呂鳳敏

摘要：行政事業(yè)單位具有國家權(quán)力賦予的運(yùn)行資金和職權(quán)是我國政府下屬職能部門能夠滿足人民群眾的基礎(chǔ)生活需求，在日常生活中有效維護(hù)公眾合法權(quán)益，具有公益性與服務(wù)性特征。但是在實際過程中，行政事業(yè)單位的工作情況卻差強(qiáng)人意，出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)、吃拿卡要、挪用公款與員工溝通不和諧等各類現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著國家下發(fā)資金分配情況，導(dǎo)致資源出現(xiàn)低效利用，或者是資金分配不均衡。文章簡要分析如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性，以及加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，并提出具體的工作策略。以期有效促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)揮應(yīng)有的職能和價值，進(jìn)一步確保內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：新形勢;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制工作;必要性;對策

自2014年起，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范有效實施，但是實施以來效果差強(qiáng)人意，再加之我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài)階段。在此形勢下，行政單位必須有效加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，切實起到應(yīng)有的約束與監(jiān)督作用。當(dāng)前無論是學(xué)術(shù)界還是政府，都極為重視內(nèi)部控制工作，大部分企業(yè)都會專門邀請專家指導(dǎo)或者花重金建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系，但是相比較企業(yè)內(nèi)部控制理論及實踐的發(fā)展情況而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況卻較為滯后。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論概述

行政事業(yè)單位是行政與事業(yè)單位的統(tǒng)稱，承擔(dān)著國家各項行政管理職能，能夠為社會提供多元服務(wù)，對于國家法律執(zhí)行有一定的監(jiān)督責(zé)任。從另一個角度來說，行政事業(yè)單位并不是以盈利為主要目的，行政事業(yè)單位享受國家財政撥款，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部資金管理活動也應(yīng)當(dāng)受到人民群眾的廣泛監(jiān)督?？刂频氖菃挝粌?nèi)部實現(xiàn)自身經(jīng)營管理過程中，為了進(jìn)一步提高資金的使用效率及信息的準(zhǔn)確有效，在單位內(nèi)部構(gòu)建自我調(diào)整與約束，有效控制和評價的方針與策略總稱。內(nèi)部控制屬于動態(tài)管理過程，由于內(nèi)部控制并非是一個靜止的點，所以應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位的資金活動全過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，并不是針對某一環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，不僅要確保資金的科學(xué)合理利用，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合事業(yè)單位的自身情況，有效提高社會服務(wù)水平與經(jīng)濟(jì)活動的合法性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

（一）有效防范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

2014年國家下發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制文件后，內(nèi)部控制工作也受到社會各界的廣泛重視。行政事業(yè)單位資金來源主要是國家，所以事業(yè)單位內(nèi)部面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險與其他企業(yè)有所不同，主要表現(xiàn)為由于事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠構(gòu)建風(fēng)險識別與防控系統(tǒng)。在公共資金履行社會職能的應(yīng)用過程中，對資金的使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，在風(fēng)險出現(xiàn)之前予以有效識別和防范，才能夠避免監(jiān)管疏漏，造成國家資金浪費(fèi)。

（二）確保合法完成經(jīng)濟(jì)活動

事業(yè)單位是應(yīng)用國家資金進(jìn)行社會服務(wù)建設(shè)的，所以服務(wù)水平高低影響著行政事業(yè)單位的公信力。事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動時，必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制結(jié)合法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的公共事業(yè)建設(shè)，確保經(jīng)濟(jì)活動的科學(xué)合法。同時要確保資金使用過程中的會計信息完整性能，勇于承擔(dān)社會責(zé)任，公共事業(yè)建設(shè)有助于提高社會服務(wù)水平。通過內(nèi)部控制制度能夠建立監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范活動流程，對內(nèi)部資金的使用情況及會計信息的完善提供現(xiàn)實有效的保障。

（三）有效提高社會服務(wù)質(zhì)量

行政事業(yè)單位主要是由國家進(jìn)行財政撥款，完成社會公共建設(shè)，為社會提供公共服務(wù)，所以行政事業(yè)單位的資金使用效率決定著行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動能否有效進(jìn)行。內(nèi)部控制是提高資金效率的重要方法，所以應(yīng)當(dāng)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制活動，有助于事業(yè)單位高效合理地使用國家資金，切實提高社會服務(wù)質(zhì)量。行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，對資金的權(quán)利和活動情況進(jìn)行有效監(jiān)督，有助于實現(xiàn)全民監(jiān)督，促進(jìn)國家廉政事業(yè)可持續(xù)建設(shè)。

三、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）未正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要每個員工的積極配合，但是在實踐工作中，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人更加關(guān)注業(yè)務(wù)開展，盲目認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財務(wù)部門的責(zé)任，并不需要其他部門溝通參與，所以也并未正確認(rèn)識內(nèi)部控制工作的重要意義，也難以有效引導(dǎo)內(nèi)部控制制度的貫徹落實，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作流于形式。單位負(fù)責(zé)人并未正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性，各業(yè)務(wù)部門對于內(nèi)部控制工作的了解也只是趨于字面，在執(zhí)行工作中存在較大的執(zhí)行難度，從而降低了財務(wù)工作人員內(nèi)部控制執(zhí)行積極性。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度未完善

國家下發(fā)了關(guān)于內(nèi)部控制制度的綱領(lǐng)性文件，其內(nèi)容結(jié)合了行政單位工作中存在的一些內(nèi)部風(fēng)險性問題和制度不完善的情況，關(guān)于固定資產(chǎn)的管理和固定資產(chǎn)采購缺乏合理性的安排，以及采購過程中出現(xiàn)的一些管理不完善和記錄不全面的問題。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中存在經(jīng)營性風(fēng)險、管理過程風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，缺少風(fēng)險評估和防范風(fēng)險的對策，從而導(dǎo)致單位沒有規(guī)避風(fēng)險的能力。單位財政收支雖然設(shè)置了相應(yīng)的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，但是由于標(biāo)準(zhǔn)不夠詳細(xì)，在執(zhí)行過程中存在報銷項目和金額不相匹配現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足

行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制工作必須要加強(qiáng)各部門間的有效約束與監(jiān)督，但是在具體的單位管理工作中，特別是崗位設(shè)置上會存在一人多職角色，也會出現(xiàn)崗位不相容問題，例如眾多崗位由一人負(fù)責(zé)。由于缺乏對預(yù)算的有效管控，出現(xiàn)隨意使用或超支現(xiàn)象。

四、新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體策略

（一）正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度重要性

行政事業(yè)單位必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部控制意識，才能夠確保內(nèi)部控制制度的實施效果有效提高。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，樹立科學(xué)完善的內(nèi)控意識，構(gòu)建較為規(guī)范的控制機(jī)構(gòu)，并且配備相應(yīng)人員，但是由于資金投入較為繁瑣復(fù)雜，所以必須構(gòu)建科學(xué)完善的業(yè)務(wù)流程，能夠?qū)?quán)力放置在籠子內(nèi)，才能夠進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位資源配置。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須對各業(yè)務(wù)部門的工作人員展開相關(guān)知識普及和教育，使他們能夠正確認(rèn)識到內(nèi)部控制工作是每個人的重要責(zé)任，積極踴躍投入到內(nèi)部控制體系建設(shè)中，才能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制工作有序開展。

（二）構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，不僅僅是財務(wù)部門的主要任務(wù)，還必須要有單獨(dú)的機(jī)構(gòu)來專項負(fù)責(zé)。通過設(shè)立內(nèi)部控制的專項人員和專項機(jī)構(gòu)來合理執(zhí)行好內(nèi)部控制的要求和解決存在的問題，內(nèi)部控制專業(yè)人員通過單位內(nèi)部所存在的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行評測，對于單位內(nèi)部存在的風(fēng)險性問題和環(huán)節(jié)進(jìn)行重點的評估與控制，并且尋求專項負(fù)責(zé)人員針對問題的原因進(jìn)行責(zé)任劃分制度。對于表現(xiàn)出色和表現(xiàn)不佳的人員進(jìn)行賞罰激勵，使事業(yè)單位內(nèi)部制度良性發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的實施力度

行政事業(yè)單位首先要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)控制度，才能夠確保內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。需從源頭抓起，從源頭上進(jìn)行預(yù)算管理，評估預(yù)算編制方法，有效結(jié)合計算機(jī)技術(shù)，構(gòu)建新型編算方法，對于編制不合理的部分予以改善和修補(bǔ)，提高預(yù)算編制工作效率與質(zhì)量。同時對于預(yù)算支出制度與標(biāo)準(zhǔn)展開多角度評估，對于存在的不精細(xì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效修改和刪減，同時要構(gòu)建科學(xué)完善的預(yù)算編制獎懲機(jī)制，能夠有效改善預(yù)算隨意修改，或者是隨意超支現(xiàn)象，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)化考核，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的部門進(jìn)行精神與物質(zhì)獎勵。

五、結(jié)語

綜上所述，由于傳統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系難以滿足時代的多元化發(fā)展要求，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。

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