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        論“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響及應(yīng)對(duì)措施

        2019-09-10 07:22:44陶梅
        商訊·公司金融 2019年19期
        關(guān)鍵詞:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政應(yīng)對(duì)措施營(yíng)改增

        摘要:“營(yíng)改增”的出現(xiàn)是在我國(guó)稅制改革后,而且在結(jié)構(gòu)性減稅方面發(fā)揮了重要作用,具有促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重大意義?!盃I(yíng)改增”對(duì)象鎮(zhèn)財(cái)政的地方財(cái)政收入、附加稅征收、地方財(cái)政體制、征收管理體制都產(chǎn)生了影響,本文提出了通過加強(qiáng)稅源建設(shè)、加大稅收管理力度、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體系來應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響。

        關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政;影響;應(yīng)對(duì)措施

        一、引言

        “營(yíng)改增”的出現(xiàn)是在我國(guó)稅制改革后,而且在結(jié)構(gòu)性減稅方面發(fā)揮了重要作用,具有促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要意義??梢?,我國(guó)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”后,國(guó)稅、地稅均有了重大調(diào)整,在收繳上增值稅轉(zhuǎn)為國(guó)稅、地稅轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)稅,這樣一來,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政減少了分支,財(cái)政總量受到影響,財(cái)源建設(shè)、財(cái)政結(jié)構(gòu)受到?jīng)_擊。筆者結(jié)合多年的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),從理論與實(shí)踐相結(jié)合的角度出發(fā),在研究過程中,充分運(yùn)用了財(cái)政學(xué)和稅法的相關(guān)理論,深入分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、稅源建設(shè)等,同時(shí)對(duì)優(yōu)化增加財(cái)政收入提出了建議,對(duì)我國(guó)“營(yíng)改增”及財(cái)政體制改革提供了重要的理論依據(jù)。

        二、“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響

        (一)對(duì)于地方財(cái)政收入的影響

        我國(guó)自營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,從財(cái)政收入來看,較之前明顯減少,因?yàn)椤盃I(yíng)改增”是一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性的減稅措施,在短期內(nèi)必將嚴(yán)重影響到財(cái)政收入,影響的不僅是地方財(cái)政,同時(shí)也影響到了中央財(cái)政。例如,對(duì)于小規(guī)模的納稅人企業(yè)而言,“營(yíng)改增”之前,這類企業(yè)需要交納5%的營(yíng)業(yè)稅,而“營(yíng)改增”之后,這類企業(yè)僅需要交納3%的增值稅,這給小規(guī)模納稅企業(yè)減輕了稅負(fù),也就是小規(guī)模納稅人可以享受政策紅利。而中央政府與地方政府的分成比例方面,其現(xiàn)狀顯示其比例為75%和25%,與之前相比營(yíng)業(yè)稅全部歸地方,實(shí)行“營(yíng)改增”后中央從中拿走了75%,由此看來,地方稅收將大大降低,這可以看出鄉(xiāng)鎮(zhèn)可支配的公共支出大大減少。目前我國(guó)的“營(yíng)改增”政策仍然處于推廣時(shí)期,很多地方政府為了進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入,降低了支出,同時(shí)他們采取了一系列措施,將服務(wù)業(yè)歸地方,工商業(yè)歸中央和地方共享?!盃I(yíng)改增”是國(guó)家財(cái)政稅務(wù)體制改革的一種嘗試,實(shí)行“營(yíng)改增”后,由于稅收減少,將會(huì)嚴(yán)重影響地方財(cái)政收入,由此以來,地方財(cái)政稅收收入會(huì)因?yàn)槎愂辗N類減少而出現(xiàn)降低的情況。盡管中央政府在推廣“營(yíng)改增”政策時(shí),明確提出要盡可能的穩(wěn)定現(xiàn)有的財(cái)政稅收,但是中央政府從地方稅收收入中抽成,加上稅種減少,不可避免地產(chǎn)生了地方財(cái)政稅收減少與中央政府要求的財(cái)政稅收穩(wěn)定的矛盾,如果要想解決這一突出矛盾,必須對(duì)政府間的財(cái)政體制實(shí)施優(yōu)化改革。然而,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,很顯然鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收明顯減少。

        (二)對(duì)于附加稅征收的影響

        在稅制改革的整個(gè)過程中,很難明確附加稅是“營(yíng)改增”實(shí)行后帶來的一個(gè)最重要的影響問題?!盃I(yíng)改增”施行后,國(guó)家稅收部門負(fù)責(zé)增值稅的征收,而地方稅收部門負(fù)責(zé)附加稅的征收,增值稅與附加稅由不同稅收部門的征收使得其征收及時(shí)與準(zhǔn)確性不能得到保障。也就是說,“營(yíng)改增”政策實(shí)施后,大部分的中小規(guī)模企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)附加稅稅收減負(fù),但是附加稅的減少,會(huì)使得地方財(cái)政稅收收入減少。

        (三)對(duì)地方財(cái)政體制的影響

        實(shí)行“營(yíng)改增”后,將對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政結(jié)構(gòu)帶來一定的影響。在整個(gè)財(cái)政收入中,地稅完成的稅源將呈現(xiàn)出直線下降的態(tài)勢(shì),下降約50%左右。從前文描述中可以看出,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了改變這種態(tài)勢(shì),將積極研究增加新的地方財(cái)政稅收稅種,不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)政結(jié)構(gòu)體系。

        (四)對(duì)征收管理體制的影響

        “營(yíng)改增”的實(shí)施會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)征收體系產(chǎn)生影響,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)的難度會(huì)大大增加,因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后,稅務(wù)信息采集的難度會(huì)大大增加,還存在增值稅發(fā)票代開等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題,可見,上述問題的出現(xiàn)必須要依靠調(diào)整稅收征管格局來加以解決。

        三、應(yīng)對(duì)措施

        一是要加強(qiáng)稅源建設(shè),及時(shí)做出分析判斷,預(yù)測(cè)出降低的額度,在做出預(yù)算之前還要進(jìn)行科學(xué)安排、統(tǒng)籌考慮,從而降低“營(yíng)改增”給政府財(cái)政帶來的影響。同時(shí),要在“營(yíng)改增”的進(jìn)程中,重點(diǎn)培育新稅源,達(dá)到新的增長(zhǎng)點(diǎn)。要進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提升中小企業(yè)的發(fā)展步伐,加快推進(jìn)園區(qū)建設(shè),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)引領(lǐng),依靠招商引資來推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)招商企業(yè)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的互惠互利,提升其共享度。切實(shí)解決由于“營(yíng)改增”問題給企業(yè)帶來的不良影響,實(shí)施提升改造,實(shí)現(xiàn)新稅源建設(shè),加大招商力度,幫助進(jìn)駐企業(yè)做好稅務(wù)登記,并且協(xié)助做好稅款的征收工作。加強(qiáng)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的發(fā)展力度,依靠旅游業(yè)、新興服務(wù)業(yè)等進(jìn)一步推動(dòng)物流行業(yè)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)發(fā)展新業(yè)態(tài),達(dá)到發(fā)展新要求,拓展經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)域。加強(qiáng)溝通力度,形成資源共享,對(duì)于轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)主,展開拉網(wǎng)式的排查,登記涉稅信息,從而解決由于小散遠(yuǎn)而出現(xiàn)的“跑、冒、滴、漏”等稅收問題.減少稅收的流失。要做到嚴(yán)格管理.達(dá)到動(dòng)態(tài)監(jiān)管重點(diǎn)項(xiàng)目,走訪重點(diǎn)稅源的要求。

        二是加大稅收管理力度。首先,要對(duì)國(guó)家與地方稅務(wù)部門的稅收收入的管理力度,是的這兩個(gè)層級(jí)的稅務(wù)部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)協(xié)作,這樣才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入的不斷增加。其次,要通過信息系統(tǒng)、云端等高科技技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家與地方稅務(wù)部門的信息共享,也可以定期組織這兩個(gè)層級(jí)稅務(wù)部門的人員進(jìn)行會(huì)議溝通交流,對(duì)于相關(guān)企業(yè)的稅收情況與發(fā)展情況進(jìn)行關(guān)注。加大對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工商戶的稅收管理力度,做到稅源按時(shí)人庫。建立數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)資源共享,達(dá)到國(guó)稅地稅的資源比對(duì),做到嚴(yán)格征收。實(shí)現(xiàn)稅款的清繳,要與稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管部門進(jìn)行及時(shí)溝通,實(shí)現(xiàn)相互之間的配合,從而在打擊稅收欠繳上形成合力。通過對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的勘察,對(duì)獲得的實(shí)際信息進(jìn)行分析,明確企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,這樣可以為清理企業(yè)欠稅提供鋪墊,并重點(diǎn)對(duì)欠稅企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行走訪調(diào)研,與工商等多個(gè)部門共同協(xié)作,摸清轄區(qū)內(nèi)的本地企業(yè)以及異地企業(yè),完成對(duì)欠稅企業(yè)的稅收管理。做到多跑、多查、多審,保證所有的應(yīng)繳稅款盡可能地全部征收上來。土地使用稅方面,可以根據(jù)小區(qū)物業(yè)、村委會(huì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政三層的網(wǎng)格化管理體系,保證稅收政策絕不流失。

        三是完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體系。一方面,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政提示的影響,調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門特別是稅收相關(guān)部門的權(quán)責(zé).讓相關(guān)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)最新的“營(yíng)改增”政策,明確自己新的權(quán)責(zé),協(xié)助新的政策落地。另一方面,針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響,要給鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)留25%的稅收自由支配權(quán),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體系要積極爭(zhēng)取最優(yōu)的政策,將轉(zhuǎn)移支付制度與行為進(jìn)行完善與管理,將資金做到最大化的使用率。此外,應(yīng)該對(duì)于稅收收入以外的其他收入的管理力度,比如教育附加費(fèi)等政府性基金與費(fèi)用,嚴(yán)格根據(jù)政策規(guī)定做到專項(xiàng)專用。與此同時(shí),在征收上要嚴(yán)格履行相關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格代收標(biāo)準(zhǔn)、完善代收機(jī)制,實(shí)現(xiàn)溝通聯(lián)絡(luò)體系。最后,鄉(xiāng)鎮(zhèn)府的相關(guān)工作人員應(yīng)該針對(duì)“營(yíng)改增”后的變化,將農(nóng)村稅源管控作為未來的核心工作,積極調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣級(jí)、村三級(jí)的聯(lián)動(dòng),對(duì)稅收征管進(jìn)行嚴(yán)格的管控。

        參考文獻(xiàn):

        [1]趙明鳳.“營(yíng)改增”對(duì)江門市地方財(cái)政收入的影響研究[J].淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2018,17(2):67-69.

        [2]鮑豐坤.“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2016(30):310.

        [3]李有榮.“營(yíng)改增”對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支影響及對(duì)策——以礦山鎮(zhèn)為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(9):500.

        作者簡(jiǎn)介:

        陶梅,山東省壽光市營(yíng)里鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)管站,山東壽光。

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