趙旭 賈曉

[摘 要]企業(yè)要做好稅務管理和籌劃工作，首先要確保稅務工作在會計準則范圍內(nèi)開展。最新頒布的會計準則，使企業(yè)的稅務管理和籌劃發(fā)生了重大改變。因此，企業(yè)的會計工作必須要緊跟時代發(fā)展的步伐，深入研究新會計準則的內(nèi)容，讓新會計準則促進企業(yè)稅務管理和籌劃工作的開展，從而促使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。文章圍繞新會計準則的內(nèi)容和特點，分析新會計準則對企業(yè)稅務管理和籌劃的影響。

[關鍵詞] 新會計準則 可持續(xù)發(fā)展 稅務管理與籌劃 影響研究

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)想在復雜多變的市場中謀求進一步的發(fā)展，就必須注重稅務管理和籌劃工作。企業(yè)是市場經(jīng)濟發(fā)展的引導者，而會計準則是衡量企業(yè)發(fā)展和保障企業(yè)穩(wěn)固的重要工具，因此企業(yè)能否在新會計準則（本文所指的“新會計準則”是經(jīng)濟科學出版社2006出版的中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》，以下簡稱“新會計準則”）的影響下，突破并創(chuàng)新傳統(tǒng)的發(fā)展模式，成為影響市場經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的一種重要因素。在新會計準則要求下，企業(yè)必須積極分析新政策對自身發(fā)展產(chǎn)生的各種影響，及時調(diào)整稅務管理和籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)納稅行為的規(guī)范化發(fā)展，從而規(guī)避新會計準則給企業(yè)帶來負面影響，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

一、新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響

（一）積極影響

新會計準則對債務重組進行重新規(guī)定，具體來說就是要求企業(yè)降低自身的營銷風險，從而將債務重組所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益納入營業(yè)外的收入范圍，不再將其歸納于企業(yè)的資本公積范圍。這就使得債務重組收益可被計入企業(yè)的當期損益中，企業(yè)在此基礎上開展稅務管理和籌劃工作，就能夠降低企業(yè)成本核算的風險。隨著新會計準則的廣泛應用，債務重組的準則發(fā)生重大變動，新會計準則統(tǒng)一了企業(yè)損益確定的口徑，使得企業(yè)在稅務管理和籌劃過程中對納稅流程進行了調(diào)整和優(yōu)化，這樣就能夠使復雜的納稅流程變得更為簡單，從而縮減納稅的周期，有效規(guī)避稅務風險，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益[2]。

其次，新會計準則對無形資產(chǎn)的費用進行了精細的劃分，提出了新的規(guī)定，將其劃分為開發(fā)階段支出和研究階段支出。這一新規(guī)定，在一定程度上幫助創(chuàng)新型企業(yè)降低了稅負壓力，提高了企業(yè)的稅務管理和籌劃能力，從而促進創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展。對于開發(fā)階段支出，在新會計準則規(guī)定所允許的情況下，可將其進行資本化處理，進而實現(xiàn)攤銷；針對研究階段支出，其產(chǎn)生的費用則被計入企業(yè)當期損益中；針對一部分無形資產(chǎn)，其壽命得不到有效判斷和確定，企業(yè)就可不遵循新會計準則中的攤銷原則，先不將這部分資產(chǎn)納入攤銷中，這樣就能夠降低企業(yè)的稅負壓力[3]。

相較于以往所使用的會計準則，新會計準則在借款費用方面提出了新規(guī)定，擴大了可資本化處理的資產(chǎn)范圍，將房地產(chǎn)、飛機和輪船等資產(chǎn)納入其中，這就使得以往屬于專項借款的可資本化處理款項轉變成了一般借款，增加了企業(yè)稅務管理和籌劃的空間和范圍，進一步降低企業(yè)的稅負壓力[4]。

以往，企業(yè)稅務管理與籌劃所遵循的會計準則中所采取的貨存管理辦法是后進先出的原則，給企業(yè)提供了自行調(diào)整利潤的空間和機會，這就難以避免部分企業(yè)出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。新會計準則突破了這一局限，取消了后進先出的原則，而采取先進先出的貨存管理辦法，這樣就能夠增加稅務管理和籌劃的空間，保障財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性，進而提高稅務管理與籌劃工作的效率和質(zhì)量，降低企業(yè)的稅負壓力[5]。

（二）消極影響

新會計準則中的部分規(guī)劃要求在解決稅務問題方面具有一定的超前性，但我國目前的稅法和部分相關制度之間缺乏統(tǒng)一性，這就導致企業(yè)在納稅時間、任務和法則方面存在著不確定性，增加了企業(yè)稅務管理和籌劃的風險，從而體現(xiàn)出新會計準則中的部分要求與我國企業(yè)當前的部分發(fā)展現(xiàn)狀不相符合[6]。

其次，新會計準則引入了公允價值計量這一概念，這就使得部分采取舊計量方法進行納稅的企業(yè)，面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，必須要革新計量方法。新舊計量方法在內(nèi)容方面存在著較大的差異，企業(yè)貿(mào)然改變計量方法就會使成本計量法不承認公允價值變動而帶來的損益，從而產(chǎn)生大量的變動損益，不僅增加了稅務管理和籌劃工作人員的工作量，還加大了企業(yè)稅務管理和籌劃的成本，造成人力資源、時間和資金等方面的浪費。特別是投資型企業(yè)，運用公允價值計量法就會增加企業(yè)的稅務管理和籌劃壓力，極易造成嚴重的資金浪費，不利于企業(yè)的長期發(fā)展[7]。

由于新會計準則的出臺，其涉及的諸多內(nèi)容和法律法規(guī)均發(fā)生了變動，與以往的內(nèi)容存在著較大差異，這就使得企業(yè)的稅務管理與籌劃工作人員必須要對新會計準則進行全面的了解和分析，將其中的內(nèi)容變動進行整理和歸納，并在此基礎上結合企業(yè)的稅務管理情況和相關規(guī)定對稅務籌劃方案進行合理調(diào)整。根據(jù)稅務計算公式可知，企業(yè)的實際稅負與企業(yè)的主營業(yè)務收入稅負和營業(yè)現(xiàn)金流入稅務有著密切聯(lián)系，具體表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金量和主營業(yè)務收入均降低時，就會增加企業(yè)的實際稅負，這樣就增大了企業(yè)的稅負壓力，加劇了企業(yè)潛在的稅務風險[8]。

二、新會計準則下企業(yè)開展稅務管理與籌劃工作的策略

（一）提高整體素質(zhì)

在新會計準則的實施背景下，企業(yè)稅務管理與籌劃工作的任務量和難度均加大，要求企業(yè)在了解自身盈虧情況的基礎上，制定出能夠反映企業(yè)實際財務狀況的負債表。同時還要求企業(yè)在注重自身運營效果的基礎上，提高對企業(yè)運營效率和構建盈利模式的重視程度，并高度關注企業(yè)的稅務風險。加上新會計準則的內(nèi)容發(fā)生了重大改變，這就需要企業(yè)提高工作人員的整體素質(zhì)，促使工作人員能夠快速有效解決企業(yè)所存在的財務問題和稅務問題，從而滿足新會計準則的具體需求。除此之外，企業(yè)還要結合自身的生產(chǎn)、運營和管理情況，提高稅務工作人員對自身工作的重視程度，強化工作人員的稅務意識，讓工作人員通過不斷學習和實踐，掌握更多的專業(yè)知識，提升專業(yè)能力，加強風險防范意識，從而降低稅務風險，促進稅務管理與籌劃水平的提升[9]。

（二）分析成本效益

在現(xiàn)階段的企業(yè)稅務管理與籌劃工作中，工作人員要對企業(yè)的成本利益進行分析和評估，從而幫助企業(yè)獲取更多經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)必須要注重成本效益分析工作。首先要開展高質(zhì)量的效益分析，確保企業(yè)稅收的管理成本低于企業(yè)所獲取的經(jīng)濟效益；對企業(yè)的實際發(fā)展情況進行全面分析和評估，并在此基礎上選擇最適宜企業(yè)發(fā)展的稅務管理和籌劃方案，降低企業(yè)的稅負壓力，促進企業(yè)的進一步發(fā)展；除此之外，企業(yè)還要引導工作人員對稅務管理和籌劃工作進行正確的認識，稅務管理和籌劃雖然被規(guī)定為財務部門的基礎工作，但是更需要全體員工的主動參與，從而強化企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系和決策，提高企業(yè)稅務管理和籌劃的實際效果[10]。

（三）聯(lián)系稅務機關

企業(yè)要想在競爭激烈的市場謀求發(fā)展，就必須要樹立良好的企業(yè)形象，從而與稅務機關取得聯(lián)系，加強企業(yè)與稅務機關之間的溝通，獲取稅務機關的信任，進而增強企業(yè)的財務籌劃效果。除此之外，企業(yè)要全面分析新會計準則的相關內(nèi)容，向相關稅務機關咨詢有關新會計準則的內(nèi)容和問題，促進企業(yè)對新會計準則的深入掌握，從而提高企業(yè)的稅務管理和籌劃水平。

（四）籌劃增值稅

企業(yè)在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，可采取多元化方式降低企業(yè)稅負壓力，例如多種結算方式、贈送促銷商品或創(chuàng)新購貨方等，強化企業(yè)對所得稅的管理和籌劃工作，提升稅務管理和籌劃效果，降低企業(yè)的稅務風險。

綜上所述，企業(yè)稅務管理和籌劃人員要密切關注新會計準則的各種新內(nèi)容，分析企業(yè)的運營狀況和目標，采取多種管理與規(guī)劃措施，減少企業(yè)的稅負壓力，促使企業(yè)的稅務管理和籌劃工作滿足新會計準則的要求，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]趙敏，陳蔓茜.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響探討[J].納稅，2019，13（20）：64.

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[6]葉枝陰.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響[J].財會學習，2019（12）：163- 164.

[7]侯建偉.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響探討[J].時代金融，2018（35）：211- 212.

[8]陳明霞.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響分析[J].納稅，2018，12（28）：56.

[9]翟麗麗.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響探討[J].納稅，2018，12（28）：46.

[10]張友芳.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響探討[J].科技經(jīng)濟市場，2017（02）：63- 64.