熊利才

摘 要：在開展農(nóng)村信用社內(nèi)部審計時，采取的非現(xiàn)場審計是依托于現(xiàn)代信息處理和傳遞的方式下迅速發(fā)展的一種審計監(jiān)督方式。與傳統(tǒng)的審計方法相比，它具有全面性、時效性和審計成本低、效率高及規(guī)范性強(qiáng)等優(yōu)勢。本文通過對非現(xiàn)場審計在銀行內(nèi)部審計中的重要地位、特征及作用做出闡析，探討非現(xiàn)場審計在農(nóng)村信用社內(nèi)部審計中的優(yōu)勢與不足，希望非現(xiàn)場審計方式在我國金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)用水平得到加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場審計;農(nóng)村信用社;內(nèi)部審計;應(yīng)用發(fā)展

農(nóng)村信用社非現(xiàn)場審計是指內(nèi)部審計人員通過計算機(jī)信息技術(shù)對農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料和財務(wù)會計等信息不間斷調(diào)集、整理和分析，收集、整理被審計對象業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)和資料，然后以適當(dāng)?shù)姆椒ê土鞒碳右苑治龅倪h(yuǎn)程審計程序。通過相關(guān)審計工具對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行實時檢查和評價，對企業(yè)經(jīng)營管理是否真實合法與有效進(jìn)行監(jiān)測。根據(jù)數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管控，保證組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價活動得到有效實現(xiàn)。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計——非現(xiàn)場審計的重要地位和特點

非現(xiàn)場審計的逐步發(fā)展，使得相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程提高了復(fù)雜度，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息量也快速增加。如果再繼續(xù)維持傳統(tǒng)的審計方式，工作效率低下，勢必會阻礙金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。因此，我們必須通過不斷改革創(chuàng)新，加強(qiáng)非現(xiàn)場審計方式的應(yīng)用水平，提升審計工作效率，有效降低審計成本，讓審計作更加科學(xué)化、規(guī)范化。

與傳統(tǒng)的審計方法相比，非現(xiàn)場審計具有全面性、時效性和審計成本低、效率高及規(guī)范性強(qiáng)等優(yōu)勢。首先，非現(xiàn)場審計對相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)測更加全面，綜合性和時效性突出，監(jiān)測結(jié)果更加準(zhǔn)確。內(nèi)容上更加全面，時效性更強(qiáng)，能綜合反映出此金融機(jī)構(gòu)的主要風(fēng)險情況。其次，監(jiān)測預(yù)警具有實時性和不間斷性。非現(xiàn)場審計可以對所屬機(jī)構(gòu)的各項風(fēng)險指標(biāo)實施不間斷性的風(fēng)險監(jiān)測，通過定性分析方法，可以判斷出造成風(fēng)險變化的主要原因，從而總結(jié)出存在問題及隱患，對相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改造，向各級領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門反饋整體或局部風(fēng)險，做出預(yù)警。最后，非現(xiàn)場審計對風(fēng)險監(jiān)測的結(jié)果準(zhǔn)確度高，為審計工作的順利開展提供了強(qiáng)而有力的依據(jù)，減少工作的盲目開展，使審計工作效率得到很大提高。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計——非現(xiàn)場審計的作用

（一）提高審計工作效率

所屬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)通過非現(xiàn)場審計的方式而得到了有效分析，從而使存在的風(fēng)險狀況得到了較為清晰的判斷，評定出了風(fēng)險等級和程度，及時向所屬機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門進(jìn)行相關(guān)預(yù)警，提出反饋信息，便于及時發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，從而使用現(xiàn)有的審計資源，對存在風(fēng)險較高、內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)整治：通過對所屬金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行非現(xiàn)場審計監(jiān)測，得出相關(guān)審計數(shù)據(jù)信息，分類整合和匯總信息，使信息大范圍覆蓋，從而實現(xiàn)資源共享。除了必要的現(xiàn)場調(diào)查外，非現(xiàn)場審計能減少重復(fù)和無效的審計工作，最大限度地節(jié)約審計成本，減少人力資源浪費(fèi)，降低物力投入和財力消耗，還能大大縮短審計時間，也增強(qiáng)了審計人員的理性思維能力，提高了審計監(jiān)測的效率。

（二）提前預(yù)警預(yù)報風(fēng)險

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各大金融機(jī)構(gòu)也相應(yīng)加強(qiáng)了信息化建設(shè)力度。非現(xiàn)場審計的應(yīng)用發(fā)展，不僅避免了傳統(tǒng)審計方式的弊端，還提高了各個審計部門工作的有效性，可以通過直接快速地進(jìn)入相應(yīng)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，實時、不間斷地獲取數(shù)據(jù)信息，縮短了時間和空間距離，減少了部門溝通環(huán)節(jié)。通過對審計數(shù)據(jù)的收集整合，進(jìn)行有效分析，得出了相關(guān)結(jié)論和評價，便于審計人員對所屬機(jī)構(gòu)的整體情況更加全面了解和掌控，更加準(zhǔn)確和及時地對變化原因做出判斷，對發(fā)展進(jìn)度進(jìn)行實時跟蹤，隨時對全盤趨勢進(jìn)行觀察，可以盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患。

（三）提升審計管理能力

非現(xiàn)場審計得出監(jiān)測結(jié)果后，會識別、分析和預(yù)測所屬機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)營活動產(chǎn)生的風(fēng)險和風(fēng)險發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在此基礎(chǔ)上做出研究分析，判斷審計項目的可行性，發(fā)現(xiàn)重要業(yè)務(wù)存在的問題和潛在危害，從而制定出科學(xué)合理的審計方案，確定目標(biāo)和將來要采取的相關(guān)應(yīng)對措施，計劃相關(guān)審計人員如何分配等。非現(xiàn)場審計方式，通過對審計對象展開實時監(jiān)測，整理分析相關(guān)數(shù)據(jù)資料，可以判斷出經(jīng)營管理存在的問題和風(fēng)險等，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的決策和制定制度等方面提供依據(jù)和支持，從而提高審計能力水平和審計工作的科學(xué)有效。

（四）提高審計工作質(zhì)量

通過對非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)的分析和驗證，發(fā)現(xiàn)到問題根源，提升審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力，并且通過運(yùn)用科學(xué)的分析方法，可以加深審計人員對問題的認(rèn)識，幫助審計人員的理性思維能力得到鍛煉，推動審計工作更加深層次發(fā)展。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計——非現(xiàn)場審計的優(yōu)勢與不足

（一）非現(xiàn)場審計具備的優(yōu)勢

第一，對風(fēng)險能做出提前預(yù)警。非現(xiàn)場審計相較于傳統(tǒng)審計方式而言，更能夠及時發(fā)現(xiàn)所屬機(jī)構(gòu)存在的風(fēng)險，借助于計算機(jī)信息技術(shù)手段，可以實現(xiàn)有效地實時跟蹤，對全盤變化趨勢能隨時把控，分析結(jié)果準(zhǔn)確度高，便于審計人員及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，能盡早向所屬機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門反饋審計信息，發(fā)動預(yù)警機(jī)制，快速采取有效措施來防范風(fēng)險。第二，工作效率得到很大提高。非現(xiàn)場審計是借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段對農(nóng)村信用社內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料等信息不間斷采集、整合和分析，依托計算機(jī)遠(yuǎn)程控制系統(tǒng)，對所屬機(jī)構(gòu)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)集、篩選，做出研究分析，與傳統(tǒng)的方式相比，大大縮短了時間和空間距離，減少了人力資源浪費(fèi)，降低了財力投入和物力消耗，節(jié)約了成本，提高了工作效率，并且準(zhǔn)確度高。

（二）非現(xiàn)場審計存在的不足

第一，對非現(xiàn)場審計的認(rèn)識不夠。受傳統(tǒng)審計模式的觀念影響，部分審計人員對非現(xiàn)場審計的認(rèn)識還不夠準(zhǔn)確，優(yōu)勢也僅是依托于現(xiàn)代信息技術(shù)手段而已。過程中也主要體現(xiàn)在計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用水平上，與審計技術(shù)并無多大關(guān)系，主要是基層人員的結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)的計算機(jī)能力，未能對非現(xiàn)場審計達(dá)成一致認(rèn)識。第二，存在網(wǎng)絡(luò)信息安全隱患。很多相關(guān)審計人員反映，在現(xiàn)階段的非現(xiàn)場審計運(yùn)用過程中，所使用的網(wǎng)絡(luò)軟件不乏可信，網(wǎng)絡(luò)安全存在漏洞，相關(guān)工作人員缺乏相關(guān)的信息技術(shù)知識，容易產(chǎn)生安全隱患。第三，缺乏專業(yè)的信息技術(shù)知識和技能。非現(xiàn)場審計的應(yīng)用，對相關(guān)審計人員提出了更高的要求。必須將專業(yè)審計知識、技能與計算機(jī)信息技術(shù)、技能高度結(jié)合，才能達(dá)到審計工作的高質(zhì)量和高水準(zhǔn)。但是從目前實際工作情況來看，審計人員的計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用水平還亟待提高。

四、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計——提高非現(xiàn)場審計的應(yīng)用水平

（一）堅持全面審計的理念

我國對非現(xiàn)場審計的應(yīng)用已經(jīng)得到初步發(fā)展，但是仍然面臨很多挑戰(zhàn)。要在競爭日益激烈的環(huán)境中，保持優(yōu)勢，就必須要求銀行管理人員加深對非現(xiàn)場審計的認(rèn)識，樹立全局觀念，堅持全面審計的理念，以長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光看待問題，并且，現(xiàn)階段非現(xiàn)場審計方式已經(jīng)成為各大銀行機(jī)構(gòu)提高風(fēng)險防范的重要手段，我們必須為非現(xiàn)場審計提供相應(yīng)的人力、財務(wù)和物力作為強(qiáng)有力的支撐，促進(jìn)審計作的全面發(fā)展.，

（二）健全審計制度機(jī)制

近幾年，我國農(nóng)村信用社的審計人員嚴(yán)格按照審計工作制度，規(guī)范操作，堅持從機(jī)構(gòu)內(nèi)部實際情況況J發(fā)，健全審計制度機(jī)制，完善非現(xiàn)場審計體系，成立專職非現(xiàn)場審計部門，規(guī)范相關(guān)程序，已經(jīng)逐漸顯示出了清晰的層次和脈絡(luò)。農(nóng)村信用社審計部門充分發(fā)揮出審計制度機(jī)制的基礎(chǔ)作用，使審計工作開展有據(jù)可依，符合規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，更加科學(xué)化。這為之后的非現(xiàn)場審計工作提供了保證。

（三）提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全性能

非現(xiàn)場審計是依托于計算機(jī)信息技術(shù)手段而開展工作，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的平臺。由于在信息化社會中，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全本身就容易存在很大隱患，確保網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全，才能確保審計工作的順利實施，從而保障工作質(zhì)量和數(shù)據(jù)信息安全。所以，我們只有加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)的重視，加大安全建設(shè)力度，采取有效措施防范安全隱患，切實提高網(wǎng)絡(luò)安全性能，才能保證審計信息的真實準(zhǔn)確，合法有效。比如說，安裝各種殺毒軟件、利用防火墻技術(shù)和加密技術(shù)、身份認(rèn)證等各種計算機(jī)技術(shù)安全手段來防止病毒入侵、黑客攻擊等。

（四）提升非現(xiàn)場審計人員的綜合素質(zhì)

優(yōu)化農(nóng)村信用社內(nèi)部非現(xiàn)場審計的工作環(huán)境，有助于確保審計工作的有效開展。正確認(rèn)識非現(xiàn)場審計的重要性，及帶給審計工作長遠(yuǎn)發(fā)展的重要影響，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)非現(xiàn)場審汁的隊伍建設(shè)，加大對審計人員的培訓(xùn)力度，樹立全面審計的理念，通過定期開展培訓(xùn)或者交流研討會來組織相關(guān)審汁人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)、信息技術(shù)知識學(xué)習(xí)與交流，提高計算機(jī)信息技術(shù)開展審計工作的能力，建立一支高素質(zhì)、審計業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)和計算機(jī)信息技術(shù)能力強(qiáng)的復(fù)合型人才隊伍，使專業(yè)人員得到保障，明確職務(wù)職能，加強(qiáng)責(zé)任意識，不斷滿足非現(xiàn)場審計監(jiān)測和數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)的需要。并且，相關(guān)審計工作人員應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，分享經(jīng)驗心得，合力解決問題，通過開展非現(xiàn)場審計的技術(shù)水平考試，幫助審計人員認(rèn)識問題，豐富理論知識，提升技能水平，全面提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)。

五、結(jié)語

目前，我國銀行業(yè)的競爭激烈，各大銀行都逐步運(yùn)用非現(xiàn)場審計的方式在開展審計工作。全面發(fā)展非現(xiàn)場審計模式，可以更加充分發(fā)揮出監(jiān)測預(yù)防的作用，使審計工作更加全面、系統(tǒng)和科學(xué)。農(nóng)村信用社只有充分重視非現(xiàn)場審計的關(guān)鍵性作用，提升非現(xiàn)場審計的應(yīng)用水平，提高審計人員的綜合素質(zhì)，才能促進(jìn)自身業(yè)務(wù)得到更好的發(fā)展。

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