摘要：高速公路建設周期長、造價高、投資大，建設過程紛繁復雜。加強內(nèi)部控制是工程項目取得成功的有效保障。文章從高速公司內(nèi)部控制內(nèi)涵、存在問題和必要性以及如何加強內(nèi)部控制著手，分析高速公路建設期間的財務管理。

關鍵詞：內(nèi)部控制;高速公路;應用

根據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，我國高速公路總里程突破14萬公里，是我國基礎設施建設的重要組成部分，是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的大動脈。但由于高速公路施工時間長，工作環(huán)境復雜多變。加強高速公路建設項目的投資管理，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，是當前最重要的問題。從已有的研究成果可以看出，內(nèi)部控制是解決這一問題的有效措施。對企業(yè)來說，加強內(nèi)部控制，就能一定程度上保障企業(yè)投資決策和投資管理，內(nèi)部控制的研究勢在必行。

一、高速公路建設項目內(nèi)部控制內(nèi)涵

高速公路內(nèi)部控制體系可以從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通積極有效的監(jiān)督等方面來解釋。其中，控制環(huán)境包括法人治理結(jié)構、組織結(jié)構、管理理念和企業(yè)文化，是投資活動的基礎。風險評估是指企業(yè)在施工過程中識別、分析和管理風險的機制?？刂苹顒邮侵腹こ探ㄔO過程中的控制程序，信息和溝通是指建立能夠及時、有效地獲取必要信息的系統(tǒng)。監(jiān)理是對整個施工過程進行監(jiān)控，以便及時做出反應。

二、高速公路建設現(xiàn)存問題與建設內(nèi)部控制必要性分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

從外部來說，內(nèi)部控制的組織結(jié)構不完善，沒有遵守“三全”（全員、全過程、全方位風險管理）的原則。大家往往認為內(nèi)部控制是財務的責任。但建設項目不僅涉及財務部、工程部、合同部等建設單位的各個部門，還涵蓋建設方、設計方等多個參與方，這使得項目更加復雜。

從內(nèi)部來說，法律依據(jù)欠缺是風險增加的另一個潛在問題。高速公路資金流動范圍廣、時間長、資金需求量大。此外，高速公路項目不僅包括建設項目本身，還包括建設過程中的征地拆遷補償、管道遷改、環(huán)境保護等諸多方面。這使得工程建設更加困難。

（二）風險評價機制不健全

目前建設企業(yè)的風險管理主要依靠的是負責人的經(jīng)驗和能力，太具有主觀性，缺乏有效的風險評價機制，不能有效準備的評估風險會使企業(yè)在將來建設過程中應對風險不及時或者措施不到位，或不能規(guī)避風險，風險管理效率低下。

（三）內(nèi)部控制活動不到位

盡管一些企業(yè)已經(jīng)得到了改進，但在實際應用中仍然存在不足或薄弱之處。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）投資估算決策階段不準確;（2）設計階段，部分單位單純追求社會效益忽視了對工程造價指標的評審;溝通協(xié)調(diào)不到位。沒有足夠的預算審查。（3）招標階段。有些建設項目表面上是招標的，但實際上是直接承包獲利的。低價中標影響后期工程的質(zhì)量和進度。（4）施工階段。工藝設計變更管理不規(guī)范，導致工程量、單價、成本發(fā)生變化;建設單位因征地拆遷緩慢而被要求補償;監(jiān)理不認真核實工程量和進度，從而使施工單位有作弊的機會。（5）竣工及后評價階段?？⒐そY(jié)算報表的審計不嚴，存在虛報金額的現(xiàn)象。后評價方法不完善，定量與定性指標結(jié)合不好。

（四）信息溝通與反饋渠道不順暢

許多施工單位缺乏有效的內(nèi)部控制信息反饋機制，信息傳遞不能突破部門壁壘，施工單位內(nèi)部控制人員不能充分了解施工單位其他部門或整個過程。

（五）內(nèi)部審計監(jiān)督職能不健全

內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制。一些建設單位沒有一個有效的甚至沒有內(nèi)部審計部門。有的雖然有內(nèi)部審計師，但他們是財務部門的一部分，無法獨立開展工作，監(jiān)督職能不能有效地發(fā)揮。

三、加強高速公路建設項目投資內(nèi)部控制的措施

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設

一是優(yōu)化建設單位內(nèi)部控制結(jié)構。參照分權管理和相互制衡的原則，在開展內(nèi)部控制工作時，對需要授權審批的工作，嚴格執(zhí)行相關的授權審批程序，杜絕越權審批的現(xiàn)象。同時，按照不相容崗位分離原則，確保項目計劃書、可行性研究報告和項目評價業(yè)務的分離;預算概算編制與審計核查相分離、工程資金核算、進度監(jiān)督與資金支付的分離;竣工財務決算與審核、竣工驗收分離。

二是加強內(nèi)部控制隊伍建設。公開制定授權審批的范圍、權限、職責等內(nèi)容，堅持“誰主管、誰審批、誰負責”，要求各負責人員認真履職盡責，以保證經(jīng)濟業(yè)務質(zhì)量。各級負責人在職權范圍內(nèi)開展工作，承擔相應的責任，具體工作人員在授權范圍內(nèi)開展工作。授權分為一般授權和特殊授權。一般授權規(guī)定普通或正常金融業(yè)務。特別授權用來針對特殊情況。

（二）建立科學的風險評估機制

傳統(tǒng)的識別風險的手段固然有用，建設單位更要建立科學的風險評估機制和風險控制系統(tǒng)，主要是指成立專項風險管理組織機構、建立科學的風險評價指標體系并在這個體系下用科學的風險評估方法來預測建設項目的投資風險，并以此來幫助企業(yè)識別關鍵控制點，在建設期間也可以為采取有效措施規(guī)避風險、控制風險、轉(zhuǎn)移風險提供科學依據(jù)。

（三）強化內(nèi)部控制活動

應針對關鍵點設計內(nèi)部控制活動。所謂關鍵控制點，是指在業(yè)務工作中，保證整個業(yè)務活動取得預期目標起著非常重要作用的環(huán)節(jié)，是整個控制系統(tǒng)的關鍵。例如，在決策階段，建設單位應將“項目計劃書”“可行性研究”投資風險評估評審階段作為該階段的重點。準備階段以預算審查、融資風險評估、招投標管理為重點控制點，以有效控制投資。在工程變更階段，以變更程序控制、審批權限劃分、變更價格確定等控制活動為關鍵控制點進行內(nèi)部控制。在工程價款支付階段，建設單位應嚴格按照合同約定控制支付時間和支付方式，并嚴格審核支付憑證的有效性。同時，建設單位應按照“指定開戶、專戶存儲、?？顚Ｓ谩y行監(jiān)管”的原則，確保工程價款支付的合理性。在評價階段，建設單位在重視竣工決算數(shù)據(jù)審核的同時，還應將建設項目后評價作為內(nèi)部控制的重要組成部分，總結(jié)建設經(jīng)驗教訓，積累經(jīng)驗。

（四）建立網(wǎng)絡化信息溝通渠道

完善的內(nèi)部溝通渠道是施工單位控制管理信息有效傳遞的保證。為了解決內(nèi)部控制的參與各方的信息不對稱，協(xié)調(diào)和制衡的利益相關者之間的關系，并確保實現(xiàn)高速公路投資的建設目標，建設單位應使用互聯(lián)網(wǎng)技術架起網(wǎng)絡溝通橋梁.以確保準確的收集.及時傳輸信息.確保施工單位內(nèi)外相關信息的有效溝通。

在實施內(nèi)部審計的過程中，建設單位還應引入社會監(jiān)督制度，或建立項目外部獨立審計制度，作為高速公路建設項目內(nèi)部審計制度的必要和有益補充。實施建設項目跟蹤審計，并從項目決策階段開始對公路建設項目跟蹤審計的真實性、合規(guī)性和有效性，并加強與主管部門、財政部門、稅務部門的溝通。同時加強與外部審計部門的信息溝通，充分發(fā)揮輿論的作用，對建設單位內(nèi)部控制狀況進行獨立評估，完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，形成有效監(jiān)督的合力。

四、結(jié)語

在高速公路財務管理中，通過內(nèi)部控制可以有效地實現(xiàn)科學管理，建設項目內(nèi)部控制可以從內(nèi)部審計、風險控制和預算控制等方面進行改進。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟建設的快速發(fā)展，我國公路交通建設將向更廣闊的地理環(huán)境延伸，在人們的日常生活、旅游和經(jīng)濟運輸中發(fā)揮巨大的作用。通過財務內(nèi)部管理來實現(xiàn)公路交通的科學建設是必要的，相關工作人員也應提高自身素質(zhì)、專業(yè)技能，科學管理的進步和發(fā)展。

參考文獻：

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[2]徐彬.工程項目管理中的內(nèi)部控制探討[J].審計月刊，2008（5）.

作者簡介：

周波，齊魯交通發(fā)展集團有限公司，山東濟南。