朱宏亮

摘要：本文在介紹企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，對企業(yè)預(yù)算管理的方法、作用進(jìn)行多角度闡釋。針對新時期我國全面深化改革的重大決策部署，高校的改革發(fā)展進(jìn)入提質(zhì)增效、內(nèi)涵發(fā)展的新階段。對高校預(yù)算管理提出可借鑒的控制措施，以期探索提高高校經(jīng)費(fèi)使用效率，促進(jìn)高校教育事業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理;高校預(yù)算管理;應(yīng)用

引言

伴隨著部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等公共財政體制改革的深入推進(jìn)以及在預(yù)算管理中加強(qiáng)資產(chǎn)管理和引入績效管理理念的新預(yù)算法的修訂，預(yù)算管理改革不斷深入。十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問題的決定》針對教育領(lǐng)域，提出“深化教育領(lǐng)域綜合改革”的總體要求。合理編制高校預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行，真實(shí)反映學(xué)校財務(wù)狀況，是本文所提出的背景。

1. 企業(yè)全面預(yù)算管理

1.1? 企業(yè)全面預(yù)算管理的涵義

企業(yè)全面預(yù)算管理是以企業(yè)的一定時期內(nèi)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，通過預(yù)算管理的方式，對企業(yè)一定時期的經(jīng)營活動、投資活動做出戰(zhàn)略安排，從企業(yè)經(jīng)營的各個方面促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。企業(yè)全面預(yù)算管理是一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，將企業(yè)內(nèi)部責(zé)權(quán)利關(guān)系全面規(guī)范，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)的運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。

1.2? 企業(yè)全面預(yù)算管理的方法、作用

企業(yè)全面預(yù)算管理首先要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程編制合理的預(yù)算。先結(jié)合上年度實(shí)現(xiàn)的主要預(yù)算指標(biāo)：營業(yè)收入、營業(yè)成本、三項期間費(fèi)用、利潤總額和上繳利潤貢獻(xiàn)，根據(jù)趨勢分析，合理劃分各項業(yè)務(wù)單元。以收入、利潤為編制起點(diǎn)，開展市場調(diào)查、分析、預(yù)測，結(jié)合行業(yè)環(huán)境、競爭策略分析、企業(yè)自我發(fā)展能力評價，通過科學(xué)合理的市場分析對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行合理定位，制定出合理的收入預(yù)算。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)，編制成本、費(fèi)用、利潤預(yù)算。根據(jù)總體指標(biāo)，財務(wù)分析編制財務(wù)預(yù)算。其次，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)確定企業(yè)重點(diǎn)工作任務(wù)，用全面預(yù)算管理的手段實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體計劃和安排。企業(yè)全面預(yù)算管理通過分解的目標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)目標(biāo)責(zé)任管理。通過預(yù)算管理規(guī)范了企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。形成了全員參與，人人有目標(biāo)、辦事有效率的控制系統(tǒng)。

2.高校預(yù)算管理

2.1? 高校預(yù)算的概念

《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南》中指出，“高等學(xué)校預(yù)算是指高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃?！彼蟹从沉烁咝ＹY金來源渠道和資金使用方向。修訂的《預(yù)算法》明確實(shí)行全口徑預(yù)算管理，即所有的財政收支都應(yīng)納入預(yù)算管理體系。預(yù)算管理過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)充分，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對應(yīng)，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。高校預(yù)算管理，主要由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、講求績效。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用

（1）高校主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮推行全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)作用

企業(yè)全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全面性、全過程管理，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，這就要求高校主要領(lǐng)導(dǎo)必須全過程參與、組織、推動高校全面預(yù)算管理活動。預(yù)算管理職責(zé)的落實(shí)，直接影響預(yù)算執(zhí)行的效果。是企業(yè)預(yù)算管理工作能否有效開展的重要因素。

（2）根據(jù)高校發(fā)展目標(biāo)，合理確定預(yù)算編制依據(jù)，提高預(yù)算落實(shí)

一是對各部門預(yù)算編制職責(zé)、審核責(zé)任進(jìn)行有效梳理。提升預(yù)算管理積極性，提高預(yù)算管理質(zhì)量和效率。二是合理確定預(yù)算編制依據(jù)，以歷史數(shù)據(jù)、高校發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，基本準(zhǔn)確預(yù)測非財政補(bǔ)助收入和非財政補(bǔ)助支出。三是預(yù)算編制內(nèi)容清晰，保證預(yù)算編制的完整性、精準(zhǔn)性、執(zhí)行效果。部門預(yù)算基本支出中支出經(jīng)濟(jì)分類款級科目預(yù)算保證完整、分類精準(zhǔn);項目支出細(xì)化到支出經(jīng)濟(jì)分類款級，設(shè)定項目績效指標(biāo)科學(xué)的體系，保證預(yù)算方案內(nèi)容實(shí)施的可操作性。

（3）建立預(yù)算的反饋與調(diào)整機(jī)制，推進(jìn)預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)

企業(yè)預(yù)算考核目標(biāo)的設(shè)定和預(yù)算的編制是按照戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施完成的，在預(yù)算執(zhí)行過程中因內(nèi)外部環(huán)境因素影響，導(dǎo)致業(yè)務(wù)實(shí)際與預(yù)算規(guī)劃有偏差，通過全面預(yù)算管理執(zhí)行過程的監(jiān)控分析和預(yù)算偏差控制，推動預(yù)算指標(biāo)和重點(diǎn)任務(wù)的落實(shí)。高校需要發(fā)揮財務(wù)部門作用對預(yù)算執(zhí)行情況做出及時的反饋，和二級學(xué)院一起找到偏差的原因，通過快速反應(yīng)機(jī)制找到糾偏措施加快預(yù)算執(zhí)行反饋速度，通過財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的對比分析，配合二級學(xué)院找問題。通過預(yù)算反饋發(fā)現(xiàn)的問題需要及時找到應(yīng)對措施，保證預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，必要的時候還要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在一個預(yù)算執(zhí)行周期里，要通過不斷的反饋、分析、修正、調(diào)整來保證預(yù)算執(zhí)行與戰(zhàn)略目標(biāo)的方向相一致。

（4）引入績效考核與管理

杰克韋爾奇曾說過：“精打細(xì)算的預(yù)算其實(shí)是無意義的，我認(rèn)為倒不如以設(shè)定一個可以達(dá)成的目標(biāo)來代替?！蓖瑯痈鞑块T為了完成考核目標(biāo)做最后的沖刺，各單位部門為了保證自己部門考核利益各自為戰(zhàn)，特別是為了完成預(yù)算所做的突擊花錢和造成了巨大浪費(fèi)現(xiàn)象和內(nèi)耗屢見不鮮。還因考核指標(biāo)完成給予獎勵，這種考核機(jī)制不僅沒有達(dá)到激勵員工朝戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力，反而助長了為了拿獎金而爭資源的行為。高校應(yīng)學(xué)習(xí)企業(yè)將根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)量化和分解，制定出財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)來考核，通過內(nèi)部管理流程和人員培訓(xùn)的指標(biāo)考核，其他業(yè)務(wù)部門也不僅僅只關(guān)注和自身相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，同樣還要重視其他指標(biāo)。對部門的考核完全是建立在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施方向的基礎(chǔ)上，不僅能夠激勵和指導(dǎo)員工完成戰(zhàn)略指標(biāo)，還能保證資源的合理分配。

（5）通過實(shí)施與企業(yè)全面預(yù)算管理相似的高校預(yù)算管理，促進(jìn)二級學(xué)院更新管理理念和方法

借鑒企業(yè)平衡積分卡的理念和方法，把高校發(fā)展目標(biāo)作為發(fā)展工作重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控制度和流程管理，推進(jìn)基層部門的持續(xù)改進(jìn)，提高全員全過程參與度，落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。合理配備專門機(jī)構(gòu)，做好成本分析控制，強(qiáng)化各級管理機(jī)構(gòu)預(yù)算與控制的職能，并將預(yù)算管理與監(jiān)控融入管理框架中。用財務(wù)非財務(wù)數(shù)據(jù)通過全員參與讓全員對全面預(yù)算管理有清晰感性地認(rèn)識。