摘要：高新技術企業(yè)作為當前我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在我國經(jīng)濟進入到新常態(tài)，轉入高質量發(fā)展方面有著非常重要的作用。同時高新技術企業(yè)涉及的資金量也相對較大，包含的涉稅項目也相對較多，全面做好高新技術企業(yè)稅務風險管理對于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展非常關鍵。但是從當前高新技術企業(yè)稅務風險管理情況來看，相對于實際需求表現(xiàn)出較大的差距，全面提升其稅務風險管理控制勢在必行。本文從高新技術企業(yè)稅務風險管理分析入手，針對性提出了高新技術企業(yè)稅務風險控制模式，主要有政府對稅務風險的防范、企業(yè)對稅務風險的防范、有效歸集研發(fā)費用。

關鍵詞：高新技術企業(yè);稅務風險管理;控制模式

隨著科技的高速發(fā)展，高新技術企業(yè)也隨之興起，但在我國高新技術企業(yè)發(fā)展的過程中，也出現(xiàn)了許多問題，例如科研費用的短缺、費用使用風險問題等等，這將直接成為公司發(fā)展道路上的絆腳石。因此，高新技術企業(yè)做好稅務風險的管理與控制模式的分析是至關重要的。

一、高新技術企業(yè)稅務風險管理

（一）研發(fā)費用歸集風險管理

高新技術企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品、新工藝時會消耗一定的資金，而企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，即是在研發(fā)資金的基礎上，按照法律按一定的比例進行扣除的一種稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)費用加計扣除機制為企業(yè)的發(fā)展提供了極大的支持，企業(yè)研發(fā)費加計扣除不但能夠讓企業(yè)享受更多的利潤以及研發(fā)費用，而且還有著能夠降低企業(yè)的稅務困難、節(jié)約資金提高企業(yè)的研發(fā)，促進企業(yè)的發(fā)展等益處。

政府所推行的加計扣除制度能夠更好地讓企業(yè)享受更多的優(yōu)惠政策，與此同時卻也讓企業(yè)會承擔更多的稅務風險。例如：企業(yè)的研發(fā)資金在加計扣除的過程中應該嚴格遵循相關的法律法規(guī)，而進行加計扣除的資金必須是與企業(yè)的研發(fā)活動有著直接的關聯(lián)，必須是對研發(fā)產(chǎn)品進行輔佐的管理，也必須是位于相關法律列舉范疇內，企業(yè)是無法由自身隨意決定的資金的歸集位置。而因為稅法與財會對于研發(fā)資金有著不同的解釋，導致研發(fā)費用的歸集變成了極大的稅務風險。

（二）申報材料準備風險管理

在高新技術企業(yè)的研發(fā)費加計扣除的風險分析中經(jīng)常出現(xiàn)的即是申報材料過程中出現(xiàn)的風險。在技術材料準備的過程中，僅僅因為一個材料不全就可能讓企業(yè)無法享有優(yōu)惠的政策，因此企業(yè)對于材料的準備應該十分重視。企業(yè)申報的方式絕大部分是企業(yè)自身設立項目以及由省、市進行立項。但是當由企業(yè)自己設立項目時存在著設立項目的管理困難，與此同時，則會出現(xiàn)大量問題，例如文書不夠合適規(guī)范、內容不夠詳細準確等等。而省市申請設立項目時管理比較嚴苛，材料也會較為齊全。

（三）研發(fā)項目管理風險管理

在企業(yè)研發(fā)的管理過程中，往往會出現(xiàn)技術水平低、項目進度過慢、管理不夠合理等問題而導致了有著大量風險的存在。例如，研制開發(fā)的進度不能夠按照計劃及時完成，更嚴重的會出現(xiàn)無法完成的結果;當研發(fā)與財務之間連接不夠緊密的話，研發(fā)資金在歸集這一環(huán)節(jié)上則會出現(xiàn)較大的風險;管理不夠精細化、資金超過預支等等，最后極有可能會影響到企業(yè)享受國家的優(yōu)惠政策。

二、高新技術企業(yè)稅務風險控制模式

（一）政府對稅務風險的防范

首先，對于企業(yè)研發(fā)資金的財會核算較為專業(yè)與繁雜，所以政府應該致力于提高工作人員的全面素質，進而能夠提高對研發(fā)資金管控能力。例如，能夠通過增加培訓力度來提升稅收成員的全面素質與工作能力，與此同時，能夠增強工作人員針對風險的辨別、避免、解決、抵御等能力。其次，政府的有關部門可以根據(jù)法規(guī)實行過程中反映的事實來進行法律的進一步完善，使政府的制度與程序能夠更趨于簡單化與公正化，以此來保證企業(yè)能極大限度的享受加計扣除這一政策，最后成為支持高新產(chǎn)業(yè)進行科研創(chuàng)新的強大動力。

（二）企業(yè)對稅務風險的防范

首先，企業(yè)應該增強風險預防的意識，截至目前，企業(yè)中會普遍存在的風險即為稅務風險，而對有關研發(fā)資金加計扣除的財會與稅務在解釋時有著較大的差距成了最主要的原因。所以，當企業(yè)進行相關科技研發(fā)時，不但要增強避免出現(xiàn)稅務風險的意識，而且著重增強管理層的防范意識。所以，通過增強企業(yè)的避免風險意識，可以減少甚至杜絕管理層錯誤判斷的出現(xiàn)，調動企業(yè)員工避免風險地積極性，甚至可以使這種對風險的規(guī)避意識，成為獨具特色的企業(yè)文化。此外，企業(yè)必須應做到誠信繳稅、根據(jù)法律繳費，以稅務法規(guī)為處理稅務工作的唯一準繩。比如企業(yè)必須在法律所規(guī)定的時間內完成項目材料的準備、將內部的財會核算體系，按照法律及時申報，不偷稅漏稅按時按量的繳納稅收、索要發(fā)票等等步驟。同時，企業(yè)需要重視合同的簽署，具體分析條款的內容和法律效果，以免出現(xiàn)歧義性問題。

企業(yè)要想建立完善的信息體系，首先，只有按時對相關的法律法規(guī)進行學習更新與完善，才可以保證企業(yè)的財會系統(tǒng)與法律法規(guī)的嚴格要求做到同頻共振。其次，企業(yè)要將自己的業(yè)務特色與成本利益結合起來，把快速發(fā)展的信息技術融入風險管理的各項進程之間去。最后，企業(yè)要想降低風險，則應該設立一套可以包括風險管理的步驟與管理的制度。通常是企業(yè)進行基礎信息體系的構建對于風險管理是大有益處的。所以，設立完善的信息體系可以有效縮減稅務信息的出現(xiàn)、解決等程序中有可能會出現(xiàn)的問題。

完善企業(yè)內部管理與制度。眾所周知，制度的設立對風險的防范有著至關重要的影響，完善的制度直接影響著企業(yè)在風險防范方面的效果，所以企業(yè)可以通過完善內部制度來規(guī)范正常的工作管理做法，提升企業(yè)的防范效益。企業(yè)的內部管理制度，不但可以制約企業(yè)的高級管理層，而且還能約束管理中普通員工的權限責任。并且，企業(yè)財務管理過程中的有效方式方法則為設立全面的內部制度，能夠有效降低財稅風險的概率。所以，將企業(yè)內部關系進行平衡與調節(jié)，將保證各項制度的清晰，企業(yè)完善企業(yè)經(jīng)管行為的規(guī)范;企業(yè)的內部還可以通過完善稅務制度，提高員工的責任感，認真完成責任、權力與利益間的平衡，降低企業(yè)的稅收風險;企業(yè)要同時完善責任制度與鼓勵制度的建設，提高工作人員的積極性。比如：企業(yè)應該把稅務的預防做法具體到每位員工，并且增強對企業(yè)管理的制度，經(jīng)濟收益狀況，做好有獎有罰。

（三）有效歸集研發(fā)費用

企業(yè)要做到資金歸結人員的嚴格劃分，嚴格把開發(fā)與技術人員區(qū)分開。企業(yè)研究開發(fā)的員工分為三類，分別為研究、輔助與技術，而企業(yè)的科技員工指的是在企業(yè)中注力于研發(fā)活動的人。還應明確科研及生產(chǎn)的項目.按時進行記錄、輸送與索取資金的程序。并且清楚科研項目的分門別類，區(qū)別新工藝和新產(chǎn)品，否則極易在資金核算時出現(xiàn)漏算等情況;明白直接與間接分攤項目，比如詳細計算科研所產(chǎn)生的費用可以采用直接分攤的方法，同時也要明白“開發(fā)階段”與“研究階段”的區(qū)分點，做到不同階段不同財務的準確跟進，研發(fā)的階段應該進行費用化的解決，開發(fā)階段是供應商進行的財務籌劃，以此方便于財會人員的準確計算。

三、結束語

綜上所述，高新技術企業(yè)的稅務及其資金加計扣除制度存在著風險，需要諸如研發(fā)費用歸集風險管理、申報材料準備風險管理、研發(fā)項目管理風險管理，所以科學合理的規(guī)劃避免所有可能出現(xiàn)的風險就能夠促進企業(yè)的進步，以及企業(yè)與政府的協(xié)作互助，并且推動國家的新興企業(yè)的高速發(fā)展。

參考文獻：

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[2]廣西國稅局課題組，鐘原.高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策管理中的財務與稅務風險研究[J].經(jīng)濟研究參考，2015（35）：39-41+48.

作者簡介：

高雪，丹東東方測控技術股份有限公司，遼寧丹東。