吳清華

摘要：本文主要以全面預(yù)算管理在制造型中所發(fā)揮的重要性為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合新形勢下全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容中所存在的問題進(jìn)行了深入的分析，即：編制預(yù)算的知識(shí)較為薄弱、缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督和考核機(jī)制、抵擋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足等。并在此基礎(chǔ)上提出了解決的路徑，為促進(jìn)制造型企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展提供了保障。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;制造型企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;應(yīng)用路徑

十九大召開以后，推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和為各行各業(yè)帶來了新的機(jī)遇?；谶@種背景下，作為支撐國民經(jīng)濟(jì)增長的制造型企業(yè)不斷深化改革要求，實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新和兩化融合已經(jīng)成為轉(zhuǎn)型的重要責(zé)任。因此，為了能夠提升自身的優(yōu)勢和競爭能力，則需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理。究其原因，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代型企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段，對于加強(qiáng)內(nèi)部控制發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，受到傳統(tǒng)經(jīng)營方法和管理、模式的影響，使得制造型企業(yè)很難在改革過程中突破困境和順利實(shí)施全面預(yù)算管理。

一、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用的重要性

（一）激發(fā)員工內(nèi)在的潛力

一般而言，預(yù)算工作主要是對事前、事中、事后的防范和控制，這樣對于領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行監(jiān)督和考核等提供了有利的條件。并及時(shí)發(fā)展問題予以調(diào)整和制止，從而保障了企業(yè)的順利運(yùn)行和資金的安全合理配置。在加上全面預(yù)算融入在各部門績效考核過程中，能夠有效地加強(qiáng)對各部門人員的管理和監(jiān)督，從而挖掘出工作人員的潛力，減少了一些低級(jí)錯(cuò)誤的出現(xiàn)，從而促進(jìn)了企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）防范企業(yè)資源的浪費(fèi)

內(nèi)部資源的合理配置和利用能夠?yàn)槠髽I(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)利潤。因此，制造型企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資源的有效利用，避免由于資源浪費(fèi)現(xiàn)象過于嚴(yán)重，增加企業(yè)的資金成本，從而使?fàn)I運(yùn)的成本保持在預(yù)測的范圍內(nèi)。同時(shí)，人力資源的合理利用，能夠發(fā)揮不同部門人員的價(jià)值，從而減少人才的流失。隨著管理的計(jì)劃性加強(qiáng)，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。提升員工的內(nèi)控意識(shí)和全面預(yù)算的認(rèn)知。加強(qiáng)各部門信息的有效溝通和交流，從而獲取更加完善、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二、全面預(yù)算管理在制造性企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用過程中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制的不合理性

財(cái)務(wù)預(yù)算編制的主要內(nèi)容是對企業(yè)的資金支出（生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、運(yùn)營階段等產(chǎn)生的成本）和對經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的資金進(jìn)行編制。因此，在進(jìn)行全面預(yù)算過程中需要對制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。但是在管理過程中，仍存在一些問題。例如：有些制造企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中忽視了資金的占用成本，使得資金使用的效率下降和資源的浪費(fèi)。特別是預(yù)算編制的單一性，財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)各部門所呈報(bào)上的數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的整個(gè)和分類。但是這些信息的真實(shí)性和可靠性較差。這就在無形之中增加了財(cái)務(wù)部門和其他部門人員的工作量。究其原因，部門人員缺乏全面管理意識(shí)和重視程度，其不能調(diào)動(dòng)其工作的積極性，從而使得財(cái)務(wù)編制工作過于形式化，很難發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用。加之，在編制過程中缺乏各部門之間溝通，使得各部門之間所傳遞的相關(guān)信息缺乏真實(shí)性和全面性。從而在編制過程中存在諸多的不合理性。

（二）財(cái)務(wù)人員能力有限，大大降低財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行能力

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理和全面預(yù)算的重要基礎(chǔ)保障。但是由于受到傳統(tǒng)的經(jīng)營方法，使得企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境差強(qiáng)人意。其具體表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一方面，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)辦理能力和核算的技能交差;另一方面，制造型企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中，中級(jí)及以上的會(huì)計(jì)師占比比較低，管理人員過于重視生產(chǎn)經(jīng)營，而忽視內(nèi)部的管理等。從而弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的作用，想要進(jìn)行全面預(yù)算管理就顯得更加困難。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度相對薄弱

由于有些制造型企業(yè)過于重視最終所獲取的經(jīng)濟(jì)效益，而缺少對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。其主要體現(xiàn)在很少開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作和宣傳工作。這就使得企業(yè)很難提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。例如：企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營的現(xiàn)象，由于人員對于風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)較為薄弱，并沒有采取有效的管理方法進(jìn)行彌補(bǔ)，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少有效的監(jiān)督和考核機(jī)制

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核的過程中需要對各個(gè)車間的工作量和所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值等進(jìn)行有效的分析。然而由于在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，缺乏完善的監(jiān)督和考核機(jī)制，則在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮自身的價(jià)值，同時(shí)，也無法調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，從而阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

三、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用路徑分析

（一）確保預(yù)算編制內(nèi)容的可靠性和真實(shí)性

首先，樹立正確的全面預(yù)算管理觀念，并將全面預(yù)算融入企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，從而有效提升制造型企業(yè)人員的全面預(yù)算管理的意識(shí)，以加強(qiáng)各個(gè)部門之間的友好交流和溝通，使得預(yù)算信息在企業(yè)內(nèi)部各部門之間進(jìn)行有效的溝通，保障收集信息的全面性，以為順利實(shí)施全面預(yù)算提供基礎(chǔ)保障。其次，借鑒和創(chuàng)新預(yù)算管理方法，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)人員的工作行為，了解企業(yè)在市場中的位置和一些發(fā)展的動(dòng)態(tài)，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的可靠性和真實(shí)性。最后，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行編制，一旦發(fā)現(xiàn)問題，則進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和調(diào)整，避免影響企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。例如：以采購部門為例，對其采購的價(jià)格等進(jìn)行核實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)吃回扣，資金占用較大的情況發(fā)生，則進(jìn)行及時(shí)的制止。

（二）建立全面預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

全面預(yù)算管理最大的特點(diǎn)就是對企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的預(yù)算管理。這種全面性更加突出了企業(yè)的全體人員、全面分析、全面預(yù)算、全面制定、全面考核等一系類的管理活動(dòng)。這樣才能有效的提升全面預(yù)算管理的意識(shí)，才能鼓勵(lì)全體員工深入學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識(shí)，并通過自身知識(shí)的儲(chǔ)備，從而加強(qiáng)各部門和各上下級(jí)之間的友好溝通和相互協(xié)作，從而順利實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，降低由于生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于人員意識(shí)的淺薄而發(fā)生違法違規(guī)的行為，為全面預(yù)算管理創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的管理氛圍。

（三）對制造型企業(yè)實(shí)行細(xì)化預(yù)算，以減少資金的流失

首先，細(xì)分崗位職責(zé)，加強(qiáng)制造材料預(yù)算、制造設(shè)備預(yù)算、人工薪資等環(huán)節(jié)的細(xì)化預(yù)算;其次，組建專門的管理部門，對各個(gè)環(huán)節(jié)中的預(yù)算進(jìn)行有效的管理，從而提升全面預(yù)算管理的整體效率和內(nèi)控管理的水平。最后，制定懲罰機(jī)制，并將其與全面預(yù)算有效的結(jié)合在一起;對于一些無關(guān)緊要的部門，減少資金的使用，以節(jié)省成本的投入。另外，對于出現(xiàn)與預(yù)算編制金額有很大出處的問題進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)，以做出針對性的調(diào)整，從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利實(shí)施。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控考核和監(jiān)督機(jī)制

1、設(shè)置預(yù)算預(yù)警機(jī)制。充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對企業(yè)潛存的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，并對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，以提升員工的整體業(yè)務(wù)能力和素養(yǎng)，例如：借鑒一些優(yōu)秀企業(yè)的管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，從而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，避免企業(yè)遭受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失。例如：對于制造型企業(yè)來講，應(yīng)該積極構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并設(shè)置預(yù)警的限度，在征得專家和機(jī)構(gòu)的認(rèn)可后，一旦系統(tǒng)出超出限度值，系統(tǒng)則會(huì)發(fā)生預(yù)警信號(hào)，以方面企業(yè)管理人員能夠及時(shí)的找出問題采取針對性的措施，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效果。

2.完善考核機(jī)制。想要全面發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用。首先需要制造型企業(yè)開展考核和評(píng)估工作，對于出現(xiàn)重大工作失誤和做出違法違規(guī)事件的員工給予嚴(yán)厲的懲罰;對于那些做出貢獻(xiàn)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。例如：制造企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控考核內(nèi)容時(shí)，將員工的工作能力、態(tài)度、工作積極性、應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力、違法違規(guī)的行為等與工資緊密聯(lián)系。并對考核結(jié)果較為理想的員工進(jìn)行激勵(lì)，如：出國旅游、免費(fèi)假期、發(fā)放獎(jiǎng)金等，從而大大提升員工的工作積極性。

結(jié)語：市場競爭的不斷加劇，使得企業(yè)更加重視全面預(yù)算管理的所發(fā)揮的重要作用。因此，制造企業(yè)應(yīng)該利用全面預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出應(yīng)用路徑，即確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、實(shí)施細(xì)化預(yù)算、構(gòu)建完善的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制等，從而最大化的控制企業(yè)的支出成本，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)制造企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展。

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