胡國屏

摘要：在利率市場化與農(nóng)村商業(yè)銀行改制深入推進的背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的競爭壓力與發(fā)展風險都在不斷地增加，這對農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn)，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行必須采取有效措施，進一步提升運營管理水平，財務工作是銀行運營管理的重要工作內(nèi)容，在財務管理工作環(huán)境日趨復雜的情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行必須引進精細化管理理論，實施財務精細化管理工作，推進銀行財務管理水平提升，有效降低財務風險發(fā)生的可能性。

關鍵詞：精細化管理;財務管理;農(nóng)村商業(yè)銀行;策略

財務精細化管理是指組織機構利用完善的管理制度與科學的管理手段，制定周密的財務管理目標，在該目標的指導下，制定經(jīng)營管理細則，健全內(nèi)外部審核機制，開展周密細致的財務管理活動。商業(yè)銀行開展財務精細化管理的主要目標是降低成本與增加收益，其主要內(nèi)容包括成本、預算、績效等方面的精細化管理。傳統(tǒng)的財務管理著重于成本控制，這導致銀行領導層缺乏長遠的戰(zhàn)略眼光，無法從銀行的長遠發(fā)展出發(fā)制定科學的戰(zhàn)略目標，對銀行的長遠利益造成損害[1]。農(nóng)村商業(yè)銀行從精細化理論出發(fā)開展財務管理工作，是應對日益復雜的市場環(huán)境的必然選擇。農(nóng)村商業(yè)銀行需要在集約化要求之下，對具體的經(jīng)營管理活動及具體業(yè)務環(huán)節(jié)的投入與產(chǎn)出進行詳細分析，使財務管理由以成本控制為主向全方位的精細化管理轉變。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財務管理中存在的問題

（一）缺乏良好的財務管理環(huán)境

目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理理念比較落后，銀行的領導與管理者對財務管理工作理解不全面，將成本管控作為財務管理工作的主要內(nèi)容，對其他財務管理內(nèi)容重視不足。由于財務管理理念比較落后，銀行的財務管理組織機構建設缺乏先進的理論指導，導致組織機構建設不合理，崗位設置不科學，這對財務管理工作的順利開展非常不利[2]。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務涵蓋存貸款、結算、承兌、擔保、代理等領域的具體業(yè)務，這些業(yè)務都與財務管理工作存在密切聯(lián)系，如果銀行沒有根據(jù)實際業(yè)務設置科學的工作崗位，明確崗位職責，農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理工作就無法順利、高效、高質(zhì)量的開展，這也會增加財務風險。

（二）成本管理不到位

部分農(nóng)村商業(yè)銀行雖然比較重視成本管理，但是沒有做好成本與效益之間的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，導致成本管理方法選擇不合適，成本管理不到位。銀行運行成本認定是財務核算與財務管理工作開展的基礎，但是成本認定涉及的內(nèi)容比較復雜，部分農(nóng)村商業(yè)銀行無法科學的進行成本認定工作，財務管理后續(xù)工作也就無法進行。同時，財務成本核算也是財務精細化管理的重要基礎，當前，一些農(nóng)村商業(yè)銀行沒有建立的完善的成本認定制度，也沒有明確的費用分攤原則，這也導致財務成本核算無法按照精細化方式進行，精細化財務管理工作也就無法開展。

（三）缺乏全面預算管理

農(nóng)村商業(yè)銀行的財務管理涵蓋范圍比較廣泛，具體的管理工作之間存在密切聯(lián)系，因此，在財務管理過程中，需要將財務管理工作與績效管理、預算管理、成本管理等進行有效結合。其中全面預算管理與財務管理工作的有效結合，對財務精細化管理具有積極作用。但是，部分農(nóng)村商業(yè)銀行對全面預算管理與財務管理的結合不重視，全面預算管理還有待加強。在預算編制方面，僅采用自上而下、層層分解的方式制定預算目標，而沒有開展自下而上的預算匯總工作，導致預算方案缺乏合理性。在預算執(zhí)行方面，信息反饋與預算調(diào)整機制不完善，不能及時的對預算進行調(diào)整，導致預算執(zhí)行效率下降，預算執(zhí)行效果與實際情況存在較大差異。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行的預算執(zhí)行監(jiān)督管理機制缺乏，無法及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，這對全面預算管理水平的提升非常不利，也容易引發(fā)財務風險。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理策略

（一）改善財務管理環(huán)境

農(nóng)村商業(yè)銀行的組織形式存在差異，其經(jīng)營發(fā)展模式也必然存在一定差異，在農(nóng)村商業(yè)銀行改制發(fā)展的背景下，當前農(nóng)村商業(yè)銀行需要根據(jù)當前的實際情況與銀行長遠發(fā)展的需求，進一步優(yōu)化經(jīng)營管理模式，以適應內(nèi)外部環(huán)境變化對財務管理工作的要求。農(nóng)村商業(yè)銀行在改善財務管理環(huán)境方面需要首先從完善組織結構體系入手，簡化組織結構，合理設置工作崗位，明確崗位職責，提高工作人員的工作效率。在組織機構設置過程中，銀行需要全面細致的分析機構的量本利。同時，銀行需要對外部市場環(huán)境進行分析，分析銀行自身在金融市場的競爭優(yōu)勢，并通過動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結合的方式，明確銀行的增長潛力，以此作為營業(yè)網(wǎng)點調(diào)整的依據(jù)[3]。在此基礎上，銀行需要設置專門的財務精細化管理部門，負責統(tǒng)一管理財務核算與資產(chǎn)負債管理工作。財務精細化管理部門可以采用差異化利率定價與本行內(nèi)外部產(chǎn)品定價對本行的負債與資產(chǎn)配置等具體工作進行管理，使資產(chǎn)負債實現(xiàn)主動匹配，將經(jīng)營風險降到最低，促使銀行收益實現(xiàn)最大化。財務精細化管理部門可以在具體的財務管理中將員工的思想與行動統(tǒng)一起來，使財務精細化管理落到實處。以X農(nóng)村商業(yè)銀行為例，X行的財務部門已經(jīng)不能滿足精細化財務管理工作的需求，因此銀行根據(jù)自身情況進一步細化了崗位設置，明確了人員分工與職責，對財務部門的工作崗位進行了分類。X行根據(jù)不同業(yè)務將財務部門的工作崗位分別設置為財務核算、財務復核、預算管理、稅收管理、財務授權、資產(chǎn)負債管理、利率管理、統(tǒng)計分析等具體的工作崗位，并明確了各崗位的工作內(nèi)容與職責，使各崗位的工作涵蓋了財務精細化管理工作的全部內(nèi)容。同時，還對各崗位的任職資格提出了要求，并建立了輪崗機制，保障了財務精細化管理工作的開展。

（二）加強成本管理

成本管理是農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理必不可少的內(nèi)容，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行需要建立完善的成本認定制度，為財務精細化管理提供基本支持。財務精細化管理部門需要明確成本認定對象，并對其進行分類，分類標準可以采取多種方式，業(yè)務、客戶、部門都可以是分類標準。在成本認定后，銀行需要將成本管理滲透到具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)，減少成本認定缺失現(xiàn)象的發(fā)生。在此基礎上，銀行需要進一步明確成本認定范圍，使計財部門、存貸款管理部門、銀行分支機構等業(yè)務部門與人力資源、后勤保障等非業(yè)務部門順利有序的開展財務精細化管理工作。在精細化成本管理中，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要制定科學可行的費用攤銷制度，明確“誰受益誰分攤”的原則，使費用歸集工作順利進行?？茖W合理的費用分攤制度對成本核算具有重要作用，可以促使成本核算的準確率提高，降低銀行的成本損耗。

（三）強化全面預算管理

農(nóng)村商業(yè)銀行在財務管理中可以將精細化管理與全面預算管理理論結合在一起，使財務精細化管理的科學性、合理性與可操作性得到大幅提升。不斷強化全面預算管理，制定科學的預算編制、執(zhí)行、控制、分析、評價工作方案，可以為財務精細化管理提供最基本的支持。在預算編制方面，銀行可以將自上而下的分解預算與自下而上的匯總預算結合在一起，使預算編制涵蓋全方位、多層次的內(nèi)容。在預算執(zhí)行中需要建立預算反饋與調(diào)整機制，對預算與實際不相符之處進行及時的合理調(diào)整，確保預算管理的科學性不受影響。同時，銀行需要建立完善的預算審批制度，明確預算調(diào)整的程序，對預算調(diào)整的范圍、權限進行規(guī)定。在預算執(zhí)行過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要加強監(jiān)管，詳細分析預算目標實際執(zhí)行情況，以此作為經(jīng)營管理活動調(diào)整的依據(jù)。

三、結束語

農(nóng)村商業(yè)銀行在財務精細化管理中需要對自身的產(chǎn)品、工作部門、客戶、工作人員等各方面的具體因素進行全面分析，通過加強成本、預算等方面的精細化管理，推進績效評價、產(chǎn)品定價等具體工作的發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行開展財務精細化管理工作，可以有效防范具體業(yè)務活動中面臨的各類風險，也可以使成本管理工作更加精細，降低經(jīng)營管理工作的成本，提高資源的利用效率，為農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)定運營發(fā)展提供保障。

參考文獻：

[1]李林林.農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理探析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （18）：189-190.

[2]鐘麗榮.農(nóng)村商業(yè)銀行財務精細化管理的相關思考[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （22）：72-73.

[3]徐業(yè)元.農(nóng)村商業(yè)銀行管理會計應用與推廣探究——以銅山農(nóng)商行為例[J].財訊，2017.