陳潔

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與社會的雙重發(fā)展，交通行業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，鐵路施工企業(yè)的規(guī)模也在逐漸的擴(kuò)大，但隨之而來的就是鐵路施工企業(yè)在工程項目管理中的內(nèi)部控制變得越加困難，主要是工程項目自身的投資規(guī)模大、周期較長、范圍廣等原因。除此之外，內(nèi)部控制管理上還存在著漏洞。本文就從項目管理的內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀入手，對其中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相對應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：工程項目管理;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;問題及對策

在鐵路施工企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制這個詞語會貫穿于工程項目管理的各個方面。其中缺陷的一部分表現(xiàn)就是大家熟知的出納人員管錢不管賬、管報銷不管核查等現(xiàn)象。內(nèi)部控制作為一個系統(tǒng)的工程，依靠人治、會計控制、財務(wù)管理中的任何單一方面都是不可能實現(xiàn)的，需要在科學(xué)內(nèi)部控制制度的管理下，讓工作人員在工作中明確自己的義務(wù)，以此來做到一個完善的內(nèi)部控制。

一、鐵路施工企業(yè)項目管理中的內(nèi)部控制分析發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國中央政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并且規(guī)定從2009年開始在各個上市企業(yè)內(nèi)實施，這一點也就意味著我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入了一個全新的發(fā)展階段。國內(nèi)各個施工企業(yè)在國家政策的領(lǐng)導(dǎo)下，也開始從國家資金推動下的規(guī)?；l(fā)展向著企業(yè)內(nèi)部控制制度的方向轉(zhuǎn)變，這一點也是未來鐵路施工企業(yè)發(fā)展需要考慮的重點之一。

但是，就根據(jù)目前的情況來看。許多的鐵路施工企業(yè)從成本管理上就沒做到很好的內(nèi)部控制，從項目的整體角度上來看，就缺少必要的成本管理以及內(nèi)部控制。這表現(xiàn)在根本不進(jìn)行成本預(yù)測以及使用計劃，管理上存在著主觀隨意性。此外就是計劃和具體實施存在著很大的出入，這就直接導(dǎo)致管理上的形式化。

二、鐵路施工企業(yè)項目管理中的內(nèi)部控制分析中存在的問題

（一）內(nèi)控管理體制落后，缺乏成本管理意識

由于我國鐵路施工企業(yè)對內(nèi)部控制的重視度不夠，很少有企業(yè)制定適應(yīng)時代經(jīng)濟(jì)變化的內(nèi)部控制制度，大多數(shù)企業(yè)都是沿用之前的財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作難以順利進(jìn)行。

同時，鐵路施工企業(yè)在實際的運作過程中還存在缺乏成本管理意識的現(xiàn)象，舉例來說，依然有一部分的施工企業(yè)還是將項目的成本管理單純的認(rèn)為是領(lǐng)導(dǎo)層面和財務(wù)管理人員的責(zé)任，并沒有在整個企業(yè)內(nèi)部形成成本管理人人參與、人人管理的意識，這也就導(dǎo)致了項目的成本管理根本沒有發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。

（二）鐵路施工現(xiàn)場管理工作力度不足

在整個工程中占比最大的工程成本部分就是人工、建材以及施工設(shè)備三者產(chǎn)生的費用，這三者也是成本中直接成本的重要內(nèi)容。但在施工現(xiàn)場的管理中，管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高，現(xiàn)場的管理工作不到位。主要表現(xiàn)在：材料的采購以及使用的控制不到位、鐵路施工設(shè)備的使用以及維護(hù)和管理不當(dāng)，導(dǎo)致了施工企業(yè)的直接成本管理出現(xiàn)了問題。除了建材、人工、鐵路施工設(shè)備管理不當(dāng)造成的直接成本浪費之外。再有就是工期內(nèi)的管理費用和財務(wù)費等間接費用因為管理人員意識的疏忽以及工作中的失誤，導(dǎo)致這些間接費用的使用不被重視，造成了許多不必要的浪費。

（三）財務(wù)成本監(jiān)控規(guī)范不完善

施工企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)成本的監(jiān)控規(guī)范上存在著很多問題，在工作中沒有對工程中的實際成本進(jìn)行細(xì)致的統(tǒng)計與計算，聽之任之的態(tài)度盛行。就算對實際成本進(jìn)行計算測量，也沒有對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的分析，更加沒有將實際成本與既定成本進(jìn)行對比，自然也就沒有針對這些差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的探究與匯報，長此以往就會對成本管理的質(zhì)量產(chǎn)生不良影響。

（四）成本核算工作人員素質(zhì)較低

資金對于任何一個公司來說都是其開展活動的命脈。對于施工企業(yè)來說，由于自身存在著人員流動性較大、條件上比較艱苦等諸多特點，導(dǎo)致在高素質(zhì)人才的需求方面始終處于一個被動的地位。從待遇和環(huán)境兩方面就決定了部分的成本核算工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平不高，再加之對工作人員的培訓(xùn)方面不夠重視。在這兩種因素的影響下，成本核算工作人員在項目的事前、事中以及事后的成本管理以及核算方面缺少行之有效的管理方法，同時也沒有能力對成本管理中存在的問題提出合理性建議，對成本管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生影響。

三、應(yīng)對鐵路施工企業(yè)項目管理中的內(nèi)部控制分析中存在問題的措施

（一）建立內(nèi)部控制體系，提高成本管理意識

針對上面提及的項目管理過程內(nèi)部控制存在的問題，鐵路施工企業(yè)應(yīng)針對自身的經(jīng)營模式和內(nèi)部條件，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制。完善的內(nèi)部控制制度不經(jīng)包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。

對于鐵路施工企業(yè)，成本管理是內(nèi)部控制的重點。許多鐵路項目都開始實行項目承包責(zé)任制，借此將工程的整體效益和個人的利益進(jìn)行集合，做到最大程度上激發(fā)項目管理人員的工作積極性，以此為基礎(chǔ)建立了一個全員參與、管理過程全面的成本管理和內(nèi)部控制制度，這個制度一經(jīng)實行，就取得了不錯的成果。但是，要想更加完美的實施這個制度，還需提升企業(yè)內(nèi)部所有工作人員的成本管理意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的成本管理意識，可以從集體培訓(xùn)、制度滲透、企業(yè)文化建立等等方面來進(jìn)行。這樣一來，從制度和意識兩個方面來提升鐵路施工企業(yè)的項目成本管理的內(nèi)部控制水平。

（二）強(qiáng)化施工現(xiàn)場管理，避免發(fā)生安全事故

在施工現(xiàn)場的管理中，需要嚴(yán)格執(zhí)行施工前制定的方案以及現(xiàn)場的管理方案，確保相關(guān)工作人員的安排合理。在材料的采購中需要對供應(yīng)商的資質(zhì)以及材料的質(zhì)量開展深入了解，確保建材自身質(zhì)量的合格。在材料的使用中，需要嚴(yán)格按照鐵路施工方案來執(zhí)行，現(xiàn)場監(jiān)管需要發(fā)揮應(yīng)有的作用，盡量避免建材的浪費。對于施工設(shè)備需要安排專人進(jìn)行定期的檢查，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，確保設(shè)施的正常運行，避免造成施工設(shè)備方面的不必要浪費。此外，要依據(jù)工程的現(xiàn)行檢查判定標(biāo)準(zhǔn)，對項目中各個部分的生產(chǎn)安全以及質(zhì)量進(jìn)行全面細(xì)致的檢查。一旦發(fā)現(xiàn)項目中存在問題，立即讓施工部門對其進(jìn)行整改，并對整改工程的進(jìn)程進(jìn)行實時回報，從而避免發(fā)生安全性事故。

（三）建立財務(wù)監(jiān)管制度，實時監(jiān)督成本管理質(zhì)量

上文也提及在財務(wù)的成本監(jiān)管方面，施工企業(yè)中也存在著很大的問題，沒有將實際成本進(jìn)行計算并與既定成本進(jìn)行比較，也就無法做到對成本管理實行有效的控制。施工企業(yè)為了可以準(zhǔn)確及時地對實際成本和既定成本之間的差異進(jìn)行掌握，就需要建立健全科學(xué)合理的財務(wù)成本監(jiān)管制度，對工作人員的責(zé)任以及懲罰進(jìn)行實質(zhì)性的規(guī)定并且做到嚴(yán)格執(zhí)行，讓工作人員在工作中能夠?qū)椖康挠嘘P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致的統(tǒng)計與分析，將實際成本與既定成本進(jìn)行比較，比較得出的差異需要及時向上反映，以此保證對成本計劃做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，來達(dá)到提升成本管理工作質(zhì)量的目的。

（四）建立成本核算培訓(xùn)機(jī)制，提高成本核算效率

除了制度上對工作人員的規(guī)定之外，也需要專業(yè)的工作人員進(jìn)行配合，二者的良好的配合才能明顯的提升成本核算工作的效率。企業(yè)可以在引進(jìn)高素質(zhì)人才的基礎(chǔ)上，同時加強(qiáng)對自身內(nèi)部員工的培訓(xùn)，建立健全成本核算工作人員的培訓(xùn)機(jī)制，對整個培訓(xùn)過程進(jìn)行細(xì)致規(guī)定，并且對培訓(xùn)完成的員工進(jìn)行考核，以此來保證培養(yǎng)出屬于自己的專業(yè)人才，提升成本核算工作的效率。

四、結(jié)語

雖然隨著國家政策的頒發(fā)，大多數(shù)施工企業(yè)都已經(jīng)開始注意到成本管理上的內(nèi)部控制的必要性，但還是存在著諸如認(rèn)識片面以及執(zhí)行不到位等等問題。本文就從項目管理的內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀入手，對其中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相對應(yīng)的解決方案。希望可以對施工企業(yè)今后的成本管理的內(nèi)部控制建設(shè)有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾戰(zhàn)鋒.淺談鐵路施工企業(yè)工程項目管理中的內(nèi)部控制[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （24）：96-97.

[2]張夢媛.工程項目管理內(nèi)部會計控制淺析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016 （23）：240.

[3]劉小萍.企業(yè)在工程管理中的問題與內(nèi)部控制分析[J].企業(yè)改革與管理，2015 （04）：34.

[4]徐剛贊.保障性住房開發(fā)工程項目內(nèi)部控制研究[D].北京交通大學(xué)，2014.