摘 要：由于小微企業(yè)財務風險較大，并且企業(yè)決策一般由小微企業(yè)主決定，帶有一定的局限性。由于其資金鏈薄弱，抗風險能力差，一旦決策失誤，資金鏈斷裂，小微企業(yè)的生存就岌岌可危，并且由于小微企業(yè)資信度較低，融資也較為艱難，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。基于此，以下對小微企業(yè)稅收政策進行了探討，以供參考。

關鍵詞：小微企業(yè) 稅收政策 探討

引言

近年來，小微企業(yè)在維護社會穩(wěn)定、經濟建設、穩(wěn)定就業(yè)等各方面建設中的作用價值越來越突出。因此，穩(wěn)定及促進小微企業(yè)的發(fā)展就是進一步實現社會效益與經濟效益的客觀要求。為此，文章將對我國政府對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的積極意義進行解讀，以及有針對性地提出幾點建議，為促進小微企業(yè)合理運用稅收優(yōu)惠政策提供有效的幫助。

1小微企業(yè)的概念

小微企業(yè)的概念是根據總企業(yè)資產、從業(yè)者、營業(yè)收入等不同指標，結合了產業(yè)的特性。資產總值產業(yè)不到3000萬元，其他企業(yè)不到1000萬元。就業(yè)人數，產業(yè)不到100人，其他企業(yè)不到80人。稅收指標年稅總額低于50萬元。小型企業(yè)投資主體比較廣泛，企業(yè)組織形式多樣，反映了小型企業(yè)多元化的特點。

2新稅制對小微企業(yè)的影響分析

2.1提高增值稅起征點，促進盈利能力提高

新政策中，政府將增值稅起征點由之前的月銷售額三萬元提高到十萬元。這一重要調整讓許多小微企業(yè)主對企業(yè)的發(fā)展報有更大的希望。據統(tǒng)計相同行業(yè)的小微企業(yè)在成立年限、企業(yè)資產、盈利能力相同的條件下，成本每增加1%，死亡率會上升0.0313%左右，因此小微企業(yè)納稅每降低1個百分點，企業(yè)成本降低，盈利就會提高1.5個百分點。增值稅起征點的提高，讓許多處于初創(chuàng)期，資金能力薄弱，成本影響對其較大的小微企業(yè)來說，會大大降低其稅務成本，如若沒達到月起征點，那么企業(yè)無需繳納增值稅，為企業(yè)減輕了較大的經濟壓力，從而直接促使企業(yè)盈利的增加，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

2.2促進小微企業(yè)進一步創(chuàng)新及發(fā)展

當前，創(chuàng)新已經成為整個社會發(fā)展的推動力量，企業(yè)發(fā)展也是如此，任何企業(yè)的經營都離不開有效的創(chuàng)新，尤其作為小微企業(yè)，其與大企業(yè)相比，自身存在著經營規(guī)模、投資渠道有限等諸多弊端，所以，小微企業(yè)想要在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展，必須依靠創(chuàng)新的力量。我國政府不斷出臺小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，一方面有利于降低小微企業(yè)的稅收負擔，另一方面，使得小微企業(yè)可以有更多的人力、物力投入到企業(yè)創(chuàng)新中去。如：小微企業(yè)研發(fā)費用的稅前扣除政策;高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等的出臺，都將進一步推動小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，并為小微企業(yè)的創(chuàng)新提供充足的政策支持。從而不斷提高小微企業(yè)的市場競爭力和創(chuàng)新發(fā)展動力。

2.3實行超額累進稅率，放寬小型微利企業(yè)標準

改革之后小微企業(yè)所得稅實行超額累進稅率，分兩檔計算企業(yè)應納稅所得額。此舉配合了全面上調小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額標準上限等一系列措施，使更多小微企業(yè)以及原本處于界限邊緣的企業(yè)大幅度享受到了稅收的優(yōu)惠。企業(yè)可以將減輕的稅款運用到產品研發(fā)、招聘員工、擴大企業(yè)范圍等諸多方面，使企業(yè)自身的實力得以增強，從而在行業(yè)競爭中更具優(yōu)勢。這不僅增強了企業(yè)后期發(fā)展的動力，也為就業(yè)市場提供了更多的崗位支持，并且一定程度上支持了中央的“六穩(wěn)”工作，企業(yè)的獲得感也將大大加強。

3小微企業(yè)優(yōu)惠政策的問題及原因

3.1小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策缺乏連貫性

在我國，在一個稅收政策優(yōu)惠期尚未關閉的情況下，很多情況下會陸續(xù)出現更有利的稅收政策。一些最新的舉措可能對更多的小型企業(yè)有幫助，但不可否認的是，這導致政策一致性下降，給稅務機關和稅務人員帶來了非常困難的難度，難以正常宣傳和實施政策。沒有穩(wěn)定一致的政策支持的微型企業(yè)家無法放開手腳，間接抑制微型企業(yè)的發(fā)展，影響著微型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展欲望。

3.2扶持手段較為單一

在財政稅收制度實際實施的過程中，對小微企業(yè)的發(fā)展起到了一定的扶持作用，此項制度實行的目的較為明確，但從現階段制度應用的實際情況來看，其顯現出了單一性的特征，這也導致部分企業(yè)在實際運行的過程中很難感受到財政稅收制度對自身發(fā)展所起到的積極作用。例如，現階段我國小微型企業(yè)的稅負情況雖然得到了有效的緩解，但是很多企業(yè)由于自身的特殊性依然存在稅負較重的情況，這種“一刀切”的現象非常普遍，稅收制度改革的實用性沒有得到很好的體現。所以，應該根據不同地區(qū)的小微企業(yè)發(fā)展的實際情況進行針對性的政策制定和完善，這需要當地的政府部門對其進行配合。另外，應積極運用財政政策的引導作用，小微企業(yè)在增加就業(yè)、科技創(chuàng)新，促進經濟增長等方面有不可替代的作用。應制定精準財政扶持政策，引導小微企業(yè)獲得長足發(fā)展，這對國民經濟和社會穩(wěn)定具有重要戰(zhàn)略意義。

3.3標準不一致、稅收優(yōu)惠缺乏針對性

微型企業(yè)家和小型企業(yè)仍然不同。今天，中國的“小型企業(yè)”有兩個主要概念。一個是小型企業(yè)，另一個是小型企業(yè)，一個字母的差別很大。一個企業(yè)按員工人數、營業(yè)收入、總資產指標劃分，另一個由我國企業(yè)所得稅制度提供，相互連接，區(qū)別，互相重疊，沖突。我國企業(yè)有很多適合小型企業(yè)的，適合小型企業(yè)的卻很少。這種分割使政府政策有一些缺點。向小商工享有企業(yè)所得稅政策，批準征收，繳納個人所得稅等提出更多納稅選項，可能會出現一些公司鉆頭的漏洞。

4優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策建議

4.1做好對稅收優(yōu)惠政策的解讀

我國政府為了進一步推動小微企業(yè)的建設發(fā)展，從而不斷推出對小微企業(yè)發(fā)展有利的相關稅收政策。這使得小微企業(yè)稅收籌劃工作外部環(huán)境機制不斷得到健全，因此，小微企業(yè)要做好自身內部環(huán)境的不斷完善才行。這就像甲乙二人學習同樣的知識，但是總會有一個人學的要比另一個人要優(yōu)秀是一個道理，如果小微企業(yè)不做好對相關稅收優(yōu)惠政策的解讀，那么政策再好，對小微企業(yè)的經營來說也是徒勞。首先：相關稅務部門要做好稅收優(yōu)惠政策的推送工作，確保小微企業(yè)可以及時接收并了解稅收優(yōu)惠政策。比如稅務部門可以定期舉辦各類培訓班、知識講座等，切實將減稅減費的相關優(yōu)惠政策宣傳到位。其次：小微企業(yè)要不斷提升自身納稅籌劃工作水平，確保對相關稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)掌握，不斷健全小微企業(yè)納稅籌劃信息平臺，并及時做好信息更新工作，從而避免對相關稅收優(yōu)惠政策解讀不及時造成的納稅損失。

4.2完善稅收政策體系

第一，實行簡單的稅收制度。我國中小企業(yè)的目標稅參考西方發(fā)達國家的“簡單稅制”事例，通過合并稅種，可以計算稅收入占銷售額的6%或利潤的15%，并減少中小企業(yè)的稅負。第二是明確界定中小企業(yè)。中小企業(yè)和中小企業(yè)在規(guī)模、員工人數和營業(yè)收入方面都有很大差異。明確定義小型企業(yè)標準，規(guī)范小型企業(yè)的設立程序和稅務程序。第三，加強優(yōu)惠政策立法?？梢砸M稅收優(yōu)惠法，提高政策的系統(tǒng)性、完善性和長期性，完善稅收制度。

4.3持續(xù)加大對小微企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持力度

首先，現階段小微企業(yè)應該積極適應社會的整體發(fā)展情況，接受大環(huán)境的塑造。對于我國的小微企業(yè)而言，很多企業(yè)都處在競爭激烈的行業(yè)市場當中，并且處于劣勢地位，企業(yè)的創(chuàng)新操作手段在于可以使企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的問題得到及時解決。因此，企業(yè)方面應該加大自主創(chuàng)新力度，但事實上對于很多小微企業(yè)而言，自身的競爭能力很弱，這就需要政府部門對其進行扶持才能夠實現更進一步的自主創(chuàng)新。其次，當地政府應該開源節(jié)流，利用財政稅收政策為小微企業(yè)引進更多的新資源，同時規(guī)范行業(yè)市場，這樣才能夠真正讓小微企業(yè)走上自主創(chuàng)新的發(fā)展道路。

4.4做好小微企業(yè)稅務政策宣傳及管理

（1）向小型企業(yè)進行離線宣傳。線下宣傳的方式最實用，最接近納稅人的方式。最直接有效的方法是通過地方稅服務廳有效直接地進行宣傳。員工可以利用留言板、宣傳手冊、橫幅、海報等，開展針對小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的稅法宣傳活動。除了在最新的稅收優(yōu)惠政策出臺時及時宣傳之外，每年4月份稅法宣傳月份中還可以進行大規(guī)模的宣傳活動。（2）對小型企業(yè)進行在線宣傳。小企業(yè)家有年輕的傾向，他們更多的接觸是因特網。稅務部可以通過“網絡+”的形式，使用“雙面”向納稅人傳達微米企業(yè)稅收優(yōu)惠的新知識。引進更加智能和全面的電子營業(yè)稅，使所有納稅人能夠順利地進行在線稅務處理。稅務知識測驗網絡游戲、娛樂中的稅務知識、最新的優(yōu)惠政策以及實用的稅務基本知識。加強與中小企業(yè)的聯系，可以通過手機短信經常發(fā)送最新政策。而且，不僅是我們自己的主頁和公眾人物號，還與兄弟部門合作，擴大稅法的影響力，更加了解法律，使稅收工作更加順利。

4.5人才體系建設的稅收政策

根據我國目前實施的政策，政府部門發(fā)放的津貼可以看出個人所得稅和科學技術獎勵豁免政策都能促進企業(yè)的發(fā)展。但是，大多數企業(yè)的科學技術能力有限，無法享受地方和國家級的優(yōu)惠政策，因此必須根據小型企業(yè)的特點，實施吸引高英人力的稅制鼓勵政策。第一，根據企業(yè)實際招聘人員，給予扣除所得稅優(yōu)惠。這時，企業(yè)可以將這一部分費用作為對人才的獎金，提高科學技術人員的治療水平。第二，企業(yè)根據科學技術型人才的工資比例，獲得所得稅稅前扣除額外開支和研究費。

5結束語

近年來，我國政府重視小工商業(yè)的發(fā)展，從2008年開始提出了一系列稅務優(yōu)惠政策。但是稅務機關和小型工商業(yè)實際上存在執(zhí)行和管理問題。嚴重影響小型企業(yè)本身的發(fā)展，相信在往后的發(fā)展中會越來越好。

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作者簡介：

郭文林，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理