胡興民

摘 要 在交通、市政、水利、生態(tài)環(huán)境等領(lǐng)域的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，建筑施工企業(yè)EPC總承包模式的應(yīng)用隨著我國(guó)新一輪基建高潮的掀起越來(lái)越普遍化。在總承包項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，資金作為總承包項(xiàng)目的“血液”，其舉足輕重的地位不言而喻。本文從EPC總承包模式下資金管理在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升整體管理能力及競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)價(jià)值等方面的重要性出發(fā)，指出建筑施工企業(yè)資金管理中存在的意識(shí)落后、周轉(zhuǎn)困難、內(nèi)控不完善等主要問(wèn)題，并從如何提高資金管理意識(shí)、加快資金周轉(zhuǎn)、規(guī)范內(nèi)控制度等方面提出具體的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) EPC總承包模式 資金管理 問(wèn)題 對(duì)策

近年來(lái)，受我國(guó)支持?jǐn)U內(nèi)需調(diào)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的影響，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。目前，金融政策作用下的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越多地采用的是有利于增強(qiáng)總承包單位在工程各環(huán)節(jié)中責(zé)任意識(shí)的PPP項(xiàng)目下的EPC總承包管理模式。EPC總承包模式下的各項(xiàng)管理環(huán)環(huán)相扣，財(cái)務(wù)管理作為建筑施工企業(yè)管理的核心，直接影響企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。而作為財(cái)務(wù)管理核心的資金管理對(duì)于建筑施工企業(yè)EPC總承包管理模式有著“心臟起搏器”的作用。資金管理水平的提高不僅可以增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還可以助推企業(yè)做大、做強(qiáng)。在現(xiàn)今市場(chǎng)環(huán)境下，EPC總承包模式具有中標(biāo)金額大、涉及范圍廣、資金占用大等特點(diǎn)。結(jié)合施工企業(yè)自身產(chǎn)高利低的現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)對(duì)EPC總承包模式下項(xiàng)目的資金管理工作進(jìn)行提升，進(jìn)而提高資金使用效率，最大限度地利用資金效益的作用，迫在眉睫。

一、資金管理對(duì)建筑施工企業(yè)的重要作用

（一）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

資金運(yùn)動(dòng)貫穿建筑施工企業(yè)下EPC總承包模式項(xiàng)目的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，也是企業(yè)賴(lài)以生存和做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)。對(duì)建筑施工企業(yè)下EPC總承包模式進(jìn)行有效的資金管理，確保EPC項(xiàng)目的“血液”高質(zhì)量流轉(zhuǎn)，進(jìn)而為建筑施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，降低各類(lèi)成本，保證好的資產(chǎn)質(zhì)量，提高償債能力。這可免遭企業(yè)因資金這一“血液斷流”引發(fā)債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)和信用影響，確保EPC項(xiàng)目的正常履約，進(jìn)而為建筑施工企業(yè)的再發(fā)展提供源源不斷的資金流。

（二）促進(jìn)部門(mén)間協(xié)同作戰(zhàn)，提升企業(yè)整體管理能力

建筑施工企業(yè)下EPC總承包模式項(xiàng)目的資金管理，對(duì)各類(lèi)管理活動(dòng)有著較強(qiáng)的潤(rùn)滑作用，使建筑施工企業(yè)各部門(mén)間緊密合作，加大溝通力度，可以避免因部門(mén)間溝通不暢引發(fā)的資金壓力，提高各部門(mén)間的協(xié)同作戰(zhàn)能力。在目前基建經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下，合適有效的資金管理，可以有效地預(yù)防EPC模式中施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升建筑施工企業(yè)整體管理能力。

（三）增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)價(jià)值

當(dāng)前，建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨嚴(yán)峻，充裕的資金可以為企業(yè)在BT、PPP等投資拉動(dòng)施工項(xiàng)目中獲得更多的機(jī)會(huì)和市場(chǎng)。建筑施工企業(yè)所需資金量大，周期長(zhǎng)，如何取得資金，最大效益地優(yōu)化資金管理環(huán)節(jié)格外重要。如果資金運(yùn)動(dòng)的任何一個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)，將直接影響EPC項(xiàng)目的整體進(jìn)度和施工質(zhì)量，甚至導(dǎo)致工期的延后，整體上將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。EPC總承包模式有效加強(qiáng)了資金管理，提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金占用，為EPC項(xiàng)目的工程進(jìn)度、質(zhì)量提供可靠的保障;確保建筑企業(yè)贏得市場(chǎng)的認(rèn)可度，擴(kuò)大市場(chǎng)占有量，促進(jìn)建筑施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)發(fā)展，提高建筑施工企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而為建筑企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、建筑施工企業(yè)EPC總承包模式下資金管理的主要問(wèn)題

（一）資金管理意識(shí)落后

EPC總承包模式下，建筑施工企業(yè)資金管理理念嚴(yán)重不足，項(xiàng)目經(jīng)理作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一責(zé)任人，往往把施工進(jìn)度、現(xiàn)場(chǎng)履約放在管理工作的首位，忽視資金管理對(duì)進(jìn)度、履約乃至項(xiàng)目后續(xù)施工的重要影響。“重分配、輕計(jì)劃”已成為EPC建筑施工企業(yè)資金管理的主流理念，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)EPC項(xiàng)目資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)不足，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判意識(shí)不夠，全員參與資金管理意識(shí)缺乏。建筑施工企業(yè)EPC總承包模式下的資金管理并非單單財(cái)務(wù)資金部門(mén)的職責(zé)，而是全項(xiàng)目全員參與的過(guò)程;若全員沒(méi)有有效使用資金、降低資金成本等資金管理意識(shí)，那建筑施工企業(yè)的資金管理必將無(wú)法落到實(shí)處。

（二）資金占用量大，周轉(zhuǎn)不暢

EPC工程最大的特點(diǎn)是“設(shè)計(jì)+采購(gòu)+施工”，這意味著整個(gè)施工過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者就是總承包人，無(wú)論是從法律角度還是工程實(shí)際的角度來(lái)定位，都應(yīng)由總承包人負(fù)責(zé)。建筑施工企業(yè)在EPC總承包合同招標(biāo)、談判時(shí)往往為了中標(biāo)項(xiàng)目，提高施工合同規(guī)模，犧牲自身利益，認(rèn)可資金墊支、計(jì)量結(jié)算周期延長(zhǎng)等條件。當(dāng)前形勢(shì)下的EPC總承包項(xiàng)目資金墊支少則千萬(wàn)，多則上億。受計(jì)量結(jié)算周期延長(zhǎng)的影響，資金周轉(zhuǎn)效率降低，使得建筑企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢。再加上目前EPC施工項(xiàng)目仍沒(méi)有轉(zhuǎn)變重視施工技術(shù)、施工進(jìn)度的理念，資金管理體系建設(shè)嚴(yán)重落后于其他行業(yè)，造成了資金管理部門(mén)的管理效應(yīng)降低，誘發(fā)了EPC總承包模式項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，周轉(zhuǎn)效率低下，阻礙了建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）資金管理內(nèi)控制度不夠完善，資金計(jì)劃流于形式

建筑施工企業(yè)在EPC總承包模式下的資金管理內(nèi)控制度的科學(xué)性、合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性有待完善。目前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)下的EPC項(xiàng)目雖然建立了資金管理制度，但卻在落實(shí)和執(zhí)行上存在較大的消極性。有的EPC項(xiàng)目沒(méi)有制訂嚴(yán)格的年度資金計(jì)劃，有的即使編制了資金計(jì)劃，但在執(zhí)行中存在隨意性，導(dǎo)致資金計(jì)劃流于形式。主要體現(xiàn)在：一是資金計(jì)劃無(wú)關(guān)聯(lián)指標(biāo)對(duì)應(yīng)，沒(méi)有與施工進(jìn)度、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)等其他的編制依據(jù)相結(jié)合。二是編制資金計(jì)劃時(shí)全盤(pán)考慮不足，未能將全部業(yè)務(wù)糅合一致。三是對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)控力度不夠，往往為了保生產(chǎn)、保進(jìn)度、求安穩(wěn)導(dǎo)致監(jiān)控失效，并且對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行率的總結(jié)分析不夠重視。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)PPP項(xiàng)目EPC總承包資金管理的對(duì)策建議

（一）轉(zhuǎn)變資金管理理念，加強(qiáng)資金管理意識(shí)

EPC總承包項(xiàng)目作為業(yè)主經(jīng)濟(jì)、法律、施工等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)接者，應(yīng)高度重視EPC項(xiàng)目履約過(guò)程中與傳統(tǒng)建筑施工項(xiàng)目的區(qū)別，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)建筑施工項(xiàng)目“重生產(chǎn)、輕管理”的管理理念，樹(shù)立管理創(chuàng)造效益，尤其是資金管理對(duì)建筑企業(yè)效益的再創(chuàng)造功能。建筑施工企業(yè)的管理人員尤其是非財(cái)務(wù)系統(tǒng)的中高層管理人員，應(yīng)具有資金管理的意識(shí)，樹(shù)立資金成本意識(shí)。同時(shí)，建筑施工企業(yè)還需高度重視對(duì)全部員工素質(zhì)的培訓(xùn)，大力宣傳作為企業(yè)“血液”的資金管理的重要性，增強(qiáng)全體員工的資金管理意識(shí)，進(jìn)而確保全體員工在完成專(zhuān)業(yè)板塊工作的同時(shí)，能夠自主同步參與成本管控，確保達(dá)到資金管理效益最大化的最終成果。

（二）加強(qiáng)EPC項(xiàng)目合同投標(biāo)前的資金分析和估算

第一，建立投標(biāo)項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息庫(kù)，重視EPC項(xiàng)目現(xiàn)金流測(cè)算工作。建筑施工企業(yè)在開(kāi)拓市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)對(duì)EPC模式招標(biāo)的項(xiàng)目業(yè)主的資金整體狀況及該項(xiàng)目的后續(xù)資金來(lái)源說(shuō)明等情況進(jìn)行詳細(xì)分析，防范項(xiàng)目建設(shè)中由施工企業(yè)墊付建設(shè)資金;同時(shí)，建筑施工企業(yè)還應(yīng)對(duì)業(yè)主的資信進(jìn)行充分的調(diào)查和研究。另外，建筑施工企業(yè)還要針對(duì)EPC模式項(xiàng)目的可研報(bào)告、立項(xiàng)審批、自身的最低標(biāo)價(jià)等情況，進(jìn)行詳細(xì)的摸排和了解。若該EPC項(xiàng)目確實(shí)存在需要施工企業(yè)墊資的客觀情況，必須認(rèn)真對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況、EPC項(xiàng)目建設(shè)期自身資金流、所需墊資周期、墊資利息承擔(dān)方各方面因素進(jìn)行足夠科學(xué)的分析。

第二，嚴(yán)把合同簽訂關(guān)，降低合同中苛刻的墊資條款。乙方的建筑施工企業(yè)在與業(yè)主方簽訂EPC項(xiàng)目總成包合同時(shí)，要嚴(yán)把合同簽訂的條款底線。合同談判時(shí)力爭(zhēng)增加合同預(yù)付款比例及頻率，縮短工程結(jié)算計(jì)量周期及工程結(jié)算款支付周期。同時(shí)，降低合同中履約保證金現(xiàn)金繳納比例，降低質(zhì)保金扣款比例，提高工程進(jìn)度款支付比例。

（三）做好EPC項(xiàng)目預(yù)算，規(guī)范資金使用計(jì)劃，完善資金內(nèi)部控制制度

古人云：“凡事有預(yù)則立，無(wú)預(yù)則廢?！盓PC施工項(xiàng)目普遍存在施工時(shí)間久、資金占用大、外圍環(huán)境形式多變等不確定性因素，如果企業(yè)施工前不做好施工總體規(guī)劃的預(yù)算，資金使用的計(jì)劃，則會(huì)造成公司資源的浪費(fèi)，成本得不到控制。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理和資金計(jì)劃的編制。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)EPC項(xiàng)目中合同條款、合同中標(biāo)造價(jià)、工程預(yù)算定額及施工組織方案，對(duì)EPC項(xiàng)目各項(xiàng)成本費(fèi)用組成要素進(jìn)行綜合測(cè)定，編制專(zhuān)項(xiàng)分包計(jì)劃、機(jī)械及周轉(zhuǎn)材料使用計(jì)劃、主要材料采購(gòu)計(jì)劃等各項(xiàng)計(jì)劃;最后根據(jù)上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作編制資金使用計(jì)劃，企業(yè)對(duì)EPC項(xiàng)目的資金管理按各EPC項(xiàng)目編制的資金計(jì)劃管控。另外，建筑施工企業(yè)還需從以下5個(gè)方面做好資金計(jì)劃管控工作：一是由建筑施工企業(yè)建立健全資金計(jì)劃制度和流程，集中EPC項(xiàng)目資金管理權(quán)限。二是建立財(cái)務(wù)資金部牽頭，其他各業(yè)務(wù)板塊部門(mén)配合根據(jù)施工項(xiàng)目組織計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃編織出切實(shí)可靠的資金計(jì)劃編制機(jī)制。三是應(yīng)嚴(yán)格按照編制的資金計(jì)劃執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的資金使用，對(duì)于計(jì)劃外資金使用嚴(yán)格按照“一事一批”原則管理，無(wú)計(jì)劃、無(wú)審批的費(fèi)用資金不予支付。四要做好資金計(jì)劃的反饋工作，按照月度、季度、年度資金計(jì)劃分別進(jìn)行總結(jié)分析，及時(shí)查找執(zhí)行偏差的原因，便于以后更改資金計(jì)劃編制。五要建設(shè)資金計(jì)劃考核機(jī)制，確保資金計(jì)劃管理的嚴(yán)肅性，明確各業(yè)務(wù)板塊在資金計(jì)劃編制的責(zé)任，將資金考核量化到每個(gè)業(yè)務(wù)板塊，實(shí)行獎(jiǎng)罰分明的資金計(jì)劃考核制度。

四、結(jié)語(yǔ)

EPC總承包模式作為當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的基建市場(chǎng)下的“寵兒”，其“血液”的健康流轉(zhuǎn)，勢(shì)必將影響母體企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展壯大。建筑施工企業(yè)要高度重視其EPC總承包模式下的資金管理工作，不斷提高管理意識(shí)，改革管理辦法，制定行之有效的資金管理制度和考核流程;切實(shí)做到各EPC項(xiàng)目資金管理的超前計(jì)劃、過(guò)程控制、結(jié)果分析和考核，確保EPC總承包項(xiàng)目的整體預(yù)期效益，進(jìn)而促使整個(gè)建筑施工企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（作者單位為中國(guó)水利水電第十四工程局有限公司）

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