摘 要 信息時代下，大數(shù)據(jù)的發(fā)展帶動了各行各業(yè)的發(fā)展。政府部門也不例外，開始運用大數(shù)據(jù)處理事務(wù)，提高工作效率。審計作為一種監(jiān)督機制，大量工作要在數(shù)據(jù)中找結(jié)果;由于依托的工作背景發(fā)生了巨大變化，審計工作也應(yīng)順勢而為，要運用大數(shù)據(jù)進行審計。經(jīng)濟責(zé)任審計是當(dāng)前審計中的一項重要工作，涉及面廣、數(shù)據(jù)量大，探索將大數(shù)據(jù)運用于經(jīng)濟責(zé)任審計中，是未來審計工作的必然趨勢。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 經(jīng)濟責(zé)任審計 應(yīng)用

一、“大數(shù)據(jù)”定義

大數(shù)據(jù)本來是IT行業(yè)術(shù)語，現(xiàn)階段越來越受到各行業(yè)的關(guān)注。哪里有分析，哪里就要用到大數(shù)據(jù)。對于“大數(shù)據(jù)”，研究機構(gòu)Gartner給出了這樣的定義：大數(shù)據(jù)是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)并非單純指龐大的文字、表格數(shù)據(jù)信息，還包括音頻、視頻、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息。隨著大數(shù)據(jù)理念不斷完善和發(fā)展，其今后將在企業(yè)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、財務(wù)管理分析、審計分析等更多領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。

二、為何大數(shù)據(jù)要應(yīng)用于經(jīng)濟責(zé)任審計

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則》，規(guī)定審計的內(nèi)容包括但不限于本地區(qū)財政管理以及財政收支的真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策情況，地方政府性債務(wù)的舉借、用途和風(fēng)險管控等情況。由此可見，經(jīng)濟責(zé)任審計并非單純對單位的財務(wù)進行數(shù)據(jù)大檢查，而是涉及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的方面都要進行審計。

三、大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用

（一）數(shù)據(jù)的全面性和完整性，使審計效率提高

在大數(shù)據(jù)背景下，在經(jīng)濟責(zé)任審計中通過獲取文字、表格信息、音頻、視頻、互聯(lián)網(wǎng)聊天記錄等海量數(shù)據(jù)，運用大數(shù)據(jù)信息挖掘方式，如信息推測、統(tǒng)計匯總、關(guān)聯(lián)分析、可視化分析等方式，快速高效地掌握被審計單位的性質(zhì)、整體情況、業(yè)務(wù)范圍及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任運行范圍，識別可能存在重大問題的領(lǐng)域。在此基礎(chǔ)上，再進一步縮小審計領(lǐng)域，抓住審計要點，這樣能夠提高審計效率。與傳統(tǒng)的審計信息可獲得性相比，大數(shù)據(jù)提供了更為全面、完整的審計材料，夯實了審計的前期工作。

（二）分析的精準性和科學(xué)性，使審計質(zhì)量提高

通過獲取完整的數(shù)據(jù)及觀察非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)信息，如除了分析財務(wù)數(shù)據(jù)及文字會議內(nèi)容外，還通過觀察、談話，了解單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部生活習(xí)慣及做事風(fēng)格，獲取重要的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息。將數(shù)字、文字數(shù)據(jù)信息與其他可獲得性信息相結(jié)合，對審計對象相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進行科學(xué)分析。挖掘某種群體的行為特點，對事物發(fā)展內(nèi)在規(guī)律作出更精準的判斷，更好地把握可能存在違反財經(jīng)紀律的行為，發(fā)現(xiàn)審計重大線索，指明審計重點方向，提高審計質(zhì)量。

（三）學(xué)習(xí)的及時性和創(chuàng)新性，使審計隊伍加強

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，不僅要求掌握基本的財經(jīng)法規(guī)知識，對不同單位更應(yīng)了解該單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。大數(shù)據(jù)時代來臨，對審計員專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員應(yīng)加強對新型技術(shù)知識的學(xué)習(xí)，并對審計思路和方法進行更新，應(yīng)精通計算機信息技術(shù)，精準、高效地獲取有關(guān)價值數(shù)據(jù);要建立宏觀思維，要有全局性和創(chuàng)造性思維，結(jié)合被審計單位具體業(yè)務(wù)性質(zhì)，運用合理的審計方法開展審計工作。大數(shù)據(jù)理念運用于經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計人員更加要豐富綜合知識，提高專業(yè)素質(zhì)，從而使審計隊伍變強。

四、如何將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于經(jīng)濟責(zé)任審計

（一）完善大數(shù)據(jù)審計法律規(guī)范

大數(shù)據(jù)審計是對傳統(tǒng)審計方式的變革，雖然審計方式已更新，但目前審計有關(guān)的法律規(guī)范仍然存在滯后性，因此要建立符合大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的審計規(guī)范，為開展大數(shù)據(jù)審計工作提供有力保障。規(guī)范審計法律法規(guī)，明確大數(shù)據(jù)審計的法律地位，強調(diào)電子材料和計算機審計的重要性。報送的數(shù)據(jù)要及時、真實、完整，逐步建立電子數(shù)據(jù)庫，為大數(shù)據(jù)審計創(chuàng)造良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。完善經(jīng)濟責(zé)任審計的操作指南，明確以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的操作業(yè)務(wù)流程，如審計數(shù)據(jù)調(diào)查、數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)復(fù)核等，以更好地指導(dǎo)大數(shù)據(jù)審計工作。

（二）搭建大數(shù)據(jù)審計技術(shù)體系

審計要用到的數(shù)據(jù)可能會涉及多個單位和部門，但各個單位數(shù)據(jù)的標準和統(tǒng)計口徑不同，無法對數(shù)據(jù)進行有效的整合，使數(shù)據(jù)分析的難度加大。為解決這個問題，一是建立審計數(shù)據(jù)信息中心。由專人采集各個部門和單位的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)分類、整理后儲存。二是開發(fā)通用的大數(shù)據(jù)分析軟件。由于審計員大多是財務(wù)、工程等專業(yè)，他們的計算機數(shù)據(jù)分析水平不高。設(shè)計附帶分析模型、便于操作的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，能有效提高審計員運用數(shù)據(jù)分析問題的積極性和效率性，能幫助審計員獲取關(guān)鍵數(shù)據(jù)，挖掘隱藏信息。

（三）構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟責(zé)任審計實施模式

傳統(tǒng)的審計依靠看賬本、翻賬冊，通過抽查的方式審計。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)分析是核心，審計員要善于運用多維角度去分析、對比數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全方位的數(shù)據(jù)挖掘。針對經(jīng)濟責(zé)任審計，采集的數(shù)據(jù)要與領(lǐng)導(dǎo)干部管理活動相關(guān)，并以此作為審計重點，比如審計員可以采集領(lǐng)導(dǎo)簽批的支出明細，分析支付的對象是否存在規(guī)律可循，再核實疑點。

（作者單位為平陽縣審計局）

[作者簡介：魯日敢（1988—），男，浙江平陽人，本科，審計師，研究方向：財務(wù)審計。]

參考文獻

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