高清爽　李娟

[摘 要]新形勢(shì)、新常態(tài)下，行政事業(yè)單位工作環(huán)境發(fā)生了變化。審計(jì)角色也發(fā)生了變化。文章根據(jù)工作實(shí)踐，結(jié)合當(dāng)前的現(xiàn)象，分析了對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)應(yīng)該思考的問(wèn)題。

[關(guān)鍵詞]新形勢(shì);行政事業(yè);審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.144

“十三五”時(shí)期，我國(guó)要戰(zhàn)勝很多苦難和挑戰(zhàn)，使經(jīng)濟(jì)審計(jì)步入新常態(tài)，行政事業(yè)單位的審計(jì)必須緊跟黨的指導(dǎo)精神，把握好國(guó)家及區(qū)域的“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新特點(diǎn)新要求，既要堅(jiān)持依法依規(guī)加強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)特色需求服務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，實(shí)事求是、透明陽(yáng)光、查深查實(shí)查透;也要堅(jiān)持實(shí)事求是地客觀看待問(wèn)題，不因人而異，要開(kāi)放創(chuàng)新，注重保護(hù)改革發(fā)展中的新生事物，把最終落腳點(diǎn)放在推動(dòng)完善國(guó)家治理上、放在推動(dòng)改革發(fā)展上。行政事業(yè)審計(jì)是對(duì)財(cái)政撥款隸屬于行政機(jī)構(gòu)的單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行、財(cái)務(wù)處理等一系列問(wèn)題進(jìn)行定期審計(jì)，以確定其財(cái)政來(lái)源、支出運(yùn)用等行為是否真實(shí)、合規(guī)、合法，幫助其做好財(cái)務(wù)管理，避免出現(xiàn)不合規(guī)的行為。行政性事業(yè)單位的資金多來(lái)源于政府劃撥，被政府授予對(duì)資金的管理分配、周轉(zhuǎn)使用等權(quán)利，因此對(duì)資金的來(lái)去是否符合有關(guān)操作，必須受到有規(guī)可循的審計(jì)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，資金使用、劃撥、分配等細(xì)節(jié)及監(jiān)督越來(lái)越完善，對(duì)象越來(lái)越多，隱藏越來(lái)越深，手段越來(lái)越高科技。審計(jì)的角度、方式、對(duì)象也隨著發(fā)生變化。如何在新的經(jīng)濟(jì)、政治體制下，做好行政事業(yè)的審計(jì)工作，幫助更多的單位合理合規(guī)使用資金，服務(wù)經(jīng)濟(jì)體制更好地發(fā)展，是審計(jì)工作者應(yīng)該深思的問(wèn)題。

1 全面貫徹審計(jì)法，消除審計(jì)領(lǐng)域的盲區(qū)

審計(jì)法第十六條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！爆F(xiàn)實(shí)生活中過(guò)去十幾年審計(jì)工作發(fā)揮的角色并沒(méi)有體現(xiàn)出法規(guī)中的要求，由于都是體制內(nèi)的原因，使得審計(jì)在發(fā)揮作用的過(guò)程中黯然失色。由于黨政利益及感情色彩，很多行政事業(yè)單位根本就沒(méi)審計(jì)這個(gè)概念，為所欲為。特別是同級(jí)監(jiān)管，盲區(qū)更多。值得慶幸的頂層已經(jīng)意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題。為了切實(shí)維護(hù)審計(jì)法的嚴(yán)肅性，清除障礙，消除審計(jì)領(lǐng)域的盲區(qū)。國(guó)家加大審計(jì)力度，提升了審計(jì)的權(quán)威性和正當(dāng)性。并要求各級(jí)審計(jì)部門(mén)要積極作為，發(fā)揮正能量，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)監(jiān)督作用的宣傳，還社會(huì)一種風(fēng)情正氣的發(fā)展環(huán)境。努力做到獨(dú)立審計(jì)，透明審計(jì)，避免受制于政治干預(yù)。同時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)還要積極與同級(jí)的黨政機(jī)構(gòu)進(jìn)行互動(dòng)交流，爭(zhēng)取支持與配合，建立合理的、全覆蓋的同級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位審計(jì)流程，做好合理有效的監(jiān)督，避免出現(xiàn)特權(quán)、流于表面形式等與審計(jì)工作本意相違背的現(xiàn)象發(fā)生。讓審計(jì)工作在各級(jí)行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中真正發(fā)揮它的使命，做到有效監(jiān)督。

2 加大審前調(diào)查力度，科學(xué)制定審計(jì)方案

行政事業(yè)單位審計(jì)與企業(yè)審計(jì)相比，最大的障礙在于政治風(fēng)險(xiǎn)，行政機(jī)關(guān)事業(yè)的反審計(jì)能力較企業(yè)強(qiáng)，配合度也相對(duì)消極。這些都給審計(jì)的開(kāi)展帶來(lái)諸多不利因素。為提高審計(jì)力度、真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，審前調(diào)查和審計(jì)方案的制定審計(jì)部門(mén)必須根據(jù)被審計(jì)單位的工作特點(diǎn)、影響能力等進(jìn)行仔細(xì)研究。審前調(diào)查是編制審計(jì)方案的基礎(chǔ)。為了使審計(jì)更加科學(xué)、透明、合理、合規(guī)，以體現(xiàn)審計(jì)的謹(jǐn)慎性、人本性、誤解性，避免審計(jì)過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)與麻煩，必須對(duì)審計(jì)的單位和審計(jì)的目的進(jìn)行審前調(diào)查，以便準(zhǔn)確地確定后面審計(jì)的內(nèi)容、范圍、重點(diǎn)、方法及步驟，并提前做好可能的應(yīng)對(duì)防范措施。

審前調(diào)查要充分利用當(dāng)前網(wǎng)路工具發(fā)揮的作用，借助社會(huì)監(jiān)督及輿論對(duì)相關(guān)單位的評(píng)價(jià)反饋與投訴情況。采取走訪座談法、個(gè)別談話法及網(wǎng)絡(luò)反饋法來(lái)加強(qiáng)了解、摸底。走訪座談法是以被審計(jì)單位以外的相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢問(wèn)對(duì)象，特別是對(duì)被服務(wù)對(duì)象及職能關(guān)聯(lián)部門(mén)進(jìn)行走訪詢問(wèn)，通過(guò)座談尋找審計(jì)線索的一種方法。個(gè)別座談法是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行以一種合理的方式進(jìn)行詢問(wèn)，了解查找審計(jì)重點(diǎn)的一種方法。通過(guò)與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，部門(mén)負(fù)責(zé)人、重點(diǎn)相關(guān)人員進(jìn)行座談等，了解一些需要審計(jì)的內(nèi)容，查找一些線索或是證據(jù)，以更好地服務(wù)于審查的內(nèi)容和目的。座談與談話要注意辨別，防止內(nèi)部人員串聯(lián)，共同造假。網(wǎng)絡(luò)反饋就是要發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的效能，通過(guò)網(wǎng)路平臺(tái)匿名或是實(shí)名方式提供證據(jù)和反映情況的方式，向社會(huì)公開(kāi)宣示，提供大家勇敢揭露一些不良現(xiàn)象，消除一些人面對(duì)面的困窘及擔(dān)心受怕的心理。

3 實(shí)施科學(xué)的審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

建立審計(jì)線索資料庫(kù)。發(fā)揮全民參與監(jiān)督的作用，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可疑問(wèn)題及社會(huì)各方面提供的線索、內(nèi)部舉報(bào)的有關(guān)線索等都要一一梳理分析，記錄在檔，這些都要作為審計(jì)其間走訪、座談的重要切入點(diǎn)，要將各審計(jì)人員的信息整合作為全局的分析依據(jù)，既要化整為零的調(diào)查，又要統(tǒng)籌全局的分析，做到全稱無(wú)死角。對(duì)庫(kù)內(nèi)線索及調(diào)查中遇到的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題實(shí)行集體“會(huì)診”。針對(duì)被審計(jì)的單位，要采用審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法。對(duì)一些強(qiáng)力政府部門(mén)，有執(zhí)法、有收入、有支配三權(quán)集一身的單位在審計(jì)過(guò)程中既要注重審計(jì)又要重視審計(jì)調(diào)查，兩者要相互配合。要堅(jiān)決擺脫政治關(guān)聯(lián)及職能影響，要堅(jiān)持做到以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合，提高工作效率。審計(jì)期間不能拖泥帶水，不能給予被審單位進(jìn)行緩沖及可偽造的空間。效益審計(jì)雖然有些不好著手，但是也要重視。

4 強(qiáng)化賬戶審計(jì)，加大延伸力度

銀行賬戶是單位資金存放的倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)物質(zhì)的流動(dòng)反映了一個(gè)單位的資金分配渠道，也是審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。賬戶的信息可以提供開(kāi)戶名、開(kāi)戶行、收支來(lái)源，由此可以順藤摸瓜，將資金的走向全部弄清，通過(guò)到開(kāi)戶行調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，可以很容易查清往來(lái)關(guān)系，很多關(guān)鍵問(wèn)題都有可能被牽扯出來(lái)。所以賬戶的審計(jì)可以很好地把握一個(gè)單位的資金收支是否合規(guī)。當(dāng)前，很多單位對(duì)資金的截留、非法轉(zhuǎn)移、挪用等都是直接從賬戶上做手腳或是通過(guò)關(guān)聯(lián)賬戶、非法人賬戶等進(jìn)行利益套取，讓財(cái)政撥款或是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以各種各樣的名義流轉(zhuǎn)出去，由公變私，還有一些以變相補(bǔ)貼、資助的方式在利益攸關(guān)方之間進(jìn)行劃撥等。加大對(duì)賬戶的審計(jì)力度，加大延伸和擴(kuò)大排查范圍，很多違規(guī)操作都會(huì)一目了然，無(wú)處可藏。

5 創(chuàng)新審計(jì)成果，提高成果質(zhì)量

機(jī)關(guān)事業(yè)審計(jì)的目的是要保證政府資金合適規(guī)范使用，使各類資金能夠切實(shí)落到實(shí)處，發(fā)揮資金應(yīng)有的價(jià)值，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)好參謀，避免公款私用、假公濟(jì)私、揮霍浪費(fèi)、好大喜功、不切實(shí)際的任意花錢(qián)，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)、人民財(cái)產(chǎn)和社會(huì)健康發(fā)展造成破壞和惡劣影響。因此在新常態(tài)的社會(huì)環(huán)境中，各級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)要做到創(chuàng)新審計(jì)、優(yōu)質(zhì)審計(jì)、高效審計(jì)，為社會(huì)健康發(fā)展保駕護(hù)航。創(chuàng)新審計(jì)就是要不拘泥于框框條文，但是又不能突破框框的約束，要實(shí)事求是，合情合理地審查，要明白審計(jì)的內(nèi)涵不是抓人，而是監(jiān)督預(yù)防，著重查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件，查深查透;不是挑毛病、找刺，而是幫助被審查單位健康成長(zhǎng)，通過(guò)對(duì)不合理的現(xiàn)象進(jìn)行分析提煉，從宏觀層面上提出規(guī)范管理的意見(jiàn)和改進(jìn)建議，把審計(jì)形成的成果轉(zhuǎn)化成推動(dòng)單位進(jìn)步的實(shí)際動(dòng)力。對(duì)每一次審計(jì)，審計(jì)人員都應(yīng)把審計(jì)的新經(jīng)驗(yàn)、新收獲和新體會(huì)推向社會(huì)，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

6 結(jié) 論

近幾年，行政事業(yè)單位資金使用體量過(guò)大，管理混亂，新形勢(shì)下的緊急剎車(chē)，給審計(jì)部門(mén)的工作帶來(lái)了一定的沖擊。如何維護(hù)審計(jì)部門(mén)的權(quán)威職能，保證行政事業(yè)單位健康的發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序的進(jìn)行，成了各級(jí)審計(jì)部門(mén)一個(gè)重要的問(wèn)題。保持思維清醒，緊跟時(shí)代，探索出一套對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作與新時(shí)代與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)思路，才能促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。

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