張菁菁 邱寶安 黃光

摘 要：隨著近幾年行政事業(yè)資產(chǎn)采購規(guī)模的增加，行政事業(yè)資產(chǎn)采購監(jiān)管也越來越依賴信息科技手段進行智能化管理。行政事業(yè)資產(chǎn)采購系統(tǒng)和財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)信息之間的有效共享以及行政事業(yè)資產(chǎn)采購全過程的有效監(jiān)控和管理，是決定整個行政事業(yè)資產(chǎn)采購管理工作水平的重要因素。本文從財務(wù)內(nèi)控視角對行政事業(yè)資產(chǎn)采購全過程的智能化管理進行研究分析，對資產(chǎn)采購全過程進行智能化設(shè)計、研發(fā)和應(yīng)用，提高資產(chǎn)采購管理水平，實現(xiàn)資產(chǎn)采購全過程的不間斷監(jiān)管。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控;資產(chǎn)采購;智能化管理

一、引言

近幾年來，行政事業(yè)資產(chǎn)采購規(guī)模不斷擴大，2013年全國政府采購規(guī)模達1.6萬億，2016年達3.1 萬億元人民幣，已占國家財政支出的11%，三年間采購規(guī)模翻了近一倍，采購資金逐年增長，采購范圍也由傳統(tǒng)的以貨物類為主變?yōu)樨浳镱?、服?wù)類與工程類三者結(jié)合。政府采購規(guī)模，尤其是行政事業(yè)資產(chǎn)采購規(guī)模的迅速擴大，對采購的監(jiān)管提出了巨大的挑戰(zhàn)，采購資金效率低下、采購信息不透明以及尋租現(xiàn)象嚴重等問題急需解決。

行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理是現(xiàn)代行政事業(yè)資產(chǎn)采購的發(fā)展趨勢，其將信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)思維應(yīng)用到資產(chǎn)采購的全過程，有利于實現(xiàn)行政事業(yè)資產(chǎn)采購的現(xiàn)代化管理。而且，由于行政事業(yè)資產(chǎn)采購涉及采購資金預(yù)算、資金投入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)固等一系列財務(wù)內(nèi)控管理緊密相關(guān)的事項，在行政事業(yè)資產(chǎn)采購全過程中引入財務(wù)內(nèi)控管理理念，有利于提高資產(chǎn)管理效率。

而現(xiàn)行的行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理體系雖然已有部分工作成效，但在資產(chǎn)采購全過程管理的把控方面以及和財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)方面，仍存在著缺陷，如各環(huán)節(jié)的采購信息未能實現(xiàn)互聯(lián)互通、采購資金內(nèi)部控制力度不足等。本文的研究目的在于分析目前行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理的現(xiàn)狀及其存在的問題，并結(jié)合財務(wù)內(nèi)控需求研究資產(chǎn)采購全過程智能化管理。

當前我國針對行政事業(yè)資產(chǎn)采購的研究大都是從政府采購制度和采購信息化管理的角度展開的，這奠定了政府采購理論的基礎(chǔ)，但在解釋目前行政事業(yè)資產(chǎn)采購出現(xiàn)的一系列新問題上較為乏力。因此，本文立足于財務(wù)內(nèi)控和資產(chǎn)采購全過程的角度，利用財務(wù)內(nèi)控的手段實現(xiàn)行政事業(yè)資產(chǎn)采購的全過程智能化管理。

二、我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購的發(fā)展現(xiàn)狀

我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購信息化建設(shè)從21世紀初期開始，至今已走過十多個年頭。期間，行政事業(yè)資產(chǎn)采購的法律體系不斷完善，各種各樣的政府采購網(wǎng)站如雨后春筍般出現(xiàn)，在采購流程中扮演著信息發(fā)布者、網(wǎng)上管理供應(yīng)商、采購人、商品信息和評審專家等數(shù)據(jù)庫的角色。政府采購智能化建設(shè)在不斷完善，總的來說已經(jīng)實現(xiàn)了采購流程的電子化和無紙化。

1.行政事業(yè)資產(chǎn)采購的相關(guān)法規(guī)

我國目前在政府采購和招標投標上的法律體系日漸成熟，為行政事業(yè)資產(chǎn)采購提供了良好的行業(yè)規(guī)范和行為指導(dǎo)。這一系列法規(guī)的實施有利于進一步促進政府采購的規(guī)范化、法制化，構(gòu)建規(guī)范透明、公平競爭、監(jiān)督到位、嚴格問責(zé)的政府采購工作機制。

2000年1月1日起正式實施的《中華人民共和國招標投標法》規(guī)定了招標投標的范圍、原則、方式以及其他詳細事項。2003年1月1日起正式實施的《中華人民共和國政府采購法》對政府采購的含義、采購主體、采購對象、采購方式以及采購目錄等方面進行了詳細規(guī)定。2012年2月1日起實施的《中華人民共和國招標投標法實施條例》對招標投標中的招投標、開標、評標和中標、投訴與處理以及法律責(zé)任等方面做了詳細要求。2015年3月1日起實施的《中華人民共和國政府采購法實施條例》對電子采購、非招標采購方式的適用情形和操作程序等，做了較為明確的規(guī)定。

2.行政事業(yè)資產(chǎn)采購的智能化管理實踐

在采購法和招標投標法的指導(dǎo)下，我國行政事業(yè)單位的資產(chǎn)采購管理逐漸實現(xiàn)現(xiàn)代化，智能化管理工作不斷進步。中央政府和地方政府的資產(chǎn)采購管理部門均對本管轄區(qū)域內(nèi)的行政事業(yè)單位的資產(chǎn)采購行為進行規(guī)范管理，目前已形成一部分具有代表性的管理模式。

由中央國家機關(guān)政府采購中心主辦的中國政府采購網(wǎng)在2004年1月10日投入使用，目前已形成了“一網(wǎng)三庫五系統(tǒng)”的政府采購智能化管理體系。

地方政府在行政事業(yè)資產(chǎn)采購的管理實踐中，也出現(xiàn)了一些比較成功的智能化管理的例子。比如遼寧省財政廳在2017年推行的“一地入庫，全省通用”模式，大大簡化了行政事業(yè)資產(chǎn)采購供應(yīng)商的入庫程序。云南省政府在2017年開展了政府采購信息網(wǎng)站改造和升級工作，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺實現(xiàn)了對行政事業(yè)資產(chǎn)采購流程的全程監(jiān)督和管理。2017年，浙江省推出政府采購智能化建設(shè)三年規(guī)劃，旨在建設(shè)全省政府采購智能化體系，這一體系包括兩部分：基于政務(wù)專有云的政府采購管理系統(tǒng)、基于互聯(lián)網(wǎng)公有云的政采云平臺。采用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來實現(xiàn)資產(chǎn)采購智能化、智能化管理的地方政府實踐案例還有很多，如長春市政府采用的網(wǎng)上招投標系統(tǒng)、深圳市政府采用的電子招投標系統(tǒng)、佛山市南海區(qū)政府采用的供應(yīng)商管理評價系統(tǒng)和市場調(diào)研系統(tǒng)等等。

三、我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理存在的問題

1.我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理中缺乏財務(wù)內(nèi)控理念

財務(wù)內(nèi)控指的是單位為了實現(xiàn)對資金的嚴格控制和合理利用，而在單位內(nèi)部對財務(wù)活動采取的自我調(diào)整、約束、計劃、評級和控制的一系列手段、方法和工具的總和。根據(jù)COSO內(nèi)部控制理論，財務(wù)內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。目前我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購基本實現(xiàn)了信息化管理，建立了行政事業(yè)資產(chǎn)采購管理系統(tǒng)，但大部分行政事業(yè)資產(chǎn)采購系統(tǒng)中缺乏財務(wù)內(nèi)控理念，這主要體現(xiàn)在：

（1）行政事業(yè)資產(chǎn)采購系統(tǒng)設(shè)計僅考慮采購項目這一環(huán)節(jié)，缺乏基于財務(wù)內(nèi)控的全過程監(jiān)督管理理念。脫離財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的資產(chǎn)采購系統(tǒng)無法建立全程的監(jiān)督管理體系，在資產(chǎn)采購全過程中無法準確把握各個環(huán)節(jié)的控制點，無法對單位采購項目數(shù)據(jù)進行有效挖掘和分析，從而形成科學(xué)合理的分析結(jié)果，不利于監(jiān)督管理工作的開展。

（2）行政事業(yè)資產(chǎn)采購系統(tǒng)與各單位財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)信息未能實現(xiàn)共享。在實踐操作中單獨一項采購項目在采購系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)以及其他內(nèi)控系統(tǒng)中辦理程序重復(fù)，甚至因為程序重復(fù)原因和各環(huán)節(jié)辦理時限差的原因，導(dǎo)致采購項目立項到驗收整個流程辦理時間較長。

2.我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理標準建設(shè)滯后

我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購在21世紀初期便已經(jīng)開始了信息化管理實踐，但如今仍然缺乏國家層面的針對行政事業(yè)資產(chǎn)采購信息化建設(shè)和應(yīng)用的行業(yè)標準。并且，各省在信息化實踐過程中，由于技術(shù)能力高低不一和工作模式不同，導(dǎo)致信息化水平參差不齊，行政事業(yè)資產(chǎn)采購信息化管理模式各有千秋。在政府采購實踐中，各地采購信息化模式的不同導(dǎo)致了采購商在參加各地政府采購項目之前需要詳細了解當?shù)氐牟少徚鞒毯托畔⒒Ｊ?，這在一定程度上增加了采購商的工作量，并且很有可能會因為信息不對稱或者操作方式不對而錯過了采購?fù)稑藱C會。

3.我國行政事業(yè)資產(chǎn)智能化采購信息共享能力不高

當前我國各地的政府采購智能化建設(shè)多由當?shù)氐呢斦块T或集中的采購機構(gòu)來負責(zé)，且由于各地信息化技術(shù)不一、政府支持力度的差異，信息共享機制遲遲未能建立起來，信息阻塞現(xiàn)象較為嚴重。

第一，政府采購項目信息共享能力較低。目前我國并不是全部的政府采購信息都能在中國政府采購網(wǎng)上發(fā)布，而只有一些公開招標項目的信息才要求在中國政府采購網(wǎng)上統(tǒng)一發(fā)布，其他的非公開招標的采購信息往往只能在地方的政府采購網(wǎng)上發(fā)布，采購信息沒有統(tǒng)一的發(fā)布渠道。

第二，供應(yīng)商的商品信息共享能力不足。目前我國的政府采購網(wǎng)站眾多，導(dǎo)致供應(yīng)商無法在所有采購網(wǎng)站上注冊，而一般會較多地選擇本地的政府采購網(wǎng)來發(fā)布自己的商品供應(yīng)信息。如此使得商品供應(yīng)信息的本土化傾向嚴重，供應(yīng)信息共享能力不足。

第三，行政事業(yè)資產(chǎn)智能化管理系統(tǒng)信息與單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)信息共享水平低，導(dǎo)致工作程序復(fù)雜。

4.行政事業(yè)資產(chǎn)采購項目的全過程管理水平較低

我國行政事業(yè)單位政府采購制度發(fā)展時間較短，采購智能化也是近十年來才逐漸在個別省份實施，再加上信息技術(shù)不成熟、采購信息未能實現(xiàn)聯(lián)通，導(dǎo)致在采購過程中出現(xiàn)部分分散。采購全過程涉及預(yù)算管理、項目管理、采購過程的成本控制以及合同管理等等，但目前行政事業(yè)單位的政府采購大多注重對采購成本的控制，缺乏全過程管理意識，導(dǎo)致在采購過程中信息不流通，這在一定程度上加重了采購成本。

5.行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化工作缺乏相關(guān)的配套條件

我國政府采購信息化建設(shè)較晚，導(dǎo)致我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化進程較為緩慢，資產(chǎn)采購智能化水平不高。究其原因，主要是缺乏相關(guān)的專業(yè)人才和基礎(chǔ)設(shè)施等配套條件。一方面，目前我國政府部門的采購隊伍大部分以非專業(yè)人員為主，而既能熟悉采購法規(guī)又能熟練掌握信息化技術(shù)的專業(yè)人才更是少之又少;另一方面，近年來雖然我國信息技術(shù)發(fā)展速度較快，基礎(chǔ)設(shè)施覆蓋面積大大增加，但人均覆蓋率還低于發(fā)達國家水平，達不到完全信息化的程度，難以滿足政府采購智能化管理的需求。

三、完善我國政府采購智能化的對策建議

1.加強采購過程的財務(wù)內(nèi)控，實現(xiàn)采購全過程管理

財務(wù)內(nèi)控是內(nèi)部控制制度的核心部分，也是行政事業(yè)資產(chǎn)采購的重要管理手段。行政事業(yè)單位在采購過程中加強財務(wù)內(nèi)控，能夠更好地管理采購全過程。為此，需要利用資產(chǎn)采購信息管理系統(tǒng)，通過智能化手段，讓財務(wù)內(nèi)控在以下關(guān)鍵點發(fā)揮作用。

（1）加強預(yù)算管理和采購資金管理的結(jié)合，合理安排預(yù)算控制。預(yù)算管理與采購資金管理是采購過程中相輔相成、互相促進的兩個方面?？茖W(xué)的預(yù)算管理能夠更好地制定采購計劃，從而實現(xiàn)采購資金的有效利用;采購資金的合理使用，能夠確保采購項目的有效完成，從而為下一次預(yù)算提供詳細的決策信息。因此，需加強采購的預(yù)算管理和資金管理的結(jié)合，強化財務(wù)控制在預(yù)算管理和資金管理中的作用。

（2）加強采購過程的監(jiān)督，確保合法性和合規(guī)性。行政事業(yè)資產(chǎn)采購須符合公平、公正、公開的原則，這就意味著，政府采購的資金信息必須對社會公眾公開，采購過程接受社會監(jiān)督，實現(xiàn)“陽光采購”。財務(wù)內(nèi)控是確保在行政事業(yè)資產(chǎn)采購中資金信息公開的關(guān)鍵，為此需要加強采購的財務(wù)控制，確保采購資金使用的合法性與和合規(guī)性。

（3）建設(shè)各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通機制。行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化建設(shè)離不開信息系統(tǒng)，采購全過程管理更離不開其他業(yè)務(wù)的信息支持，為此要打造各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通機制，以財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)為核心，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在智能化上互聯(lián)互通，打通各種信息流，建設(shè)包括財務(wù)核算系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)的聯(lián)合機制。

（4）建立采購項目實時監(jiān)控的預(yù)報警機制。采購過程是否符合法律法規(guī)需要監(jiān)督，但往往有些時候監(jiān)督機制受到部分官員的阻礙未能正常發(fā)揮作用。為此，需要利用財務(wù)內(nèi)控手段，通過采購資金使用智能化系統(tǒng)實時監(jiān)控采購資金是否正常使用、采購項目是否按時執(zhí)行，當資金流出現(xiàn)不合理運用時，通過預(yù)報警機制及時向監(jiān)管部門發(fā)出指示。

2.加強立法工作，打造行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理的良好法律環(huán)境

要夯實政府采購的相關(guān)法律基礎(chǔ)，完善行政事業(yè)資產(chǎn)采購的法律體系，針對《中國政府采購法》及其實施條例、《中國政府招標投標法》及其實施條例在實踐過程中出現(xiàn)的問題，要及時制定相關(guān)的修正案給予補充完整。另外，也要繼續(xù)完善《預(yù)算法》等配套法規(guī)，只有不斷完善法律體系，才能保障我國行政事業(yè)資產(chǎn)采購的良性、和諧與健康發(fā)展。

3.加強配套工作建設(shè)，保障行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理的可持續(xù)發(fā)展

一是需要提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)采購人員素質(zhì)，加大對行政事業(yè)資產(chǎn)采購相關(guān)主體的教育培訓(xùn)工作，提高采購人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進整個采購行業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)實現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化管理提供充足的人力資源儲備和可持續(xù)發(fā)展的動力。

二是要加大信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展力度，實現(xiàn)信息技術(shù)全范圍覆蓋，確保各地區(qū)能夠享有行政事業(yè)資產(chǎn)采購智能化的基礎(chǔ)條件。另外，要建立可靠的安全保障體系，通過建立統(tǒng)一的政府采購身份實名認證系統(tǒng)，實行電子簽名和數(shù)據(jù)加密，進一步切實保障采購信息和財政資金的安全。

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（責(zé)任編輯：蘭卡）