鮑熹懿

【摘要】 ?大數(shù)據(jù)的應(yīng)用在為高校財務(wù)管理創(chuàng)新提供更多便利的同時，也使高校財務(wù)管理面臨越來越多的風(fēng)險。文章研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)背景下高校財務(wù)風(fēng)險的成因在于預(yù)算管理不合理、財務(wù)管理系統(tǒng)不完善、內(nèi)部控制不健全和人員素質(zhì)不匹配。由此，形成了財務(wù)系統(tǒng)運行風(fēng)險、財務(wù)數(shù)據(jù)缺失風(fēng)險、財務(wù)會計核算風(fēng)險和財務(wù)資金經(jīng)營風(fēng)險等。高校財務(wù)管理部門應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、優(yōu)化財務(wù)信息發(fā)布機制、完善財務(wù)數(shù)據(jù)加密機制和強化財務(wù)人員培訓(xùn)機制，從而切實增進高校管理效率并有利于防范財務(wù)風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】 ??大數(shù)據(jù);高校財務(wù);管理風(fēng)險;防范措施

【中圖分類號】 ?F275 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）14-0113-02

目前，高校財務(wù)管理部門正聚焦于“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)+”等平臺的應(yīng)用，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計算機技術(shù)，以會計核算和數(shù)據(jù)處理為基礎(chǔ)，實現(xiàn)財務(wù)部門對財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)信息的有效監(jiān)督和管理，進而大幅提升了會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理效率。但在大數(shù)據(jù)背景下，高校財務(wù)管理在不斷提升管理效率和績效的同時，也面臨諸多挑戰(zhàn)和風(fēng)險。大數(shù)據(jù)在高校財務(wù)管理中的應(yīng)用是一把“雙刃劍”，尤其是財務(wù)信息發(fā)布和儲存方面存在潛在的風(fēng)險[1]。鑒于此，本文系統(tǒng)梳理了大數(shù)據(jù)背景下高校財務(wù)管理風(fēng)險的生成原因、主要類型和防范措施。

一、大數(shù)據(jù)背景下高校財務(wù)管理風(fēng)險的生成原因

在大數(shù)據(jù)背景下，無紙化辦公已在高校財務(wù)管理中得到普遍應(yīng)用，但是這種模式也大大增加了財務(wù)管理風(fēng)險的概率，尤其涉及財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、發(fā)布和儲存，很容易凝聚潛在風(fēng)險，從而導(dǎo)致財務(wù)管理的日常工作無法正常運行。高校財務(wù)管理風(fēng)險是多種多樣的，但大都來源于大數(shù)據(jù)的大容量、多樣化、高速度、復(fù)雜性等特性。根據(jù)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢及高校財務(wù)管理工作實踐，筆者認為，財務(wù)管理風(fēng)險的成因可歸為如下幾個方面。

（一）預(yù)算管理不合理

隨著高校財務(wù)體制的深入改革，預(yù)算管理的相關(guān)工作如預(yù)算編制、初審、審批、執(zhí)行、調(diào)整等將貫穿于高校財務(wù)管理的整個過程。但一些高校往往在預(yù)算管理上存在隨意性較大、管理不嚴格、風(fēng)險防控不健全等問題。例如，由于高校收入渠道較為單一，再加上未對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，導(dǎo)致高校對自身的債務(wù)償還能力和償債風(fēng)險并不能做出準確的評估[2]。另外，很多高校對預(yù)算管理尚未形成統(tǒng)一的收支和管理，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控以及對預(yù)算執(zhí)行的績效考核，使得預(yù)算的編制偏離高校實際運行。隨著高校規(guī)模的持續(xù)擴張，基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)信息更為復(fù)雜，亟需實施全面預(yù)算管理。

（二）管理系統(tǒng)不完善

大多數(shù)高校的財務(wù)管理系統(tǒng)都是由軟件公司開發(fā)的，但每個高校的財務(wù)管理模式都具有個性化，這就意味著對財務(wù)系統(tǒng)的生搬硬套很容易導(dǎo)致財務(wù)管理的低效率甚至不如人工模式。同時，高校財務(wù)系統(tǒng)與高校的數(shù)字化校園平臺難以匹配，二者之間的銜接存在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標準的差異，使得財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、匯編、分析都存在很大的風(fēng)險和漏洞。在大數(shù)據(jù)背景下，高校財務(wù)管理部門需加強與軟件開發(fā)公司的交流與合作，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)的個性化設(shè)計，并根據(jù)后期運行不斷進行調(diào)試和修正，給財務(wù)管理系統(tǒng)升級提供足夠的空間。

（三）內(nèi)部控制不健全

在大數(shù)據(jù)背景下，高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制也面臨很大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)不斷進行優(yōu)化和升級，內(nèi)部控制也由“人工控制”轉(zhuǎn)向“人機共控”。不僅如此，高校財務(wù)的內(nèi)部控制也由傳統(tǒng)的事后查賬方式變?yōu)樨攧?wù)管理系統(tǒng)的后臺設(shè)置。由此，高校財務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)、方式和內(nèi)容都發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，這也是財務(wù)管理風(fēng)險產(chǎn)生的根源之一。高校財務(wù)管理的內(nèi)部控制需要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)與各部門管理系統(tǒng)的融合、互連和互通，實現(xiàn)內(nèi)部控制一體化模式和流程。

（四）人員素質(zhì)不匹配

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及與應(yīng)用，具備與大數(shù)據(jù)應(yīng)用相匹配的基本素質(zhì)成為高校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)評價標準。但是，業(yè)務(wù)能力低、服務(wù)意識差的問題在高校財務(wù)人員中仍然較為普遍。其一，高校財務(wù)管理人員將更多的精力放在會計核算上，忽視了大數(shù)據(jù)條件下的財務(wù)決算、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析等能力的培養(yǎng)，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的崗位要求。其二，高校財務(wù)管理工作尚不能為學(xué)校發(fā)展提供決策咨詢。高校財務(wù)管理部門本應(yīng)該提供真實、可靠、有效、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，為高校的發(fā)展規(guī)劃和管理科學(xué)化提供數(shù)據(jù)支持，但由于財務(wù)工作的繁雜、時間緊迫，財務(wù)人員往往忽視了這一重要職能。因此，人員素質(zhì)與大數(shù)據(jù)時代的不匹配必然會增加高校運行的財務(wù)風(fēng)險。

二、大數(shù)據(jù)背景下高校財務(wù)管理風(fēng)險的主要類型

財務(wù)數(shù)據(jù)信息的挖掘、管理和分析是高校財務(wù)工作的重要內(nèi)容。但當財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)布和儲存出現(xiàn)潛在風(fēng)險時，會導(dǎo)致工資績效、科研經(jīng)費、學(xué)生繳費等數(shù)據(jù)不準確、不全面，甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)信息被刪減、篡改，從而嚴重影響高校財務(wù)管理工作的正常運行。在大數(shù)據(jù)背景下，高校財務(wù)管理部門將面臨更嚴峻的潛在風(fēng)險。

（一）財務(wù)系統(tǒng)運行風(fēng)險

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)促進高校財務(wù)管理工作的高效運轉(zhuǎn)，已成為各高校在大數(shù)據(jù)時代的必然選擇。在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建財務(wù)系統(tǒng)的過程中，一些高校并未根據(jù)自身財務(wù)管理工作的客觀需要來構(gòu)建，而是完全依賴于軟件開發(fā)商提供的財務(wù)系統(tǒng)及各類服務(wù)，這給財務(wù)系統(tǒng)的正常運行帶來了風(fēng)險，由此帶來了一系列問題，諸如財務(wù)系統(tǒng)更新緩慢、財務(wù)系統(tǒng)服務(wù)缺失、財務(wù)數(shù)據(jù)傳輸延遲以及財務(wù)系統(tǒng)與銀行、高校其他部門的銜接問題等[3]。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)缺失風(fēng)險

高校財務(wù)工作的正常運行離不開財務(wù)數(shù)據(jù)的準確、全面。大數(shù)據(jù)時代對高校財務(wù)管理部門的財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘、處理能力有著更高的要求。但是，一些高校往往存在財務(wù)數(shù)據(jù)缺失的風(fēng)險，降低了財務(wù)管理部門獲取財務(wù)數(shù)據(jù)的準確率，從而導(dǎo)致財務(wù)管理部門無法準確獲得其他部門的資金使用狀況，也無法與其他部門形成有效的交流和反饋，最終使得財務(wù)資金并未得到有效使用，大大增加了高校的運營成本。不僅如此，高校財務(wù)數(shù)據(jù)也很有可能遭到黑客、病毒的攻擊。在這種情況下，高校教職工的薪資數(shù)據(jù)會存在被惡意刪減、篡改的風(fēng)險，這會導(dǎo)致教職工薪資發(fā)放滯后或不規(guī)范，必然給高校財務(wù)工作帶來嚴重的負面影響。

（三）財務(wù)會計核算風(fēng)險

會計核算是高校財務(wù)部門的基礎(chǔ)性工作，而會計核算的結(jié)果則反映了高校財務(wù)運行的情況。在大數(shù)據(jù)時代，高校財務(wù)會計核算日益復(fù)雜多元，會計核算風(fēng)險的概率大大提高，如核算制度不健全（主觀因素影響大）、財務(wù)人員的疏忽大意、個別報銷違規(guī)違法等。隨著高校的大規(guī)模擴張，運行經(jīng)費逐年增長，一些高校教師違規(guī)提供虛假發(fā)票，變相套取科研經(jīng)費，造成會計核算結(jié)果失真，增加了財務(wù)會計核算的難度和風(fēng)險。有些高校為了爭創(chuàng)“雙一流”，集中力量提升教學(xué)科研水平，忽視了對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的改善，這不僅帶來了極大的財務(wù)管理風(fēng)險，還嚴重影響了高校的正常運行，甚至還會產(chǎn)生較為嚴重的腐敗行為。

（四）財務(wù)資金經(jīng)營風(fēng)險

伴隨著高校規(guī)模的迅速擴張，完全依靠財政撥款已不能完全滿足高校運行、建設(shè)所需要的資金。因此，各個高校都通過各種方式從銀行籌措資金，以保證教學(xué)科研及各項工作的正常運轉(zhuǎn)。銀行貸款雖然在一定程度上緩解了高校的資金緊張問題，但需要支付高額的銀行利息，從而帶來了財務(wù)資金運行的風(fēng)險。一方面，有些高校會因此面臨巨大的債務(wù)償還壓力，并承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險，直接影響高校的聲譽和再融資能力;另一方面，有些高校為了擴大資金來源，出現(xiàn)盲目投資的情況，進一步加劇了債務(wù)風(fēng)險。作為高校資金的管理者，高校財務(wù)部門肩負著資金籌集、調(diào)配、投資、使用的職責(zé)，在面臨政策調(diào)整、利率變化、市場環(huán)境等因素變化時，也容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

三、大數(shù)據(jù)背景下高校財務(wù)管理風(fēng)險的防范措施

在大數(shù)據(jù)背景下，高校財務(wù)管理風(fēng)險的防范是非常必要的，財務(wù)風(fēng)險防范有利于高校甄別潛在的風(fēng)險隱患，對于優(yōu)化財務(wù)制度、方法和手段具有重要意義[4]。不僅如此，財務(wù)風(fēng)險防范還有利于高校拓展融資渠道、避免資金浪費，而且有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高高校對于自身運行風(fēng)險的識別和處理能力，有利于高校信息化水平的提升。

（一）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是高校有效防范財務(wù)管理風(fēng)險的必要手段。高校財務(wù)管理部門可以從風(fēng)險的甄別、評估和化解三個維度，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對財務(wù)管理的潛在風(fēng)險和現(xiàn)有風(fēng)險進行科學(xué)、合理的評價，便于財務(wù)人員能在第一時間識別財務(wù)風(fēng)險隱患，并進行正確的分析和控制。高校財務(wù)管理部門可以通過健全財務(wù)風(fēng)險防范體系和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，針對不同類型的財務(wù)風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險化解方案，有效提升高校規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力。高校應(yīng)該制定詳細的財務(wù)風(fēng)險問責(zé)機制，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的嚴重程度和崗位職責(zé)，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，以全面系統(tǒng)地應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下的各類財務(wù)風(fēng)險。

（二）優(yōu)化財務(wù)信息發(fā)布機制

在大數(shù)據(jù)時代，高校正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)是準確發(fā)布財務(wù)信息。在財務(wù)風(fēng)險防范過程中，高校財務(wù)部門應(yīng)該綜合各方面的數(shù)據(jù)并進行深入分析，優(yōu)化財務(wù)信息發(fā)布機制，確保財務(wù)信息發(fā)布的準確性、針對性[5]。高校要以大數(shù)據(jù)技術(shù)為載體，充分利用自身財務(wù)系統(tǒng)的特征和優(yōu)勢，制定相應(yīng)的財務(wù)信息發(fā)布制度，合理優(yōu)化財務(wù)信息發(fā)布的各個環(huán)節(jié)，以避免財務(wù)信息發(fā)布風(fēng)險的發(fā)生。高校財務(wù)部門還可以根據(jù)需要，動態(tài)監(jiān)督財務(wù)信息發(fā)布，使其透明化。此外，高校還需要在各部門之間構(gòu)建交流和反饋渠道，巧妙利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不斷加強財務(wù)人員和其他部門工作人員之間的聯(lián)系、互動和交流，以方便財務(wù)人員掌握其他部門的各種訴求，全力規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的頻發(fā)。

（三）完善財務(wù)數(shù)據(jù)加密機制

為了防止黑客對財務(wù)數(shù)據(jù)庫的攻擊和刪改，高校財務(wù)部門應(yīng)該對財務(wù)數(shù)據(jù)進行加密管理，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)完整[6]。由于很多高校的財務(wù)系統(tǒng)都依靠于校園網(wǎng)，一旦校園網(wǎng)遭到攻擊，就會牽連財務(wù)系統(tǒng)，因此，在財務(wù)數(shù)據(jù)加密過程中，高校應(yīng)把校園網(wǎng)與財務(wù)系統(tǒng)進行分離，單獨設(shè)置財務(wù)系統(tǒng)的防火墻和安全級別，以提高財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。除此之外，高校財務(wù)部門還應(yīng)根據(jù)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和程度，定期修改財務(wù)系統(tǒng)的加密密碼，以避免薪資數(shù)據(jù)被刪減或出現(xiàn)缺損，保證財務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸過程中真實、可靠。

（四）強化財務(wù)人員培訓(xùn)機制

在財務(wù)風(fēng)險防范的過程中，高校要立足于自身的教育培訓(xùn)資源優(yōu)勢，加強對財務(wù)人員的引進和培訓(xùn)工作，提高財務(wù)人員對大數(shù)據(jù)時代的適應(yīng)性，降低高校財務(wù)部門對財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)商的依賴程度。根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)運行的潛在風(fēng)險，應(yīng)對財務(wù)人員進行定期的培訓(xùn)，補充財務(wù)系統(tǒng)管理和應(yīng)用的相關(guān)基礎(chǔ)知識。一方面，針對財務(wù)系統(tǒng)的升級和運行，開展多種形式的實踐操作培訓(xùn)，讓財務(wù)管理人員熟悉財務(wù)系統(tǒng)運行的流程，掌握財務(wù)系統(tǒng)管理的方法、技巧;另一方面，高校財務(wù)部門應(yīng)該定期檢查和完善財務(wù)管理系統(tǒng)，及時分析系統(tǒng)運行的風(fēng)險和隱患，有效提升財務(wù)系統(tǒng)運行的風(fēng)險抵御能力。同時，高校財務(wù)部門也應(yīng)該完善輪崗制度，以豐富財務(wù)人員的信息技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)。X

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