杜凌霄

摘要：全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，能夠整合和優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)資源，提升企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。本文旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的研究，分析企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);全面預(yù)算;管理體系

一、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵

（1）全面預(yù)算基本概念

全面預(yù)算定義為，以價(jià)值量和實(shí)物量指標(biāo)對(duì)企業(yè)既定戰(zhàn)略和計(jì)劃下一定時(shí)期內(nèi)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等所做的具體安排;是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策基礎(chǔ)上的，實(shí)現(xiàn)事前控制的一種管理手段。企業(yè)在對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)分析優(yōu)化的基礎(chǔ)上提出本單位中長(zhǎng)期戰(zhàn)略和規(guī)劃目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)等預(yù)算管理環(huán)節(jié)來(lái)確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（2）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為各級(jí)部門的工作目標(biāo)后，企業(yè)管理層能夠通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行情況明確掌握各級(jí)部門的工作狀況并及時(shí)進(jìn)行控制與監(jiān)督，可以將其對(duì)各部門工作情況的考核作為一種現(xiàn)代化管理手段。全面預(yù)算管理具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為：

1.戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理能夠?yàn)橥苿?dòng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)揮積極的作用。全面預(yù)算管理以企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，是立足于企業(yè)的全面發(fā)展而構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系，充分考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，能夠?yàn)槠髽I(yè)有步驟地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃提供有力的支撐。

2.效益性

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理活動(dòng)中，預(yù)算管理己經(jīng)成為不可或缺的組成部分。充分利用預(yù)算管理體系，并將其與其他管理體系相結(jié)合，能大大提高企業(yè)集團(tuán)的管理效率，有效地控制成本費(fèi)用支出，從而提高企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

3.綜合性

全面預(yù)算管理已經(jīng)發(fā)展成為從預(yù)算編制、執(zhí)行到兼具控制、分析、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的綜合性較強(qiáng)的內(nèi)部管理機(jī)制，將企業(yè)集團(tuán)中的關(guān)鍵問(wèn)題融合在一起，為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造有利條件。

（3）全面預(yù)算管理的作用

1.從戰(zhàn)略管理的角度上看

戰(zhàn)略性的預(yù)算能保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分部門或項(xiàng)目設(shè)定計(jì)劃，一步步細(xì)化年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，通過(guò)執(zhí)行、控制、監(jiān)督等職能對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行全局性的把握。

2.從資源分配的角度上看

資源的稀缺性直接決定企業(yè)集團(tuán)必須慎重權(quán)衡和合理配置有限的資源，通過(guò)預(yù)算管理，預(yù)算管理委員會(huì)或者高層管理者可以有效地將資源在不同部門之間根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行最優(yōu)分配并數(shù)字化和固定化。

3.從績(jī)效考核的角度上看

全面預(yù)算執(zhí)行情況是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行績(jī)效管理和員工考核的主要依據(jù)。通過(guò)預(yù)算的考核與激勵(lì)職能，促進(jìn)全員參與預(yù)算編制與執(zhí)行，從而激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（1）預(yù)算意識(shí)不到位，體系保障不完善

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理雖然引入了全面預(yù)算管理的概念，然而，就目前預(yù)算管理的現(xiàn)狀來(lái)看，預(yù)算還停留在財(cái)務(wù)預(yù)算和報(bào)表上報(bào)的階段，尚未實(shí)現(xiàn)全面、全額、全員、全過(guò)程的全面預(yù)算管理。

有效的組織體系為全面預(yù)算管理提供相應(yīng)的環(huán)境基礎(chǔ)，但對(duì)于部分企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，最缺少的就是組織體系保障。部分企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中沒有一個(gè)完善的預(yù)算編制制度，預(yù)算管理工作主要集中在財(cái)務(wù)部門，其他的部門并沒有實(shí)際的參與進(jìn)來(lái)，這樣導(dǎo)致的后果就是預(yù)算管理的權(quán)威性不足。

（2）編制方法不科學(xué)，考評(píng)機(jī)制的建立不完善

科學(xué)的預(yù)算編制方法是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。部分企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算編制過(guò)程中，工作的中心仍集中在財(cái)務(wù)預(yù)算上，對(duì)于全面預(yù)算管理體系中的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算，在預(yù)算編制過(guò)程中卻很少能得到體現(xiàn)。

完善的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的保障。部分企業(yè)集團(tuán)由于缺少有效的考評(píng)和控制，很難做到將預(yù)算目標(biāo)的分解到實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，導(dǎo)致全面預(yù)算管理準(zhǔn)以起到預(yù)期的作用。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（1）領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視，提高全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)決策層的重視，是全面預(yù)算管理工作開展的重要前提。只有自上而下的推行全面預(yù)算管理工作，才能使各部門以及每位員工接受并積極適石必寶種管理模式，對(duì)其有一個(gè)相對(duì)正確的認(rèn)識(shí)，刁能使全面預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（2）全員參與，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性

全面預(yù)算管理應(yīng)要求企業(yè)集團(tuán)各部門均參與到全面預(yù)算管理工作中，在企業(yè)集團(tuán)既定戰(zhàn)略目標(biāo)下，經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，預(yù)算數(shù)據(jù)才能更精確，預(yù)算編制才能更科學(xué)，全面預(yù)算管理才能在企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（3）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的控制與考核

通過(guò)制定預(yù)算考核辦法、設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)，綜合計(jì)算預(yù)算考核得分，對(duì)各部門和員工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的考核。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核有利于樹立預(yù)算管理權(quán)威性，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作開展，保障企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，健全的全面預(yù)算管理體系對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展顯得尤為重要。全面預(yù)算管理體系可以提高工作的計(jì)劃性，激勵(lì)內(nèi)部組織和員工的積極性，監(jiān)督企業(yè)集團(tuán)的收入與費(fèi)用。企業(yè)集團(tuán)需重現(xiàn)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，并在發(fā)展中逐步完善，這樣不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，也有利于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。