摘要：當前推動煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)部審計工作也要不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式，提高監(jiān)督效能，發(fā)揮監(jiān)督職能，而政策跟蹤審計正是對煙草行業(yè)內(nèi)部審計管理創(chuàng)新提出的新挑戰(zhàn)。面對這項全新的工作，如何把握重點、采取方法，也是擺在煙草行業(yè)所有財務審計人員面前的新課題。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)：政策跟蹤審計：執(zhí)行

與煙草行業(yè)一直開展的經(jīng)濟責任審計相比，政策跟蹤審計的概念比較新。在2018年5月份召開的中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記強調(diào)要加大對黨中央重大政策貫徹落實情況的跟蹤審計力度，審計署現(xiàn)在每個月都要向國務院提交一份政策跟蹤審計報告，每個季度向社會發(fā)布一份審計結(jié)果公告?？梢娂铀偻七M政策跟蹤審計已是大勢所趨。

一、煙草行業(yè)在政策落實過程中存在的問題與原因

結(jié)合這些年的審計實踐，總結(jié)出煙草行業(yè)在政策貫徹執(zhí)行方面存在以下問題：有些單位在政策執(zhí)行過程中沒有根據(jù)上級的要求制定出具體的配套措施，只做一些表面文章：某些單位對行業(yè)出臺的政策進行過濾，只選擇對自己有利的方面來執(zhí)行：還有一些單位打著落實行業(yè)政策要結(jié)合本地實際情況的旗號，另立一套規(guī)定，我行我素：煙草行業(yè)某些部門之間的紅頭文件也相互打架，導致政出多門，政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)自相矛盾的現(xiàn)象：在配套項目的建設(shè)管理和配套資金的使用管理這兩大方面特別容易出現(xiàn)問題。

政策之所以得不到貫徹落實，原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是通過偽造材料等手段，虛報冒領(lǐng)、騙取侵占專項資金;二是違規(guī)將專項資金用于職工福利、公務接待等方面，未能做到?？顚Ｓ茫瑪D占、挪用專項資金;三是由于專項資金統(tǒng)籌盤活不到位、配套項目推進緩慢等原因，造成專項資金長期大量沉淀、閑置：四是配套項目在招投標管理環(huán)節(jié)不規(guī)范、建設(shè)過程不合規(guī)、項目建成后效益低下等情況普遍存在：五是行業(yè)缺乏對政策執(zhí)行的有力監(jiān)督，而且現(xiàn)在過多強調(diào)的是事后監(jiān)督，導致政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的很多問題無法得到及時有效的反饋。

二、煙草行業(yè)開展政策跟蹤審計的具體措施

煙草行業(yè)開展政策跟蹤審計，可以抓住“政策一項目一資金”這條主線，重點關(guān)注以下三個方面的內(nèi)容。

（一）以跟蹤資金使用管理情況為主線，檢查資金的使用效益情況

順著資金籌集、撥付、管理、使用的流向，關(guān)注資金分配程序是否公開透明，撥付是否及時，是否存在擠占、挪用資金的情況;檢查資金用途是否符合煙草行業(yè)的規(guī)定，有無超標準、超范圍發(fā)放專項資金以及虛報冒領(lǐng)、騙取套取資金等問題：關(guān)注以“?？顚Ｓ谩钡葹榻杩谠斐少Y金長期沉淀、損失浪費的現(xiàn)象。

（二）以跟蹤項目建設(shè)情況為抓手，檢查項目的建設(shè)運營情況

圍繞項目立項審批、招投標程序、開工進度、使用效益等環(huán)節(jié)，檢查項目立項程序是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全;揭露項目建設(shè)過程中的虛假招投標、圍標串標等行為：關(guān)注項目被層層轉(zhuǎn)分包、虛估冒算、虛假驗收，導致出現(xiàn)嚴重質(zhì)量問題以及項目資金被違規(guī)侵占等現(xiàn)象。

（三）以跟蹤政策制定實施情況為核心，檢查煙草行業(yè)政策的落實情況

關(guān)注行業(yè)政策出臺后各地是否制定相應的配套政策，上下級政策之間銜接是否順暢，是否存在打折扣搞變通、上有政策下有對策、陽奉陰違有令不行等情況;政策所惠及的服務對象是否能夠真正享受到政策福利，評價政策對當?shù)氐恼紊鐣?jīng)濟發(fā)展是否產(chǎn)生影響等。

為有效保證煙草行業(yè)順利有效地開展政策跟蹤審計工作還應做到以下兩點：

1.優(yōu)化行業(yè)頂層設(shè)計和總體規(guī)劃，建立健全煙草行業(yè)政策跟蹤審計制度體系。一是行業(yè)層面出臺《煙草行業(yè)政策跟蹤審計實施意見》，明確組織和分工、審計周期、審計對象、審計范圍、審計重點、職責界定、審計報告制度等內(nèi)容;二是配套制定具體的、可操作性強的審計實務操作指南，明確具體的審計程序.審計方法等事項，為煙草行業(yè)開展這項工作提供規(guī)范、指導以及參考。

2.聚焦審計成果的轉(zhuǎn)化和運用，采取靈活的結(jié)果反饋形式。在政策跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題根據(jù)《審計要情》《重要信息要目》以專題報告的形式不定期地直接向黨組進行呈報，同時提出有針對性的建議和對策。比如，有關(guān)人員違反黨紀政紀規(guī)定需要追究相關(guān)責任的，可以移送行業(yè)紀檢部門或相關(guān)干部管理部門進行查處，這種邊審計、邊通報的反饋形式時效性很強，能夠更好地服務于行業(yè)領(lǐng)導的決策。

三、結(jié)語

煙草行業(yè)開展政策跟蹤審計首先要將行業(yè)重點推進的工作所涉及的重大政策落實情況納入審計范圍，特別是統(tǒng)領(lǐng)性強、涉及配套項目數(shù)量多、資金量大的政策要優(yōu)先考慮：其次是因為配套項目建設(shè)以及資金流動是政策實施的有效載體，是政策效果的具體體現(xiàn)，因此要將與政策相配套的項目和資金作為具體的審計對象：最后在審計實施過程中一是沿著項目落實環(huán)節(jié)調(diào)查，透過項目看效益：二是順著資金流向核查，透過資金看風險，最終透過政策看落實。

參考文獻：

[1]黑龍江省審計學會課題組.基于政策措施落實情況審計實踐的思考和分析[J].審計研究，2015.

[2]審計研究編輯部，國務院關(guān)于加強審計工作的意見學習筆談紀要『J].審計研究，2015.

作者簡介：

陳晨，國家煙草專賣局，北京。