姚利華
【摘 要】本篇文章針對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立一題展開了較為深入的研究,同時(shí)結(jié)合高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因與筆者的自身經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了幾點(diǎn)可行性較高的應(yīng)用措施,其中包括建立償債能力指標(biāo)、建立運(yùn)營績效能力指標(biāo)以及建立收益能力指標(biāo)等等,以期能夠?qū)ξ覈咝X?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的進(jìn)一步提高帶來一些具有參考性的意見。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;預(yù)警指標(biāo)
一、前言
近幾年來,伴隨著我國教育領(lǐng)域發(fā)展速度的不斷加快,越來越多的高等院校都處于超常規(guī)發(fā)展與舉債辦學(xué)的狀態(tài)中,從而在無形當(dāng)中加大了高校的籌資、融資、投資財(cái)務(wù)狀況的失衡風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上,高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)絕非是瞬間出現(xiàn)的,它本身是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。在高校的日常經(jīng)營過程中,有關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素會通過一些敏感性的財(cái)務(wù)指標(biāo)間接的體現(xiàn)出來?;诖?,通過對這些指標(biāo)展開深入且全面的分析,不僅可以幫助高校管理者準(zhǔn)確的了解自身的財(cái)務(wù)收支狀況,同時(shí)還能夠直觀的了解到在財(cái)務(wù)管理工作中所存在的薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)而制定出相對應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系概述
1.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立目的
如今,為了滿足自身的可持續(xù)發(fā)展要求,國內(nèi)的各大高校紛紛開始通過銀行貸款的形式來進(jìn)行大規(guī)?;I資,在整個(gè)籌資過程中蘊(yùn)藏著大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。基于此,為了能夠更好的改善當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況,高校就必須要結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)來構(gòu)建出有針對性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。同時(shí),還要設(shè)計(jì)出相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對措施,繼而為日后的可持續(xù)發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。
2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立原則
(1)科學(xué)性原則
為了提高評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性,高校所選擇的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)需要能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素體現(xiàn)出來,客觀的揭露出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)狀態(tài)。此外,評價(jià)指標(biāo)在概念的外延上也要保持明確性,以此來提高評價(jià)結(jié)果的實(shí)用性價(jià)值。
(2)系統(tǒng)性原則
能夠?qū)Ω咝X?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)帶來影響的負(fù)面因素較多,為此,高校中的財(cái)務(wù)人員需要確保指標(biāo)的代表性與體系的完整性,指標(biāo)在應(yīng)用過程中可處于相互獨(dú)立且相互補(bǔ)充的良好狀態(tài)。
(3)可行性原則
在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)時(shí),高校中的財(cái)務(wù)人員需要著重考慮到指標(biāo)內(nèi)涵的可度量性,在保證財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)之上完善會計(jì)核算的數(shù)據(jù)信息,以此來保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的操作效率。
(4)可比性原則
高校中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要通過指標(biāo)對比的方式來進(jìn)行體現(xiàn),財(cái)務(wù)人員在設(shè)置評價(jià)指標(biāo)的過程中要著重考慮到指標(biāo)的通用性特點(diǎn),在相同可比基準(zhǔn)點(diǎn)的基礎(chǔ)之上來完成設(shè)置操作。
(5)優(yōu)化原則
毋容置疑的是,高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)本身是一項(xiàng)多變量的輸出系統(tǒng),為了有效滿足其應(yīng)用要求,高校中的財(cái)務(wù)人員不能夠運(yùn)用單一性指標(biāo)來完成評價(jià),而是需要應(yīng)用多指標(biāo)與多層次的體系來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
1.支付不足
支付不足導(dǎo)致了高校資金的供需失衡,在每個(gè)學(xué)年的上半時(shí)期均處于資金緊張的狀態(tài),只能夠維持高校的基本開支,其中包括教育者與工作人員的薪資、教學(xué)活動經(jīng)費(fèi)以及水電費(fèi)用等等,而其他諸如課時(shí)費(fèi)和福利津貼等費(fèi)用卻很難落實(shí)。在下半個(gè)學(xué)期,高校從學(xué)生處所收取的學(xué)雜費(fèi)剛好用于支付上學(xué)期的未支付費(fèi)用與本學(xué)期的各項(xiàng)費(fèi)用。由于高校中的大額費(fèi)用支出同收入之間很難性成正比,因此導(dǎo)致債務(wù)如滾雪球一般越來越多,在無法在期限內(nèi)順利償還債務(wù)的情況下加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.債務(wù)過度
從高校的經(jīng)營角度來看,僅憑財(cái)政撥款與學(xué)雜費(fèi)已經(jīng)無法有效滿足高校的各類開支,具體原因如下:首先,伴隨著我國高等教育普及速度的不斷加快,高校也需要擴(kuò)大面積與增加建筑物,這些建設(shè)活動均會大幅增加投入資金;其次,我國仍有部分高校的基礎(chǔ)較差,不能夠較好的適應(yīng)新時(shí)期背景下的發(fā)展需求,為了能夠緊跟住時(shí)代的發(fā)展腳步,高校需要拿出更多的資金來投入到軟、硬件設(shè)施的構(gòu)建上;再次,在當(dāng)前的知識時(shí)代背景中,優(yōu)秀的人力資源才是高校的核心競爭力。如果想要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步提升高校的教學(xué)質(zhì)量,就必須要加大對優(yōu)秀人才培養(yǎng)的投入力度,因此也就勢必會增加一些財(cái)務(wù)支出;最后,我國絕大多數(shù)的高校為了留住人才,均開始嘗試采用政治待遇,這也在無形當(dāng)中導(dǎo)致了機(jī)構(gòu)臃腫現(xiàn)象,在短時(shí)間內(nèi)增加了大量的行政經(jīng)費(fèi)。此外,為了能夠滿足自身的資金需求,部分高校開始向銀行進(jìn)行大批量貸款,此種盲目的融資行為導(dǎo)致高校每年都需要支付大量的貸款利息,從而在無形當(dāng)中增加了高校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.不重視資金使用效益
高校雖然不是以創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益為主要經(jīng)營目標(biāo),但也應(yīng)當(dāng)對資金的使用效益給予應(yīng)有的重視,從此方面來分析,高校存在著如下幾點(diǎn)問題:首先,在對新項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)的過程中,高校沒有對可行性論證進(jìn)行準(zhǔn)確把握,不僅沒有充分考慮到自身所具備的還款能力,同時(shí)也沒有準(zhǔn)確把握好資金的使用時(shí)間,削弱了資金的使用價(jià)值;其次,高校過于看重自身的外在形象。在完成新項(xiàng)目的建設(shè)工作時(shí),高校沒有將主體功能放到第一位,而是追求主體工程的外在形象,從而造成了不必要的成本浪費(fèi);最后,高校對資金支出的控制力度較弱。內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出過于膨脹,經(jīng)常會出現(xiàn)固定成本超出預(yù)算的情況發(fā)生。
四、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立與應(yīng)用方法
1.建立償債能力指標(biāo)
簡單一些解釋,高校應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中加入一項(xiàng)償債能力指標(biāo),通過這項(xiàng)指標(biāo)不僅可以幫助高校正確判斷自身的償債能力,同時(shí)還可以在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上大幅度減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的出現(xiàn)。其中,資產(chǎn)負(fù)債率的主要作用即為準(zhǔn)確分析高校當(dāng)前的負(fù)債程度以及所應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由于高校本身屬于非營利性質(zhì)的社會公益組織,因此其負(fù)債率需要保持在較低的水平狀態(tài)中,通常情況下,高校的資產(chǎn)負(fù)債率需要控制在四到六成以內(nèi),如果超出這一標(biāo)準(zhǔn),那么就會導(dǎo)致高校面臨著難以控制的財(cái)務(wù)危機(jī)局面。而流動比率所反映的是高校的短期償債能力,流動比率越高,那么就表示高校的償債能力越強(qiáng)。截止到目前為止,我國高校的流動比率應(yīng)當(dāng)控制在1.5左右,如果在此指標(biāo)以下,那么高校就需要建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案;如果在此指標(biāo)以上,那么同樣會因流動資產(chǎn)過高而對資金的正常使用帶來一定影響?;诖耍咝V械呢?cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合自身的實(shí)際情況來做好對償債能力指標(biāo)的監(jiān)理工作,從根本上減少高校所要面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立運(yùn)營績效能力指標(biāo)
通過上文中的介紹可知,高校資產(chǎn)與資金的主要用途即為確保教學(xué)活動的順利開展,如若無法達(dá)到預(yù)期中的發(fā)展目標(biāo),那么就說明高校的資金管理工作出現(xiàn)了一定的問題。為了能夠更加準(zhǔn)確的了解高校當(dāng)前的運(yùn)營績效狀況,財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來構(gòu)建出可以反映運(yùn)營狀況的績效能力指標(biāo)。高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員可以從收支比率、學(xué)雜費(fèi)用的收支比率等指標(biāo)來進(jìn)行著手分析,進(jìn)而得出高校當(dāng)前的運(yùn)營績效水平。其中,收入與支出比率所反映的是高校在各個(gè)領(lǐng)域中的資源運(yùn)用能力。通常情況下,指標(biāo)的數(shù)值越高,那么就意味著高校的支付能力越大,同時(shí)所要承擔(dān)的籌資風(fēng)險(xiǎn)也就越小。對于在當(dāng)前時(shí)代背景中的高校來說,收入支出比率應(yīng)當(dāng)控制在0.5。此外,學(xué)雜費(fèi)用的收入與支出比率所衡量的即為高校學(xué)生的補(bǔ)償能力,此項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值越高,那么就說明補(bǔ)足學(xué)生支出的能力越強(qiáng)。
3.建立收益能力指標(biāo)
截至目前,我國絕大多數(shù)的高校均屬于是公辦性質(zhì)的事業(yè)性單位,然而,由于我國當(dāng)前實(shí)施的為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,即使是不以盈利為主要目標(biāo)的公辦高校,也同樣需要去積極的適應(yīng)市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,盡可能的為社會提供優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù),在保證教學(xué)質(zhì)量的基礎(chǔ)之上最大化的提高辦學(xué)效益。基于此,高校中的財(cái)務(wù)管理人員可以有效運(yùn)用凈資產(chǎn)收入率、內(nèi)部員工的人均貢獻(xiàn)率、高校學(xué)生的人均教育成本、投資收益率以及總資產(chǎn)收入率等指標(biāo)來將高校在現(xiàn)階段的收益能力真實(shí)的反映出來。其中,總資產(chǎn)收入率是高校財(cái)務(wù)人員所應(yīng)給予高度重視的一項(xiàng)指標(biāo),總資產(chǎn)收入率的數(shù)值越大,那么就意味著高校的資產(chǎn)收益能力越高。值得注意的是,財(cái)務(wù)人員還要憑借這些指標(biāo)來準(zhǔn)確的判斷高校在未來發(fā)展歷程中的進(jìn)步空間,從而制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方案。
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