張艷

摘 要：近些年我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，農(nóng)村信用社得以快速發(fā)展壯大，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。與此同時(shí)隨著政府相關(guān)政策的出臺(tái)及銀監(jiān)會(huì)的推動(dòng)，農(nóng)村信用社合規(guī)建設(shè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。但因?yàn)檗r(nóng)村信用社合規(guī)依舊處于初級(jí)發(fā)展階段，相比于商業(yè)銀行存在不小的差距。基于此種形勢(shì)，本文中筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析農(nóng)村信用社堅(jiān)守合規(guī)以強(qiáng)化內(nèi)控的必要性，并給出具體的實(shí)施措施，促進(jìn)農(nóng)村信用社進(jìn)一步發(fā)展完善。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)控合規(guī)；措施分析

引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，若農(nóng)村信用社合規(guī)建設(shè)發(fā)展中內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生不良影響。提高合規(guī)內(nèi)部控制的有效性，可以提升農(nóng)村信用社核心競(jìng)爭(zhēng)力，并促進(jìn)信用社規(guī)模不斷擴(kuò)大，使農(nóng)村信用社在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)。本文中首先分析新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)控的重要性，接著剖析其中問題及原因，最后給出相應(yīng)完善措施。

1、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制分析

1.1重要性

做好內(nèi)部控制有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及提高農(nóng)村信用社管理效率。農(nóng)村信用社建立內(nèi)部控制制度是保證農(nóng)村信用社嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)，保證農(nóng)村信用社資產(chǎn)安全完整性及提高農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理水平的實(shí)際需要?？梢哉f農(nóng)村信用社內(nèi)部制度關(guān)系到農(nóng)村信用社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)合理性。因此實(shí)際中農(nóng)村信用社必須建立有效的內(nèi)部控制制度，提高農(nóng)村信用社預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終提高農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)效益的[1]。

1.2涵蓋范圍

現(xiàn)實(shí)中農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作人員高效的執(zhí)行力有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制；農(nóng)村信用社為確保物資財(cái)產(chǎn)的安全需要定期檢查核對(duì)各項(xiàng)物資，有效控制物資財(cái)產(chǎn)可以促進(jìn)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展；農(nóng)村信用社項(xiàng)目投資前要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將項(xiàng)目運(yùn)行中的可能遇到的各種問題考慮清楚并做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施；農(nóng)村信用社實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，需要將各項(xiàng)預(yù)算工作提前做好，當(dāng)運(yùn)行中出現(xiàn)問題時(shí)，可以根據(jù)預(yù)算情況及時(shí)找出出問題的地方并采取相應(yīng)的處理措施；完善的內(nèi)部審查制度可以徹底貫徹農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)理念，可以和管理層合力完成農(nóng)村信用社內(nèi)部的管理工作，對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)正確地評(píng)估。

2、農(nóng)村信用社內(nèi)部管控有效性不高原因

信用社內(nèi)部管控不到位，造成長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)內(nèi)控效率得不到提升，造成實(shí)際中內(nèi)控管理水平低下的原因。信用社為確保自身在運(yùn)營(yíng)和建設(shè)過程中發(fā)展良好，需要及時(shí)評(píng)價(jià)及檢查自身實(shí)際情況，這也是提高內(nèi)控效率及保證內(nèi)控水平的關(guān)鍵。但是實(shí)際中部門信用社并沒有劃分相關(guān)部門具體的工作職能與范圍，造成現(xiàn)實(shí)中自我檢查及自我評(píng)價(jià)落實(shí)不下去，造成目前這種內(nèi)控工作浮于表面，走形式的現(xiàn)狀，最終也沒有發(fā)揮出檢查與評(píng)價(jià)的真實(shí)作用[2]。部分信用社長(zhǎng)時(shí)間受到傳統(tǒng)管理模式的影響，信用社內(nèi)部根本沒有內(nèi)控管理方面的意識(shí)，現(xiàn)實(shí)中再受到多方面因素的影響，造成信用社內(nèi)控目標(biāo)及相關(guān)制度等存在一定的偏差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真及缺失情況。其中大部分問題產(chǎn)生的根本原因在于傳統(tǒng)思想、固有思想的存在，造成內(nèi)控模式不能與時(shí)俱進(jìn)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，造成內(nèi)控效率長(zhǎng)時(shí)間處于低下狀態(tài)；信用社內(nèi)部會(huì)計(jì)信息可以真實(shí)反映財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)與有效性，但因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制及約束機(jī)制的不健全，造成財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)一定程度的失真，影響信用社的發(fā)展。因此實(shí)際中有必要借助合規(guī)建設(shè)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化內(nèi)控的目的，接下來筆者主要闡述農(nóng)村信用社堅(jiān)守合規(guī)強(qiáng)化內(nèi)控的具體措施。

3、農(nóng)村信用社堅(jiān)守合規(guī)強(qiáng)化內(nèi)控的具體措施

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)復(fù)雜而敏感，農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)十幾年，發(fā)展過程中面臨著各類金融風(fēng)險(xiǎn)，事件、案件時(shí)有發(fā)生，強(qiáng)化內(nèi)控，堅(jiān)守合規(guī)，雖然是農(nóng)村信用社管理的老生常談，但是在當(dāng)前卻又是農(nóng)村信用社重中之重。確定堅(jiān)守合規(guī)強(qiáng)化內(nèi)控目標(biāo)：農(nóng)村信用社系統(tǒng)全員主動(dòng)合規(guī)意識(shí)明顯增強(qiáng)；內(nèi)控合規(guī)治理體系初步建立；主要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有所改善；各類案件及風(fēng)險(xiǎn)事件得到有效控制。主要現(xiàn)實(shí)措施：

3.1強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)

農(nóng)村信用社系統(tǒng)通過自上而下落實(shí)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、各職能部門和各分支機(jī)構(gòu)等各層級(jí)內(nèi)控合規(guī)職責(zé)，把內(nèi)控合規(guī)建設(shè)工作納入機(jī)構(gòu)整體發(fā)展戰(zhàn)略，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋所有業(yè)務(wù)、所有部門及崗位和所有操作環(huán)節(jié)。進(jìn)一步厘清和落實(shí)各個(gè)管理層級(jí)內(nèi)控合規(guī)工作職責(zé)。規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職行為。進(jìn)一步明晰“三會(huì)一層”的職責(zé)邊界、決策規(guī)則和決策程序，明晰董事、監(jiān)事和經(jīng)營(yíng)管理層人員的履職要求。建立分工明確、職責(zé)清晰、相互制衡、運(yùn)行有效的內(nèi)控合規(guī)管理組織架構(gòu)。探索建立理（董）事長(zhǎng)履職負(fù)面清單制度，重點(diǎn)解決其履職中對(duì)經(jīng)營(yíng)工作出現(xiàn)錯(cuò)位、串位形成的“一長(zhǎng)獨(dú)大”問題[3]。

3.2強(qiáng)化合規(guī)培訓(xùn)教育工作

農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)層面，每年要至少組織一次涵蓋所有崗位、所有人員的合規(guī)知識(shí)培訓(xùn)；對(duì)于推出的新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，必須自上而下開展從主要管理人員到具體操作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，尤其是對(duì)新制訂的制度開展培訓(xùn)，讓廣大員工熟知本條線的制度規(guī)定要求；對(duì)于新上崗員工、關(guān)鍵崗位、新上任高風(fēng)險(xiǎn)部門人員，上崗前要開展一次全面系統(tǒng)的合規(guī)教育培訓(xùn)；對(duì)于授信審批、票據(jù)業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)和內(nèi)部審計(jì)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位人員，要實(shí)行崗位資格認(rèn)證。通過多維度的培訓(xùn)教育，全面提高員工遵章守規(guī)意識(shí)和制度執(zhí)行能力。省級(jí)聯(lián)社層面，全面組織實(shí)施“百、千、萬”合規(guī)培訓(xùn)教育工程，即“高層培訓(xùn)數(shù)百人，中層培訓(xùn)數(shù)千人，基層培訓(xùn)數(shù)萬人”，在全區(qū)自上而下開展從主要管理人員到具體操作人員的合規(guī)培訓(xùn)。一是加強(qiáng)對(duì)工作人員的內(nèi)部控制方面知識(shí)的宣傳，增強(qiáng)工作人員特別是財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，切實(shí)保障內(nèi)部控制推行有良好的思想基礎(chǔ)；二是建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)行不相容崗位分離，確保內(nèi)部控制制度合理規(guī)范，有利于執(zhí)行；三是定期對(duì)貨幣資金對(duì)賬檢查，強(qiáng)化貨幣資金的核查控制，保障資金的運(yùn)行安全。

3.3開展內(nèi)部控制缺陷排查

農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)要對(duì)貫穿各分支機(jī)構(gòu)、包括各類產(chǎn)品、覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的內(nèi)部控制缺陷和漏洞進(jìn)行一次全面梳理排查。省級(jí)聯(lián)社各業(yè)務(wù)條線部門負(fù)責(zé)組織與本條線職責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)和操作流程的督促檢查，全面梳理本業(yè)務(wù)條線各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握各機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)和部位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，查找內(nèi)控管理和案防方面的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確各流程環(huán)節(jié)崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)、操作規(guī)范、合規(guī)要求，有效識(shí)別和防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，堵塞管理漏洞。

3.4建立檢查評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制

初步建立對(duì)農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性定量檢查評(píng)估指標(biāo)體系，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)價(jià)方案和手冊(cè)；將年度內(nèi)條線部門檢查、內(nèi)外部審計(jì)、合規(guī)檢查以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)結(jié)果納入評(píng)價(jià)參考內(nèi)容，提高非現(xiàn)場(chǎng)指標(biāo)占比，不斷提升非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)水平；建立專家復(fù)評(píng)制度，采取分工負(fù)責(zé)、集中討論、集體決議的方式，提升評(píng)價(jià)工作規(guī)范程度。建立內(nèi)部控制有效性自查、抽查和檢查評(píng)估體系，農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)每半年要至少開展一次內(nèi)部控制有效性自我檢查評(píng)估，并向省級(jí)聯(lián)社報(bào)告評(píng)估結(jié)果；省級(jí)聯(lián)社每年要至少開展一次對(duì)農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性檢查評(píng)估，并將其納入年終綜合考評(píng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)的分類管理[4]。

3.5完善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)逐級(jí)建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的定位、職責(zé)以及獨(dú)立性，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，確保各個(gè)業(yè)務(wù)部門主動(dòng)配合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)以及評(píng)估工作。在此過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)事會(huì)作為中心的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)理事會(huì)的決議以及重大事項(xiàng)要提出監(jiān)督意見，從而建立健全決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的制約制衡機(jī)制，最大限度發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的價(jià)值。農(nóng)信社還應(yīng)當(dāng)樹立合理的發(fā)展觀以及業(yè)績(jī)觀，構(gòu)建自我約束的考評(píng)機(jī)制，科學(xué)引導(dǎo)農(nóng)信社在規(guī)范經(jīng)營(yíng)前提下增加經(jīng)營(yíng)效益，強(qiáng)化規(guī)范管理，避免發(fā)生違規(guī)違紀(jì)問題，最終成立全員恪守職業(yè)道德的環(huán)境氛圍。構(gòu)建健全的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以說是農(nóng)信社實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有機(jī)組成部分。通過明確劃分職責(zé)，有利于提高制度執(zhí)行效果，改善合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

4、結(jié)語

農(nóng)村信用社內(nèi)控合規(guī)建設(shè)不可能一蹴而就，需要長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行的一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程，需要得到各方面的支持。首先農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)按照自身職責(zé)定位積極推動(dòng)，其次各業(yè)務(wù)部門和條線聯(lián)動(dòng)配合，最后就是全體員工的共同參與，只有這種全方位落實(shí)才有可能保證合規(guī)內(nèi)控建設(shè)盡快完成。

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