王勇

【摘 要】 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有積極的作用，為了使企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)減少，穩(wěn)定的經(jīng)營，應(yīng)合理的開展稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)的情況和政策要求降低稅收，為企業(yè)的發(fā)展帶來良好的基礎(chǔ)，同時(shí)能夠提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。本文對稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

引 言

我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了改革，這使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮了更重要的作用，為了保證企業(yè)能夠順利的運(yùn)行，需要采取有效的方式開展稅收籌劃，按照稅收制度內(nèi)容合理的進(jìn)行籌劃。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃可以為企業(yè)回避高額稅率的項(xiàng)目，同時(shí)使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減少，為企業(yè)的發(fā)展帶來有利的條件。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃的進(jìn)行，有效的提高經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益水平。

1 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，可以發(fā)揮出稅收杠桿的作用，收稅作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要方式，企業(yè)的稅收籌劃的進(jìn)行需要在法律的范圍內(nèi)容進(jìn)行，因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的手段，對資源的配置也起到了有效的支持作用。第二，稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)在經(jīng)營中通過稅收籌劃的開展可以是企業(yè)通過稅收優(yōu)惠來減少稅務(wù)，同時(shí)能夠使企業(yè)的自覺性加強(qiáng)，減少企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅收籌劃可以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，企業(yè)可以通過這種方式來節(jié)省成本，為企業(yè)的經(jīng)營帶來更好的保障，同時(shí)能夠使企業(yè)的能耗降低，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用原則

稅收籌劃作為跨學(xué)科的概念，其中涉及到了多方面的內(nèi)容，包括法律以及會計(jì)等，這對稅收籌劃工作人員的專業(yè)性提出了較高的要求。在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，工作人員需要考慮到以下原則：首先，稅收籌劃需要具有合法性，在開展稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)容進(jìn)行，當(dāng)存在違法問題的時(shí)候，會增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，難以發(fā)揮稅收籌劃的作用。其次，稅收籌應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)性，在開展的過程中企業(yè)需要進(jìn)行投入，包括人力投入以及結(jié)構(gòu)創(chuàng)新等，使企業(yè)能夠更好的面對風(fēng)險(xiǎn)成本，對成本進(jìn)行有效的控制，保證稅收籌劃能夠起到更好的作用。同時(shí)，稅收籌劃應(yīng)具有預(yù)見性，在開展的過程中人員需要對企業(yè)的情況進(jìn)行預(yù)測，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，保證稅收籌劃工作符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和發(fā)展趨勢。最后，稅收籌劃應(yīng)具有整體性，作為企業(yè)管理中的重要組成內(nèi)容，應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)等之間產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，同時(shí)符合企業(yè)的發(fā)展要求，從而起到有效的作用。

3 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1稅收籌劃在籌資決策中的應(yīng)用

企業(yè)在開展籌資規(guī)劃的時(shí)候，應(yīng)先了解與規(guī)劃內(nèi)容相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)資金的注入。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，選擇和企業(yè)經(jīng)營模式相符的融資模式，將稅負(fù)以及成本支付之間的差異性明確，使稅收籌劃能夠更加合理，為企業(yè)節(jié)省融資成本，同時(shí)也能使企業(yè)在短時(shí)間之內(nèi)獲得更多的資金。企業(yè)應(yīng)通過稅前扣除折舊費(fèi)的方式來減少所得稅額，但是這種方式會使企業(yè)的成本計(jì)算方式與繳納的結(jié)果之間出現(xiàn)較大的差異，可以通過債務(wù)以及權(quán)益角度進(jìn)行分析。首先，債務(wù)籌資指的是在企業(yè)引進(jìn)資金的時(shí)候，利用金融借貸以及融資租賃等方式進(jìn)行籌資，這種方式具有較大的優(yōu)勢，企業(yè)獲得的資金成本能夠被計(jì)入到期間費(fèi)用之中，并且通過稅前抵扣來減少企業(yè)的所得稅支出。這種方式存在一定的問題，在債務(wù)到期后應(yīng)與本息共同償還，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益情況不理想的時(shí)候，會使企業(yè)面臨較大的資金壓力。其次，權(quán)益籌資指的是企業(yè)利用多種方式進(jìn)行籌資，比如內(nèi)部的籌資活動(dòng)等，這種方式具有一些優(yōu)點(diǎn)，在長時(shí)間采用這種法定是的時(shí)候，企業(yè)會面臨股權(quán)資本現(xiàn)象，籌資到期后不需要償還本息，同時(shí)沒有固定的利息支出。因此，這種方式和前者比較，成本比較高。另外，企業(yè)的籌資可以采取融資租賃的方式，這種方式不屬于以上兩種，而是介于中間。企業(yè)根據(jù)出租的物品進(jìn)行所有權(quán)分離，達(dá)到節(jié)稅的效果，同時(shí)，這種方式可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。采用不同的融資方式對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)有著不同的影響，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不同，但是這為稅收籌劃的開展帶來了更多的機(jī)會。企業(yè)需要對籌資活動(dòng)的收益以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，使企業(yè)的價(jià)值能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。

3.2稅收籌劃在投資決策中的應(yīng)用

在目前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)的投資活動(dòng)的目標(biāo)時(shí)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的投資活動(dòng)中包含了不同企業(yè)的合并和聯(lián)營，這些投資活動(dòng)都會作為跨區(qū)域的行為。采用不同的投資方式以及核算方式等會使企業(yè)的稅負(fù)水平出現(xiàn)不同，同時(shí)為企業(yè)的投資活動(dòng)帶來稅收籌劃的機(jī)會。在企業(yè)的投資過程中，應(yīng)結(jié)合自身的組織形式以及已有的基礎(chǔ)設(shè)施情況，分析稅收政策對企業(yè)帶來的影響。在不同的地區(qū)之中，企業(yè)面臨的稅收征管政策也會出現(xiàn)不同，而在國際角度分析，一些地區(qū)例如安道爾等稅收比較低，我國的企業(yè)在這些地區(qū)之中可以減少一些稅費(fèi)的支出。根據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平也存在一定的差異，經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，政府會出臺一些關(guān)于稅收的相關(guān)政策，進(jìn)而使企業(yè)進(jìn)行注冊。因此，企業(yè)在這個(gè)地區(qū)注冊公司可以減少稅費(fèi)。在選擇投資產(chǎn)業(yè)的時(shí)候，應(yīng)結(jié)合不同的產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收政策確定，根據(jù)優(yōu)惠的措施對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，使企業(yè)投資的稅收籌劃得到優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)選擇長期享有政府稅收支持的產(chǎn)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)或者環(huán)保業(yè)等，通過對這部分產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資可以減少稅收。投資的時(shí)候企業(yè)的稅收籌劃中包括：選擇適合的長期投資核算方式開展稅收籌劃，還可以結(jié)合成本法內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃;推遲獲利年度，將經(jīng)營期延長，采用稅前利潤來彌補(bǔ)企業(yè)的虧損部分;將經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的低稅地區(qū)的企業(yè)稅收利潤進(jìn)行保留，不將其轉(zhuǎn)增資本進(jìn)行分配;通過投資建廠的方式或者兼收并購進(jìn)行投資，使企業(yè)的投資稅負(fù)負(fù)擔(dān)減少。

3.3稅收籌劃在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的應(yīng)用

大部分企業(yè)在經(jīng)營中需要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、銷售等，在每個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)也不同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目前國家發(fā)布的稅收政策，根據(jù)地方稅收要求來進(jìn)行稅收籌劃，使稅收籌劃具有更好的效果。比如，企業(yè)處于銷售的過程中，采用的稅收籌劃應(yīng)結(jié)合收入的金額來確定，在稅收管理中應(yīng)選擇適合的結(jié)算方式。通過適合的結(jié)算方式能夠使納稅時(shí)間得到改善，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的時(shí)間進(jìn)行籌資。因此，企業(yè)在采用稅收籌劃進(jìn)行資金管理的適合，可以使納稅期延長，減少稅負(fù)的負(fù)擔(dān)。隨著金融時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)會受到資本市場的影響，為更對的企業(yè)帶來創(chuàng)業(yè)的機(jī)會，使企業(yè)借助資本的支持力量來進(jìn)行發(fā)展。企業(yè)還可以通過勞務(wù)報(bào)酬稅收籌劃來減少個(gè)人所得稅以及企業(yè)成本，使企業(yè)的經(jīng)營有更好的收益。將勞務(wù)報(bào)酬與個(gè)體戶生產(chǎn)收益進(jìn)行轉(zhuǎn)化，進(jìn)而開展稅收籌劃。也就是得到勞務(wù)報(bào)酬的納稅人從收入中支付給中介報(bào)酬，在定率扣除20%之后就不再進(jìn)行扣除，以此減少稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

結(jié) 語

稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中有著重要的作用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要根據(jù)稅收籌劃的原則開展工作，通過合法性、經(jīng)濟(jì)性以及預(yù)見性等基礎(chǔ)來加強(qiáng)稅收籌劃的效果，并且對稅收籌劃有正確的認(rèn)識，能夠規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)部門和中介之間的溝通，通過自身的稅收籌劃能力的提升為企業(yè)的發(fā)展帶來更好的條件，進(jìn)而使稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮有效的作用，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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