高飛　陳婷

摘 要：隨著輸配電價(jià)改革深入，外部機(jī)構(gòu)對供電企業(yè)監(jiān)管更加嚴(yán)格。在當(dāng)前環(huán)境下，供電企業(yè)適應(yīng)強(qiáng)監(jiān)管要求，建立一套“三全三化”財(cái)務(wù)稽核新體系，創(chuàng)新稽核手段，嚴(yán)防監(jiān)審風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核工作由合規(guī)監(jiān)督向合規(guī)與價(jià)值創(chuàng)造并重轉(zhuǎn)型，不斷健全“事前預(yù)防、事中控制、事后改進(jìn)”的工作機(jī)制，切實(shí)有效防范風(fēng)險(xiǎn)，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);財(cái)務(wù)稽核;新體系

隨著輸配電價(jià)改革深入，供電企業(yè)輸配電成本監(jiān)管將更加嚴(yán)格，信息披露更加規(guī)范透明，對財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的監(jiān)督職能成為財(cái)務(wù)管理中的難題。

一、財(cái)務(wù)稽核管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮

財(cái)務(wù)稽核與財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)均隸屬于財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到制約。同時(shí)，縣公司財(cái)務(wù)部無專職財(cái)務(wù)稽核人員，通常由一名會(huì)計(jì)兼任，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能不能充分發(fā)揮。稽核人員通常在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后才進(jìn)行檢查，查出的問題既成事實(shí)，整改難度也很大，不能適應(yīng)當(dāng)前的監(jiān)管要求。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督手段過于單一

供電企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)已十年，隨著業(yè)財(cái)融合不斷深入，各個(gè)信息系統(tǒng)每天自動(dòng)生成的財(cái)務(wù)憑證也越來越多，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)邏輯關(guān)系更加復(fù)雜，人工稽核方法效率低，覆蓋面有限，不能有效檢查業(yè)務(wù)規(guī)范性。財(cái)務(wù)稽核主要關(guān)注查錯(cuò)防弊，原始憑證附件是否完整，核對賬實(shí)、賬賬、賬表是否一致。

（三）人員綜合素質(zhì)不高

稽核工作要求稽核人員不僅有較強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力，而且還要有稽核專業(yè)知識(shí)。在信息化環(huán)境下，面對海量的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，稽核人員僅僅靠翻閱會(huì)計(jì)憑證，很難分析同一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最近幾年的波動(dòng)情況，無法判斷費(fèi)用增長或減少是否合理，同時(shí)知識(shí)更新也較緩慢，很難滿足財(cái)務(wù)稽核的要求。

二、構(gòu)建供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核新體系

在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境下，公司創(chuàng)新優(yōu)化稽核工作，構(gòu)建“三全三化”（核心業(yè)務(wù)全覆蓋、關(guān)鍵流程全管控、管理崗位全監(jiān)督、監(jiān)督機(jī)構(gòu)責(zé)任化、監(jiān)督隊(duì)伍專業(yè)化、管控手段信息化）財(cái)務(wù)稽核新體系，不斷健全“事前預(yù)防、事中控制、事后改進(jìn)”的工作機(jī)制，切實(shí)有效防范風(fēng)險(xiǎn)，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展。

（一）核心業(yè)務(wù)全覆蓋

突出人、財(cái)、物管理，加強(qiáng)對工程全過程進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化營銷服務(wù)和檢修運(yùn)維的管理，對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。稽核人員把握財(cái)務(wù)與核心業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)，利用信息系統(tǒng)，延伸到核心業(yè)務(wù)管理。

（二）關(guān)鍵流程全管控

將監(jiān)督控制點(diǎn)嵌入到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中，實(shí)現(xiàn)對合同簽訂、物資出入庫、廢舊物資、資金支付等關(guān)鍵流程在線監(jiān)督。關(guān)鍵流程往往是業(yè)務(wù)活動(dòng)的“發(fā)熱點(diǎn)”和“出血點(diǎn)”，財(cái)務(wù)稽核對公司的關(guān)鍵流程內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行分析，診斷關(guān)鍵流程中的問題癥結(jié)，提出改進(jìn)建議。

（三）管理崗位全監(jiān)督

根據(jù)公司開展的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各節(jié)點(diǎn)的業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的全體人員進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督，杜絕管理盲區(qū)和死角。編制《財(cái)務(wù)管理負(fù)面清單》，明確問題定性、問題描述，定期開展比對排查、自我糾偏等工作，排查問題隱患。另外，對各類管理崗位發(fā)生的違反國家或公司規(guī)定的重大事項(xiàng)向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)及時(shí)匯報(bào)。

（四）監(jiān)督機(jī)構(gòu)責(zé)任化

成立財(cái)務(wù)稽核組，明確該機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。對財(cái)務(wù)稽核組工作質(zhì)量進(jìn)行考核，對財(cái)務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的問題和事項(xiàng)，要及時(shí)深入分析原因，查找管理漏洞，完善管控措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，健全長效機(jī)制，從源頭上防止類似問題重復(fù)發(fā)生。

（五）監(jiān)督隊(duì)伍專業(yè)化

供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部鞏固和發(fā)展財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，在財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目中抽調(diào)縣公司財(cái)務(wù)人員，采取以老帶新、現(xiàn)場培訓(xùn)等方式提升縣公司財(cái)務(wù)稽核人員水平。組建財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)稽核柔性團(tuán)隊(duì)，細(xì)分運(yùn)檢、營銷、物資、人資、后勤等專業(yè)技術(shù)人員，進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核工作，及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出優(yōu)化經(jīng)營管理的建議。

（六）監(jiān)督手段信息化

梳理財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高、出錯(cuò)頻率高的方面，結(jié)合本單位特點(diǎn)，依托公司風(fēng)控信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控信息系統(tǒng)，將稽核規(guī)則嵌入到信息系統(tǒng)中，對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索、對比、分析，在線查找問題，提高財(cái)務(wù)稽核效率。通過信息系統(tǒng)完成合同會(huì)簽、物資出入庫、營銷管理、資金支付等環(huán)節(jié)，對所有操作進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，下發(fā)疑點(diǎn)協(xié)查單，實(shí)時(shí)監(jiān)督公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程的管理。

三、運(yùn)用財(cái)務(wù)稽核新體系取得的效果

（一）稽核隊(duì)伍更強(qiáng)大

公司建立由財(cái)務(wù)部牽頭，各業(yè)務(wù)部門、權(quán)威機(jī)構(gòu)及專家團(tuán)隊(duì)為支撐的一體化稽核隊(duì)伍，以擴(kuò)大稽核隊(duì)伍。各業(yè)務(wù)部門成員、縣公司財(cái)務(wù)人員以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)為向?qū)В卣够松疃葹樽ナ?，進(jìn)一步壯大稽核工作的人員和隊(duì)伍。

（二）稽核領(lǐng)域更廣泛

從輸配電價(jià)改革要點(diǎn)著手，適應(yīng)公司和電網(wǎng)發(fā)展的新形勢、新要求，對工程管理、物資管理、薪酬福利等核心業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核，將稽核工作由財(cái)務(wù)延伸到業(yè)務(wù)，拓寬了稽核工作的領(lǐng)域和廣度。

（三）稽核手段更多樣

關(guān)注輸配電價(jià)改革中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司依托信息系統(tǒng)、負(fù)面清單等方式開展財(cái)務(wù)稽核，豐富了稽核工作方法和手段，稽核從事后向事前、事中轉(zhuǎn)變，提前揭示風(fēng)險(xiǎn)。公司建立“三全三化的”財(cái)務(wù)稽核新體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核新作用，從合規(guī)監(jiān)督向合規(guī)與價(jià)值創(chuàng)造并重轉(zhuǎn)型，可以多視角、多層次對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展檢查，提出優(yōu)化經(jīng)營管理建議，建機(jī)制、強(qiáng)基礎(chǔ)、促規(guī)范、控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。

結(jié)束語：

綜上所述，公司構(gòu)建“三全三化”財(cái)務(wù)稽核新體系，有效發(fā)揮了稽核隊(duì)伍中各部門聯(lián)動(dòng)協(xié)同效應(yīng)，拓展了財(cái)務(wù)稽核的深度和廣度，豐富了財(cái)務(wù)稽核手段，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。通過創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核體系，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營管理水平。

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