趙敏

摘要：2016年5月，國(guó)家召開(kāi)全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)，習(xí)近平總書(shū)記在會(huì)上強(qiáng)調(diào)，在我國(guó)發(fā)展新的歷史起點(diǎn)上，要把科技創(chuàng)新擺在更加重要位置，吹響建設(shè)世界科技強(qiáng)國(guó)的號(hào)角。他同時(shí)還提出兩院院士和廣大科技工作者是國(guó)家的財(cái)富、人民的驕傲、民族的光榮，大家責(zé)任重大、使命重大，應(yīng)該努力為建成創(chuàng)新型國(guó)家、建成世界科技強(qiáng)國(guó)作出新的更大的貢獻(xiàn)。這次大會(huì)體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視科技創(chuàng)新，也重視科技人才。相關(guān)媒體評(píng)論這次大會(huì)可以媲美1978年“科學(xué)的春天”。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi);審計(jì)

6月1日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，指出要深入貫徹全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)精神，形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)科研領(lǐng)域“放管服”改革，更大調(diào)動(dòng)科研人員積極性、創(chuàng)造性。

這次大會(huì)和總理講話在廣大科技工作者中引起了強(qiáng)烈了反響，他們一方面反映過(guò)去利研經(jīng)費(fèi)管理制度不能很好與科學(xué)研究實(shí)際情況相適應(yīng)，另一方面也對(duì)今后國(guó)家改進(jìn)科.研項(xiàng)目和資金管理相關(guān)制度充滿了希望。

對(duì)高校審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，新形勢(shì)下如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，使得既能促使利研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用，又能激發(fā)科研人員工作積極性，值得深思與研究。本文就淺析了新常態(tài)下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)問(wèn)題。

一、國(guó)家、省、各學(xué)校規(guī)范科研制度建設(shè)情況

2014年3月和12月，國(guó)務(wù)院先后印發(fā)《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）和《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專(zhuān)項(xiàng)、基金等）管理改革的方案》（國(guó)發(fā)[2014]64號(hào)），對(duì)中央財(cái)政科技訓(xùn)劃和科研項(xiàng)目資金管理改革做出過(guò)全面部署。文件明確，經(jīng)過(guò)三年過(guò)渡期，2017年將全面按照新的科技計(jì)劃體系和管理機(jī)制運(yùn)行。2016年7月31日，中辦、國(guó)辦又印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2016]50號(hào)）。

這個(gè)《意見(jiàn)》是在全國(guó)科技創(chuàng)新大會(huì)之后印發(fā)，意義重大，主要有以下幾個(gè)亮點(diǎn)：擴(kuò)大科研項(xiàng)目資金管理權(quán)限。主要包括：項(xiàng)目預(yù)算調(diào)劑自主權(quán)，勞務(wù)費(fèi)分配管理自主權(quán)，間接費(fèi)使用管理自主權(quán)，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金按規(guī)定使用自主權(quán)等;下放差旅會(huì)議管理權(quán)限，不簡(jiǎn)單套用行政預(yù)算和財(cái)務(wù)管理方法;完善中央高校、科研院所科研儀器設(shè)備采購(gòu)管理;完善中央高校、科研院所基本建設(shè)項(xiàng)目管理?！兑庖?jiàn)》的出臺(tái)堅(jiān)持“放管服”結(jié)合，它雖然進(jìn)一步擴(kuò)大了高校、科研院所在科研項(xiàng)目資金、差旅會(huì)議、基本建設(shè)、利研儀器設(shè)備采購(gòu)等方面的管理權(quán)限，但為確保項(xiàng)目承擔(dān)單位“接得住，管得好”，《意見(jiàn)》同時(shí)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目承擔(dān)單位要依法理財(cái)、規(guī)范管理，做到放管結(jié)合。

2016年6月，審計(jì)署印發(fā)《關(guān)于審計(jì)工作更好地服務(wù)于創(chuàng)新型國(guó)家和世界科技強(qiáng)國(guó)建設(shè)的意見(jiàn)》（審政研發(fā)[2016]61號(hào)）。

中共山東省委山東省人民政府先后印發(fā)《關(guān)于深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的意見(jiàn)》》（魯發(fā)[2015]13號(hào)）、《關(guān)于深化科技體制改革加快創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》（魯發(fā)[2016]28號(hào)）、《關(guān)于貫徹國(guó)發(fā)[2014]49號(hào)文件加快科技服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)》（魯政發(fā)[2015]13號(hào)）、山東省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門(mén)《關(guān)于改革省屬高校科研院所科技成果使用處置和收益管理制度的意見(jiàn)的通知》（魯政辦發(fā)[2015]42號(hào)）。

關(guān)于高校科研管理制度建設(shè)情況，通過(guò)查看25個(gè)省屬高校的審計(jì)處網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)高?；径家阎贫蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法，有12個(gè)學(xué)校在網(wǎng)站掛出了科研經(jīng)費(fèi)審洲或者決算審簽實(shí)施辦法，出臺(tái)時(shí)間多集中在2013.2014年。

二、科研經(jīng)費(fèi)使用存在的主要問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)使用存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）利用虛假內(nèi)容發(fā)票套取科研資金

表現(xiàn)在一些科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中，以購(gòu)買(mǎi)辦公用品名義，利用銀座、貴和等商場(chǎng)發(fā)票套取經(jīng)費(fèi)，實(shí)際所購(gòu)物品是非科研用或購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡。

（2）轉(zhuǎn)移科研資金

表現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中以科研協(xié)作費(fèi)的名義將科研資金轉(zhuǎn)移給非項(xiàng)目組成員，其資金實(shí)際未用于相關(guān)科學(xué)研究，而是最終轉(zhuǎn)入個(gè)人或親屬賬號(hào)或者用于個(gè)人消費(fèi)。

（3）虛報(bào)、冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)

表現(xiàn)在利研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人虛列學(xué)生或?qū)＜颐麊瘟兄趧?wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)，通過(guò)代替簽字的方式冒領(lǐng)上述報(bào)銷(xiāo)資金，實(shí)行統(tǒng)一校內(nèi)財(cái)務(wù)網(wǎng)發(fā)的單位存在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向?qū)W生收回勞務(wù)費(fèi)的情況。

（4）重復(fù)提取和列支相關(guān)費(fèi)用

科研經(jīng)費(fèi)中通常會(huì)提取.部分管理費(fèi)或列支一些水電費(fèi)等，中辦、國(guó)辦印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》后，科研經(jīng)費(fèi)分為i直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，存在一些在雇[接費(fèi)用中繼續(xù)列支間接費(fèi)用的情況。

（5）科研資金長(zhǎng)期閑置

一些科研項(xiàng)目由于某些原因遲遲未結(jié)題，科研資金長(zhǎng)期閑置，影響資金使用效率。

三、造成科研經(jīng)費(fèi)流失的原因

（1）制度建設(shè)不完善、更新不及時(shí)

要做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，首先應(yīng)該保證科研經(jīng)費(fèi)管理制度及審計(jì)實(shí)施辦法建設(shè)，使對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范過(guò)程做到有制可依。但目前通過(guò)看一些高校制度建設(shè)情況，存在以下幾個(gè)方面問(wèn)題：

1.科研經(jīng)費(fèi)管理制度更新慢。針對(duì)國(guó)家出臺(tái)的新意見(jiàn)，未及時(shí)更新本單位科研經(jīng)費(fèi)管理制度，使得利研經(jīng)費(fèi)在監(jiān)管過(guò)程中存在“模糊期”，對(duì)落實(shí)具體責(zé)任有影響。

2.科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度建設(shè)不完善。目前一些高校只制定了科研經(jīng)費(fèi)決算審簽辦法而沒(méi)有制定利研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法，這使得在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的過(guò)程中無(wú)規(guī)范化的可操作流程，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)控管理機(jī)制。

3.制度建設(shè)重縱向課題輕橫向課題。建立相關(guān)制度的高校其制度更側(cè)重于規(guī)范縱向科研課題，對(duì)橫向課題管理還較為粗放，致使其資金管理有所欠缺。

（2）科研項(xiàng)目監(jiān)管未建立動(dòng)態(tài)信息共享平臺(tái)

目前各高校未建立能實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管的信息共享平臺(tái)，科研項(xiàng)目信息由科技管理部門(mén)和財(cái)務(wù)處掌握，審計(jì)部門(mén)獲取信息需要與這些部門(mén)對(duì)接，影響信息的獨(dú)立性和完整性，尚未能實(shí)現(xiàn)全面覆蓋管理、準(zhǔn)確查詢(xún)、實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和分析。

（3）院系、財(cái)務(wù)管理等部門(mén)的監(jiān)管責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)

院系負(fù)責(zé)人在利研經(jīng)費(fèi)支出審核上往往比較寬松，如在報(bào)賬簽批制度的執(zhí)行上，盡管院系負(fù)責(zé)人都簽了字，還是會(huì)出現(xiàn)依據(jù)不充分、附件不全、手續(xù)不完備等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)過(guò)程中更注重審查票據(jù)的合規(guī)性，而對(duì)支出內(nèi)容的真實(shí)性、合理性關(guān)注不夠，因此可能會(huì)存在利研經(jīng)費(fèi)支出在入帳時(shí)發(fā)生相關(guān)性不符等違規(guī)現(xiàn)象。

（4）科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)認(rèn)識(shí)不足

利研人員認(rèn)為科日佳圣費(fèi)是自己申請(qǐng)而來(lái)，其對(duì)資金支出應(yīng)有完全的支配權(quán)，其他人不應(yīng)干涉。而且由于沒(méi)有深入解I封斗研經(jīng)費(fèi)使用管理政策規(guī)定，少數(shù)科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)管理政策領(lǐng)會(huì)不深、理解不夠，對(duì)合法規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)也不強(qiáng)，以至于出現(xiàn)無(wú)預(yù)算隨意開(kāi)支或科研經(jīng)費(fèi)非科研化支出現(xiàn)象。

（5）違規(guī)問(wèn)題問(wèn)責(zé)不夠嚴(yán)格

目前高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)查出的問(wèn)題只停留在提醒和要求層面，問(wèn)責(zé)不夠嚴(yán)格，既無(wú)強(qiáng)制性規(guī)定也無(wú)具體處罰措施，導(dǎo)致違規(guī)成本較低，缺乏應(yīng)有的震懾力。

四、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的方法

（1）健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理、審計(jì)制度，確保經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用。

面對(duì)科技創(chuàng)新新形勢(shì)和國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目管理新要求，各高校應(yīng)建立起相適應(yīng)的科研項(xiàng)目和資金管理的內(nèi)控制度，讓科學(xué)的內(nèi)控制度貫穿于科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、使用、結(jié)余、監(jiān)管等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保科研創(chuàng)新工作順利開(kāi)展。應(yīng)區(qū)分縱向、橫向科研項(xiàng)目，制定分別符合各自特點(diǎn)的配套制度和內(nèi)部工作流程。流程中應(yīng)包括預(yù)算編制和調(diào)劑權(quán)限、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放、外協(xié)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、間接費(fèi)統(tǒng)籌、決算和結(jié)題、績(jī)效考核、結(jié)余資金、科研副產(chǎn)品等各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、監(jiān)控點(diǎn)的管理。

（2）建立科研信息動(dòng)態(tài)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

高校應(yīng)逐步建立單位內(nèi)部科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的科研信息平臺(tái)，既有利于提高科研管理效率，也方便審計(jì)部門(mén)導(dǎo)出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出、科研成果等信息，以便審查支出的合法性、合理性及科研績(jī)效等，實(shí)現(xiàn)對(duì)利研經(jīng)費(fèi)實(shí)時(shí)監(jiān)督，逐步從完全的事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督。

（3）加強(qiáng)宣傳教育，確保思想認(rèn)識(shí)真正到位。

要加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用，需要提高廣大科研人員、院系負(fù)責(zé)人等的思想覺(jué)悟和加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的了解。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能自覺(jué)遵守科研經(jīng)費(fèi)管理政策，合理合規(guī)報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)，就起到了事前、事中審計(jì)的良好效果。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)可定期組織交流會(huì)，傳達(dá)相關(guān)政策和要點(diǎn)，讓季日刃人員充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)季日刃經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的極端重要性，理解審計(jì)部門(mén)工作。

（4）建立科研人員信譽(yù)庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題處理。

要提高高校審計(jì)部門(mén)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的效果，應(yīng)完善問(wèn)責(zé)機(jī)制。對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題，首先要追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并將其有關(guān)問(wèn)題計(jì)入科研人員信譽(yù)庫(kù)中，建立檔案管理。同時(shí)要實(shí)行責(zé)任倒查制度，明確院系或者是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，要求限期整改，以真正達(dá)到審計(jì)的效果，促進(jìn)高?？蒲许?xiàng)目管理規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)

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