的數(shù)據(jù)不僅僅通過自定義或是自動(dòng)取數(shù)模板的方式，而是需要對(duì)相關(guān)的表格進(jìn)行查詢，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將財(cái)務(wù)管理的實(shí)際職能發(fā)揮到最大化，利用中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的系統(tǒng)資源，完善管理功能，使相關(guān)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)工作需求進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息的提取。

（3）完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)的決策功能

中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，要想從根本上為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供服務(wù)，就要逐步提升財(cái)務(wù)工作層次的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要為企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提供相應(yīng)的依據(jù)。由于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)資源的使用打下了基礎(chǔ)，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合全面預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工環(huán)節(jié)，避免風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步有著直接的關(guān)系，在實(shí)際的發(fā)展過程中是否制定了完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)于國(guó)家糧食儲(chǔ)備與市場(chǎng)穩(wěn)定有著直接的關(guān)系?；谛滦蝿?shì)發(fā)展背景下，企業(yè)的相關(guān)管理人員務(wù)必要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作入手，結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)手段，樹立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從根本上避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免企業(yè)面臨不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

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