梁高越

摘 要：在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，在運營過程中承受的風(fēng)險也逐漸增多，而內(nèi)部控制就是要提升企業(yè)的風(fēng)險防控水平，同時風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕财鹬种匾淖饔?。分析了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋厝恍?，探索了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用策略，希望能提升企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險防控水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險防控

文章編號：1004-7026（2019）18-0167-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F239.45 ? ? ? ?文獻標志碼：A

在經(jīng)濟全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部的組織關(guān)系日益復(fù)雜，企業(yè)外部的競爭環(huán)境也更加嚴峻，這都會使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中承擔(dān)越來越多的風(fēng)險。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)內(nèi)部控制之間有非常密切的關(guān)系，同時對企業(yè)的風(fēng)險管理工作也有非常大的影響。以往企業(yè)都是被動接受的，而在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒?，企業(yè)可以主動對自身經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題進行檢查和審計，以此來幫助企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，提升經(jīng)營效益。

1 ?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展時間比較漫長，在此過程中內(nèi)部審計的模式也在不斷變化，主要是因為人們逐漸從更深層次來理解內(nèi)部控制概念，而內(nèi)部控制最重要的作用就是幫助企業(yè)防控風(fēng)險[1]。基于此，企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絹硖嵘齼?nèi)部控制水平，從而使企業(yè)達到有效防控風(fēng)險的目的。企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊粋€重要作用是使內(nèi)部審計人員能夠重視企業(yè)面臨的風(fēng)險，然后對企業(yè)內(nèi)部控制進行評估，完善內(nèi)部控制體系，使其在風(fēng)險防控方面發(fā)揮更大的作用。

2 ?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋厝恍?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄诩皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，并將其匯報給企業(yè)管理層，通過內(nèi)部控制或其他手段對存在的風(fēng)險進行控制。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H是對企業(yè)的財務(wù)事項進行審計，而是對企業(yè)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)進行審計，包括企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部控制情況等，而且在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中，對企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險管理水平的提升有非常重要的作用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄诠芾韺蛹皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險，并完善內(nèi)部控制體系，從而達到防控風(fēng)險的目的。

企業(yè)內(nèi)部審計工作人員通常需要根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的具體風(fēng)險作出相應(yīng)決策，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行檢測和評價，并且提出針對性的策略來幫助企業(yè)防控相應(yīng)風(fēng)險[2]。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍瞧髽I(yè)進行內(nèi)部控制的有利工具，可以幫助企業(yè)高層及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在的問題，然后通過調(diào)整內(nèi)部控制制度、手段來不斷完善，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果。由此可見，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ谄髽I(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都有非常重要的作用。

3 ?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

3.1 ?分析企業(yè)目標，進行全面評估

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙ζ髽I(yè)狀況進行整體評估，從各個部門收集資料和信息來對企業(yè)風(fēng)險狀況進行全面分析。在對企業(yè)目標進行分析時，審計工作人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)目標進行全面考量，并進行專業(yè)的評估和系統(tǒng)的調(diào)研，這樣可以確定企業(yè)在運營過程中存在的風(fēng)險。具體需要對企業(yè)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)文化等進行評估[3]。審計工作人員需要針對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險信息進行交流討論，還要制定合適的解決方法進行風(fēng)險防控。此外，審計工作人員還要對管理層的風(fēng)險管理工作進行評估，找到風(fēng)險管理中存在的問題，通過與管理層進行交流討論來尋求合適的解決方法，從而提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平。

3.2 ?確定企業(yè)剩余風(fēng)險

剩余風(fēng)險是指在企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險防控水平下存在的未能被有效管理和控制的風(fēng)險，包括戰(zhàn)略風(fēng)險、流程風(fēng)險等。剩余風(fēng)險通常是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)運營問題、財務(wù)會計問題的主要原因，不僅會損害企業(yè)的利益，嚴重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。審計工作人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)剩余風(fēng)險有充分的認識，并且能夠有效辨別這些風(fēng)險。剩余風(fēng)險出現(xiàn)的原因較多，而最根本的是企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍?。為了有效確定剩余風(fēng)險，企業(yè)可以從以下兩個方面入手。①風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魅藛T要充分把握企業(yè)的各項風(fēng)險因素，并且對導(dǎo)致其出現(xiàn)的原因進行評估，對企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險控制能力進行測試，確保當(dāng)前內(nèi)部控制制度和風(fēng)險防控手段的合理性，對測試過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷進行全面評估和分析，同時還要對企業(yè)現(xiàn)存的高位風(fēng)險進行確認[4]。②綜合評估企業(yè)的剩余風(fēng)險，在此過程中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T可以適當(dāng)保留相應(yīng)風(fēng)險，例如某項業(yè)務(wù)雖然風(fēng)險高但是獲利頗豐，此時可以選擇保留風(fēng)險。當(dāng)然，審計人員必須對這些風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失進行全面評估，將剩余風(fēng)險進行排序，并在此基礎(chǔ)上開展風(fēng)險管理。

3.3 ?制定風(fēng)險審計報告

風(fēng)險審計報告對企業(yè)內(nèi)部控制有非常重要的作用。審計工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬊闆r來制定科學(xué)的風(fēng)險審計報告，對審計出的企業(yè)風(fēng)險進行全面分析，并提出針對性的解決策略，這樣有利于企業(yè)管理層作出相應(yīng)的決策來防范風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌婕懊娣浅V，而審計報告可以對審計項目進行綜合全面的評價，同時有利于審計的后續(xù)追蹤以及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫏?quán)威性的提升，從而使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更加重要的作用，促進企業(yè)內(nèi)部控制目標早日實現(xiàn)。

4 ?結(jié)束語

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪菍⑷绾谓档推髽I(yè)承擔(dān)的風(fēng)險作為審計導(dǎo)向，并且將企業(yè)風(fēng)險作為審計工作的出發(fā)點和落腳點來檢查經(jīng)營過程中存在的問題，最終達到保護企業(yè)經(jīng)營利益的目的。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中，需要分析企業(yè)目標并進行全面評估，確定企業(yè)剩余風(fēng)險，制定風(fēng)險審計報告，這樣才能充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔?，保證企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防控工作順利開展。

參考文獻：

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