周艷

摘要：健全有效的內(nèi)部控制，是基層行政事業(yè)單位切實加強內(nèi)部管理、提高公共資金使用效率和為人民服務(wù)水平的重要舉措。文章針對基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的不夠重視、制度不建全、監(jiān)督與評估缺失、信息化程度不高的問題，通過深入調(diào)查研究，總結(jié)得出內(nèi)部控制建設(shè)單位應(yīng)該增強意識、轉(zhuǎn)變觀念，建立符合實際涵蓋全部風險點的內(nèi)部控制制度，讓監(jiān)督、評估常態(tài)化，加強信息化建設(shè)等策略，為基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)思考

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重大意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指由單位領(lǐng)導負責，全體人員共同實施的，為實現(xiàn)單位控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和控制的動態(tài)過程。國家先后印發(fā)了《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會〔2015〕24號）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）文件，體現(xiàn)了國家對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作高度重視和不斷完善的過程。

可見，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范化的大趨勢。它可以通過事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，達到經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性和財政資金支付的安全性;能全面提升單位的綜合管理水平、為單位認真履行職務(wù)、合理使用公共權(quán)力、更好地維護公共利益，同時提高單位決策的效率與水平。因此，作為基層行政事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設(shè)無疑是當前乃至今后一段時間的重要任務(wù)。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行不夠重視，認識不到位，缺乏財務(wù)知識和管理知識

部分基層行政事業(yè)單位特別是主要負責人對內(nèi)控制度不重視、無意識，主要體現(xiàn)在：一是對概念模糊，一知半解，制度要求理解不到位，從而不重視;二是執(zhí)行慣了上面的指令性要求，現(xiàn)要求自己加強內(nèi)部控制，覺得前車之鑒有的是;三是這個浪費人力與財力，不值得，基層本來資金就緊缺。單位并沒有真正認識到內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行對單位內(nèi)部管理與運行的重要意義;并未從單位實際出發(fā)、結(jié)合自身的內(nèi)控目標，思索建立健全什么樣的內(nèi)控制度，如何開展內(nèi)控制度建設(shè)。

同時，作為基層干部特別是管理者掌握一定的財務(wù)和管理知識是非常有必要的?？捎械幕鶎有姓聵I(yè)干部缺乏財務(wù)知識和管理知識，認為自己不做賬，何須掌握，不愿學習;只要沒有把錢放進自己的衣兜就不犯法;沒有清醒地認識到加強財務(wù)知識和管理知識的學習是做好事務(wù)工作的前提，同時也是避免違法違紀的保護武器。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，制度建設(shè)不健全，執(zhí)行不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)正在探索階段，摸著石頭過河，缺乏像企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)生動力，也遠不及企業(yè)內(nèi)控制度建立得完善。

致使有的地方會聘請外部的事務(wù)機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)控制度建立;有的單位內(nèi)控制定與檢查由同一家事務(wù)機構(gòu)負責;有的內(nèi)控建設(shè)只對重要風險點進行規(guī)范。不免影響了內(nèi)控制度建設(shè)的初衷。

制度建設(shè)存在制度掛在墻上，如政府采購制度、帶薪年休制度、輪崗制度等;現(xiàn)有制度需要完善，如政府集中采購范圍較窄、資產(chǎn)管理缺失等。在執(zhí)行中，有規(guī)避或領(lǐng)導“一言堂”就改變了制度執(zhí)行;發(fā)現(xiàn)問題往往是“堵”不是“疏”，沒能從根源想辦法予以解決。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督、評估不到位

有的基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督還停留在財務(wù)部門內(nèi)部檢查、上級審計、監(jiān)察部門舉報查處、人大監(jiān)督階段，且有的內(nèi)部監(jiān)督查出問題大事化小、小事化了。有的地方制度一旦形成，長期執(zhí)行，內(nèi)部評估制度缺失，致使制度更新較慢。

（四）信息化建設(shè)薄弱

在信息化大數(shù)據(jù)時代，作為基層的行政事業(yè)單位的信息化建設(shè)存在一些不足：有的地方單個業(yè)務(wù)系統(tǒng)已使用多年、更新緩慢，不適應(yīng)業(yè)務(wù)需求和電子設(shè)備新配置的使用;有的地方各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨立，綜合利用效率低，不能滿足現(xiàn)在的財務(wù)綜合管理等需要;有部分干部不擅長使用、利用新的信息系統(tǒng)，致使基層信息化建設(shè)推行受阻。

三、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念、提高意識，加強財務(wù)和管理知識的學習

作為基層行政事業(yè)單位拿的是納稅人的錢，辦的是直接為群眾服務(wù)的事，就應(yīng)該嚴以修身、嚴以用權(quán)、嚴以律已。利用好手中的權(quán)力與資源，更好的為人民辦好事。

特別是單位主要負責人在意識上、覺悟上更要以身作則，加強財務(wù)知識和管理知識的學習，起到帶頭、典范作用，明確單位主要負責人對本單位內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行、監(jiān)督、評估及報告負全責。將部門內(nèi)部控制建設(shè)與當前重要工作并重，并納入績效考核范圍。

同時，通過定期培訓、分發(fā)閱讀相關(guān)書籍、開展專業(yè)人員講座等形式，進一步提高干部的財務(wù)和管理知識。

（二）加強內(nèi)部制度的建設(shè)，制定符合單位實際情況、探索涵蓋所有風險點的內(nèi)部控制制度

建立由主要領(lǐng)導負責的，有獨立發(fā)言權(quán)的同志參與的內(nèi)部控制組織機構(gòu)。在內(nèi)部控制建設(shè)過程中應(yīng)征求部門、具體崗位人員意見，或聘請專家指導，或借鑒發(fā)達國家、其他地區(qū)的先進經(jīng)驗等方式，梳理具體流程，識別其中的風險、評估其風險性質(zhì)并對風險采取積極的措施，從而形成相應(yīng)的制度。同時，需要關(guān)注具體事務(wù)的特殊情況，做到急事急辦有方法，事后督促監(jiān)管得當。

在人事管理制度上：建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督，三權(quán)分離，有效制衡的組織架構(gòu);確定關(guān)鍵崗位，建立關(guān)鍵崗位責、權(quán)制度;兼顧不相容職務(wù)相分離原則和考慮具體崗位品德、責任心等情況分配人事工作，嚴格執(zhí)行帶薪年休制度、崗位輪換制度，制定并真正落實符合實際情況的績效考核制度等。在服務(wù)群眾的工作中，上級要的結(jié)果，我們不是分配任務(wù)，而是思考如何做才能達到上級要求，需要準備什么，怎么做的問題;操作時，兼顧全面與重點，兼顧成本效益與風險，注重適應(yīng)性原則。對存在的采購與資產(chǎn)管理問題：擴大政府集中采購的范圍，增加電子交易平臺的商品種類和商家數(shù)量，提升采購競爭力，完善單位采購制度，堵住風險點。嚴格資產(chǎn)管理，做好清查盤點、價值評估，定期計提折舊，保持賬實相符。

內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行，需要全員知曉并且參與其中，集全員之力保障制度有效推行。

（三）監(jiān)督、評估制度常態(tài)化，做好信息披露

1. 內(nèi)部控制建設(shè)離不開監(jiān)督、評估制度。監(jiān)督需要內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)管相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)有獨立的領(lǐng)導參與，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內(nèi)部稽核等，對各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督;同時，建立通暢的內(nèi)部信息機制，重視舉報與保護舉報人制度。外部監(jiān)督可聘請外部獨立的事務(wù)所或單位與單位之間的交叉審計等形式進行。針對發(fā)現(xiàn)的問題，各個部門應(yīng)及時更改，制定相應(yīng)的懲治措施嚴格執(zhí)行。做好監(jiān)督的同時，年底進行內(nèi)控評估優(yōu)化。找出內(nèi)部控制在執(zhí)行中的存在的問題，分析原因，如何解決，做出評估報告，與監(jiān)督執(zhí)行情況一起報領(lǐng)導層決策，出臺較完善的內(nèi)控制度，于次年執(zhí)行。

這樣，內(nèi)部控制的建設(shè)、監(jiān)督與評估形成常態(tài)化，逐步完善，促使內(nèi)部控制建設(shè)具有操作性、能夠控制關(guān)鍵風險點，真正提高基層行政事業(yè)單位管理效率和水平。

2. 建立信息披露制度。主動接受公眾、媒體監(jiān)督，讓行政事業(yè)單位在動力與壓力雙重作用下推動內(nèi)控制度的工作。有了完善的內(nèi)控制度，所謂的關(guān)系問題、領(lǐng)導“一言堂”問題均由制度予以解決，真正實現(xiàn)干部不敢腐、不能腐、不想腐。

（四）加強內(nèi)控制度信息化建設(shè)

內(nèi)控制度是由若干個具體的制度組成，制度與制度之間緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個綜合體。制度與制度之間做到無縫銜接，盡量研究采用信息系統(tǒng)執(zhí)行、管理、監(jiān)督與評估，通過將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，環(huán)環(huán)相扣，避免人為操作產(chǎn)生弊端;同時為檢查、督查及評估工作提供便捷，使財務(wù)管理更有效。當然，預(yù)算系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、債務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等等可以探索功能升級或進行數(shù)據(jù)鏈接，建立信息共享，為財務(wù)管理、地方內(nèi)控管理提高效率。有了好的信息化建設(shè)，還得加強系統(tǒng)使用培訓、學習，讓信息化建設(shè)工作真正為基層事務(wù)提供便利。

四、結(jié)束語

綜上所述，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，希望引起相關(guān)部門和人員的重視，積極行動起來建立符合當?shù)貙嶋H情況、涵蓋所有風險點的內(nèi)控制度，形成內(nèi)控制度監(jiān)督與評估常態(tài)化，完善信息化建設(shè)，提高基層行政事業(yè)單位事務(wù)管理效率與水平，為推動地方經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]王軍.探討如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財會學習，2016（14）.

[2]掌軍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017（01）.

[3]徐潤明.論行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設(shè)[J].財會學習，2017（02）.