張艷

摘 要：近些年我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展迅速，農(nóng)村信用社得以快速發(fā)展壯大，在農(nóng)村經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。與此同時隨著政府相關(guān)政策的出臺及銀監(jiān)會的推動，農(nóng)村信用社合規(guī)建設(shè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。但因為農(nóng)村信用社合規(guī)依舊處于初級發(fā)展階段，相比于商業(yè)銀行存在不小的差距?；诖朔N形勢，本文中筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗，分析農(nóng)村信用社堅守合規(guī)以強化內(nèi)控的必要性，并給出具體的實施措施，促進農(nóng)村信用社進一步發(fā)展完善。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)控合規(guī)；措施分析

引言

市場經(jīng)濟環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，若農(nóng)村信用社合規(guī)建設(shè)發(fā)展中內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，會對內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生不良影響。提高合規(guī)內(nèi)部控制的有效性，可以提升農(nóng)村信用社核心競爭力，并促進信用社規(guī)模不斷擴大，使農(nóng)村信用社在市場競爭中做大做強。本文中首先分析新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)控的重要性，接著剖析其中問題及原因，最后給出相應(yīng)完善措施。

1、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制分析

1.1重要性

做好內(nèi)部控制有助于提高會計信息質(zhì)量以及提高農(nóng)村信用社管理效率。農(nóng)村信用社建立內(nèi)部控制制度是保證農(nóng)村信用社嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)，保證農(nóng)村信用社資產(chǎn)安全完整性及提高農(nóng)村信用社經(jīng)營管理水平的實際需要。可以說農(nóng)村信用社內(nèi)部制度關(guān)系到農(nóng)村信用社生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)合理性。因此實際中農(nóng)村信用社必須建立有效的內(nèi)部控制制度，提高農(nóng)村信用社預(yù)防風(fēng)險的能力，最終提高農(nóng)村信用社經(jīng)濟效益的[1]。

1.2涵蓋范圍

現(xiàn)實中農(nóng)村信用社會計工作人員高效的執(zhí)行力有助于實現(xiàn)內(nèi)部控制；農(nóng)村信用社為確保物資財產(chǎn)的安全需要定期檢查核對各項物資，有效控制物資財產(chǎn)可以促進后續(xù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利開展；農(nóng)村信用社項目投資前要具備一定的風(fēng)險意識，將項目運行中的可能遇到的各種問題考慮清楚并做好相應(yīng)的應(yīng)對措施；農(nóng)村信用社實際運營中，需要將各項預(yù)算工作提前做好，當運行中出現(xiàn)問題時，可以根據(jù)預(yù)算情況及時找出出問題的地方并采取相應(yīng)的處理措施；完善的內(nèi)部審查制度可以徹底貫徹農(nóng)村信用社的經(jīng)營理念，可以和管理層合力完成農(nóng)村信用社內(nèi)部的管理工作，對農(nóng)村信用社內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動有一個正確地評估。

2、農(nóng)村信用社內(nèi)部管控有效性不高原因

信用社內(nèi)部管控不到位，造成長時間內(nèi)內(nèi)控效率得不到提升，造成實際中內(nèi)控管理水平低下的原因。信用社為確保自身在運營和建設(shè)過程中發(fā)展良好，需要及時評價及檢查自身實際情況，這也是提高內(nèi)控效率及保證內(nèi)控水平的關(guān)鍵。但是實際中部門信用社并沒有劃分相關(guān)部門具體的工作職能與范圍，造成現(xiàn)實中自我檢查及自我評價落實不下去，造成目前這種內(nèi)控工作浮于表面，走形式的現(xiàn)狀，最終也沒有發(fā)揮出檢查與評價的真實作用[2]。部分信用社長時間受到傳統(tǒng)管理模式的影響，信用社內(nèi)部根本沒有內(nèi)控管理方面的意識，現(xiàn)實中再受到多方面因素的影響，造成信用社內(nèi)控目標及相關(guān)制度等存在一定的偏差，導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)失真及缺失情況。其中大部分問題產(chǎn)生的根本原因在于傳統(tǒng)思想、固有思想的存在，造成內(nèi)控模式不能與時俱進實現(xiàn)創(chuàng)新，造成內(nèi)控效率長時間處于低下狀態(tài)；信用社內(nèi)部會計信息可以真實反映財務(wù)報告的真實與有效性，但因為監(jiān)督機制及約束機制的不健全，造成財務(wù)報告出現(xiàn)一定程度的失真，影響信用社的發(fā)展。因此實際中有必要借助合規(guī)建設(shè)實現(xiàn)強化內(nèi)控的目的，接下來筆者主要闡述農(nóng)村信用社堅守合規(guī)強化內(nèi)控的具體措施。

3、農(nóng)村信用社堅守合規(guī)強化內(nèi)控的具體措施

當前，經(jīng)濟金融形勢復(fù)雜而敏感，農(nóng)村信用社改革試點十幾年，發(fā)展過程中面臨著各類金融風(fēng)險，事件、案件時有發(fā)生，強化內(nèi)控，堅守合規(guī)，雖然是農(nóng)村信用社管理的老生常談，但是在當前卻又是農(nóng)村信用社重中之重。確定堅守合規(guī)強化內(nèi)控目標：農(nóng)村信用社系統(tǒng)全員主動合規(guī)意識明顯增強；內(nèi)控合規(guī)治理體系初步建立；主要風(fēng)險指標有所改善；各類案件及風(fēng)險事件得到有效控制。主要現(xiàn)實措施：

3.1強化內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)

農(nóng)村信用社系統(tǒng)通過自上而下落實包括董事會、監(jiān)事會、高級管理層、各職能部門和各分支機構(gòu)等各層級內(nèi)控合規(guī)職責(zé)，把內(nèi)控合規(guī)建設(shè)工作納入機構(gòu)整體發(fā)展戰(zhàn)略，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋所有業(yè)務(wù)、所有部門及崗位和所有操作環(huán)節(jié)。進一步厘清和落實各個管理層級內(nèi)控合規(guī)工作職責(zé)。規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職行為。進一步明晰“三會一層”的職責(zé)邊界、決策規(guī)則和決策程序，明晰董事、監(jiān)事和經(jīng)營管理層人員的履職要求。建立分工明確、職責(zé)清晰、相互制衡、運行有效的內(nèi)控合規(guī)管理組織架構(gòu)。探索建立理（董）事長履職負面清單制度，重點解決其履職中對經(jīng)營工作出現(xiàn)錯位、串位形成的“一長獨大”問題[3]。

3.2強化合規(guī)培訓(xùn)教育工作

農(nóng)信社法人機構(gòu)層面，每年要至少組織一次涵蓋所有崗位、所有人員的合規(guī)知識培訓(xùn)；對于推出的新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，必須自上而下開展從主要管理人員到具體操作人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，尤其是對新制訂的制度開展培訓(xùn)，讓廣大員工熟知本條線的制度規(guī)定要求；對于新上崗員工、關(guān)鍵崗位、新上任高風(fēng)險部門人員，上崗前要開展一次全面系統(tǒng)的合規(guī)教育培訓(xùn)；對于授信審批、票據(jù)業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、風(fēng)險合規(guī)和內(nèi)部審計等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位人員，要實行崗位資格認證。通過多維度的培訓(xùn)教育，全面提高員工遵章守規(guī)意識和制度執(zhí)行能力。省級聯(lián)社層面，全面組織實施“百、千、萬”合規(guī)培訓(xùn)教育工程，即“高層培訓(xùn)數(shù)百人，中層培訓(xùn)數(shù)千人，基層培訓(xùn)數(shù)萬人”，在全區(qū)自上而下開展從主要管理人員到具體操作人員的合規(guī)培訓(xùn)。一是加強對工作人員的內(nèi)部控制方面知識的宣傳，增強工作人員特別是財務(wù)人員的內(nèi)控意識，切實保障內(nèi)部控制推行有良好的思想基礎(chǔ)；二是建立健全內(nèi)部控制制度，實行不相容崗位分離，確保內(nèi)部控制制度合理規(guī)范，有利于執(zhí)行；三是定期對貨幣資金對賬檢查，強化貨幣資金的核查控制，保障資金的運行安全。

3.3開展內(nèi)部控制缺陷排查

農(nóng)信社法人機構(gòu)要對貫穿各分支機構(gòu)、包括各類產(chǎn)品、覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的內(nèi)部控制缺陷和漏洞進行一次全面梳理排查。省級聯(lián)社各業(yè)務(wù)條線部門負責(zé)組織與本條線職責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)和操作流程的督促檢查，全面梳理本業(yè)務(wù)條線各項業(yè)務(wù)活動，掌握各機構(gòu)、業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)和部位的風(fēng)險狀況，查找內(nèi)控管理和案防方面的薄弱環(huán)節(jié)，進一步明確各流程環(huán)節(jié)崗位職責(zé)、風(fēng)險要點、操作規(guī)范、合規(guī)要求，有效識別和防范可能存在的風(fēng)險，堵塞管理漏洞。

3.4建立檢查評估長效機制

初步建立對農(nóng)信社法人機構(gòu)內(nèi)部控制有效性定量檢查評估指標體系，制定規(guī)范化、標準化的評價方案和手冊；將年度內(nèi)條線部門檢查、內(nèi)外部審計、合規(guī)檢查以及風(fēng)險監(jiān)測結(jié)果納入評價參考內(nèi)容，提高非現(xiàn)場指標占比，不斷提升非現(xiàn)場評價水平；建立專家復(fù)評制度，采取分工負責(zé)、集中討論、集體決議的方式，提升評價工作規(guī)范程度。建立內(nèi)部控制有效性自查、抽查和檢查評估體系，農(nóng)信社法人機構(gòu)每半年要至少開展一次內(nèi)部控制有效性自我檢查評估，并向省級聯(lián)社報告評估結(jié)果；省級聯(lián)社每年要至少開展一次對農(nóng)信社法人機構(gòu)內(nèi)部控制有效性檢查評估，并將其納入年終綜合考評，實現(xiàn)對農(nóng)信社法人機構(gòu)的分類管理[4]。

3.5完善合規(guī)風(fēng)險管理制度

農(nóng)信社應(yīng)當逐級建立合規(guī)風(fēng)險管理機構(gòu)，明確風(fēng)險管理機構(gòu)的定位、職責(zé)以及獨立性，協(xié)調(diào)風(fēng)險管理機構(gòu)以及業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，確保各個業(yè)務(wù)部門主動配合風(fēng)險管理機構(gòu)的風(fēng)險監(jiān)測以及評估工作。在此過程當中應(yīng)當建立監(jiān)事會作為中心的監(jiān)督管理機制，對理事會的決議以及重大事項要提出監(jiān)督意見，從而建立健全決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的制約制衡機制，最大限度發(fā)揮出監(jiān)事會的價值。農(nóng)信社還應(yīng)當樹立合理的發(fā)展觀以及業(yè)績觀，構(gòu)建自我約束的考評機制，科學(xué)引導(dǎo)農(nóng)信社在規(guī)范經(jīng)營前提下增加經(jīng)營效益，強化規(guī)范管理，避免發(fā)生違規(guī)違紀問題，最終成立全員恪守職業(yè)道德的環(huán)境氛圍。構(gòu)建健全的合規(guī)風(fēng)險管理機制可以說是農(nóng)信社實現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標的有機組成部分。通過明確劃分職責(zé)，有利于提高制度執(zhí)行效果，改善合規(guī)風(fēng)險管理的水平。

4、結(jié)語

農(nóng)村信用社內(nèi)控合規(guī)建設(shè)不可能一蹴而就，需要長時間進行的一項復(fù)雜系統(tǒng)工程，需要得到各方面的支持。首先農(nóng)信社法人機構(gòu)按照自身職責(zé)定位積極推動，其次各業(yè)務(wù)部門和條線聯(lián)動配合，最后就是全體員工的共同參與，只有這種全方位落實才有可能保證合規(guī)內(nèi)控建設(shè)盡快完成。

參考文獻

[1]朱威鵬，王笑.我國農(nóng)村金融體制改革的問題與對策研究[J].中國集體經(jīng)濟.2016（16）：12-14.

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[3]李俊娟.農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險管理中面臨的問題及對策[J].中小農(nóng)村信用社管理與科技（下旬刊）.2011（12）：112.

[4]盛毅.農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險管理及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2013（19）：35-37.