陳會民
摘?要:國有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展范圍在我國經(jīng)濟(jì)水平和科技水平不斷提升的背景下快速擴(kuò)大,這不僅能夠使我國人民的基本需求得到滿足,還能夠帶動其他行業(yè)的共同進(jìn)步。財務(wù)部門作為國有企業(yè)集團(tuán)的核心部門,直接關(guān)系到集團(tuán)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。而現(xiàn)金流量管理工作作為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門工作的重要組成部分,其不僅能夠保障集團(tuán)現(xiàn)金的收支平衡,還能為其獲取更高的利益。目前,國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作由于受人員、制度、思想等因素的影響,其管理效果一般達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。
關(guān)鍵詞:國有企業(yè)集團(tuán);現(xiàn)金流量管理;對策
一、引言
國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作有助于提高集團(tuán)整體的財務(wù)預(yù)警能力、盈利能力、償債能力等。但隨著企業(yè)集團(tuán)發(fā)展范圍的不斷擴(kuò)大,其也需要不斷創(chuàng)新與完善,擺脫傳統(tǒng)現(xiàn)金流量管理工作的制約,才能使現(xiàn)金流量管理工作的作用得以真正發(fā)揮。
二、國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理概述
(1)國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作的重要性
一是,能夠促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。隨著國有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大,我國市場經(jīng)濟(jì)體制對企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。同時,國有企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動較為活躍,現(xiàn)金流動頻繁,現(xiàn)金流量的管理工作直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn),也將會對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響。合理控制現(xiàn)金流量便能夠促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)步與發(fā)展。二是,能夠提高國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)警能力和償債能力?,F(xiàn)金流量分析報表能夠為國有企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者的決策工作提供準(zhǔn)確的參考依據(jù),并幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理工作中存在的不足而進(jìn)行改正,不斷提高企業(yè)的預(yù)警水平。同時,根據(jù)國有企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)信息,對現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析,能夠幫助相關(guān)人員及時了解到企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)情況及償還債務(wù)的能力,從而為下一步?jīng)Q策打好基礎(chǔ)。
(2)國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理模式分析
一是統(tǒng)收統(tǒng)支模式。其主要是指國有企業(yè)集團(tuán)的一切現(xiàn)金收支活動均集中于財務(wù)管理部門,而各個子公司不單獨設(shè)置專門的財務(wù)收支賬戶,將所獲取的現(xiàn)金存入總部的財務(wù)賬戶中,且現(xiàn)金支出也需要總部的財務(wù)部門進(jìn)行管理與支出,以保證國有企業(yè)集團(tuán)總部的現(xiàn)金流量管理的獨立性和權(quán)威性;。這一管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)集團(tuán)的資金收支平衡,全面了解和控制企業(yè)的經(jīng)營狀況及企業(yè)資金的運(yùn)作情況,提高資金的周轉(zhuǎn)效率,減少企業(yè)資金沉淀,控制企業(yè)資金流出,提高決策的效率。二是撥付備用金模式。其主要是指國有企業(yè)集團(tuán)根據(jù)子公司的需求而在一定期限內(nèi)撥付其一定額度的現(xiàn)金,備其使用,而子公司使用時需要將相關(guān)支出憑證送到企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)部門進(jìn)行報銷。這一流量管理模式的優(yōu)勢在于國有企業(yè)集團(tuán)的子公司有了一定的現(xiàn)金掌控權(quán)及使用決策權(quán)。三是設(shè)立結(jié)算中心的模式。結(jié)算中心設(shè)立于國有企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)管理部門之中,主要負(fù)責(zé)各個子公司內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)算工作。結(jié)算中心能夠幫助企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)對資金的集中管控,但不是國有企業(yè)集團(tuán)必須收集子公司的全部現(xiàn)金,而是對現(xiàn)金流動進(jìn)行集中化管理,保證集團(tuán)總部的經(jīng)營權(quán)。
(3)國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作存在的問題
一是,很多國有企業(yè)集團(tuán)對現(xiàn)金流量管理工作的認(rèn)識程度不高。一方面,企業(yè)集團(tuán)管理層人員不重視現(xiàn)金流量控制,從而影響到整個企業(yè)的管理氛圍,導(dǎo)致該工作缺乏一個統(tǒng)一的管理指導(dǎo)和準(zhǔn)則,從而影響到現(xiàn)金流量管控工作的合理性、可靠性。另一方面,企業(yè)集團(tuán)并未認(rèn)清現(xiàn)金流量和利潤的區(qū)別,從而影響其現(xiàn)金持有量。持有現(xiàn)金數(shù)額過多,會降低了企業(yè)集團(tuán)的盈利能力,持有現(xiàn)金數(shù)額過少,也會降低其償債能力和支付能力。二是,現(xiàn)金流量管理工作未能真正落地實施。國有企業(yè)集團(tuán)在不同的發(fā)展階段需要采取不同的現(xiàn)金管理措施,如在萌芽期內(nèi),企業(yè)集團(tuán)需要向外部資本市場籌借大量資金或者采取低價銷售產(chǎn)品的形式來獲取更多的現(xiàn)金,以保證國有企業(yè)集團(tuán)能夠更加穩(wěn)定、高效的發(fā)展下去。而很多國有企業(yè)集團(tuán)并未重視經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量管理,使現(xiàn)金流量管理工作的作用的不到真正的發(fā)揮,制約了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。三是,國有企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理人員素養(yǎng)有待提高。很多國有企業(yè)集團(tuán)并不重視人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作,導(dǎo)致財務(wù)管理團(tuán)隊的綜合素養(yǎng)不高,如在編制現(xiàn)金流量表時并未充分結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展情況及需求來制定,從而使編制的現(xiàn)金流量表難以滿足當(dāng)前階段企業(yè)經(jīng)營者的需要。
三、加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理的對策
(1)加強(qiáng)對國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,重視現(xiàn)金流量表的編制
國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的預(yù)算管理工作是指在現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上,對財務(wù)預(yù)算時期內(nèi)每個階段的現(xiàn)金收支、數(shù)額變動作出預(yù)測。國有企業(yè)集團(tuán)必須加強(qiáng)對現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作的重視程度,以保證現(xiàn)金的合理輸入與輸出,實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。國有企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作需要有兩個級別,一個是為集團(tuán)總部編制,另一個是集團(tuán)旗下的子公司或者分支機(jī)構(gòu)來編制。目前,國有企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制時,需要考慮以下幾個方面:一是重視現(xiàn)金流量表編制的戰(zhàn)略性,將其與企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合,保證現(xiàn)金流量表的可靠性。二是需要對企業(yè)集團(tuán)的基本會計要素進(jìn)行考慮,主要包括預(yù)算密度、財務(wù)模型、編制預(yù)算的結(jié)構(gòu)等。
(2)加強(qiáng)對現(xiàn)金支出及余額的控制
首先,對現(xiàn)金支出進(jìn)行控制。國有企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金支出主要包括員工薪資支出、項目支出等。在進(jìn)行工薪發(fā)放時,國有企業(yè)集團(tuán)需要保證這一財務(wù)帳戶的余額能夠滿足工薪發(fā)放,使員工的實際利益不受到損害,同時其他期間該賬戶余額減少到最低程度,降低資金成本。項目的現(xiàn)金支出需要企業(yè)集團(tuán)在支付前加強(qiáng)監(jiān)督,避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其次是現(xiàn)金余額的控制。國有企業(yè)集團(tuán)必須保證自身存在一定的現(xiàn)金余額,以有效預(yù)防一些意外情況的發(fā)生。
(3)重視現(xiàn)金流量的分析工作
現(xiàn)金流量分析主要是以現(xiàn)金流量表為依據(jù),通過總量分析法、現(xiàn)金流量比率分析法等分析企業(yè)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)信息,為企業(yè)管理層人員進(jìn)行決策時提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。一是總量分析法。其主要是通過對現(xiàn)金流量表中的原始數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析后考慮國有企業(yè)集團(tuán)的實際盈利能力、償債能力、流動性等。這一分析方法的優(yōu)勢在于其能夠?qū)崿F(xiàn)對現(xiàn)金流量表的全面、細(xì)致分析,保證分析結(jié)果的可靠性。二是現(xiàn)金流量比率分析法。通過先計算財務(wù)比率,然后將財務(wù)比率與選定的參照指標(biāo)進(jìn)行比較分析,便是現(xiàn)金流量比率分析法。其也是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)報表分析的重要組成,為后續(xù)現(xiàn)金流量預(yù)算、評估等工作打好基礎(chǔ)。
(4)建立健全現(xiàn)金流量管理制度和監(jiān)督制度,加大審核力度
我們知道,完善的監(jiān)管制度能夠保證其他工作的正常進(jìn)行。國有企業(yè)集團(tuán)需要從自身發(fā)展情況和市場變化規(guī)律出發(fā)來不斷完善現(xiàn)金流量的管理制度和監(jiān)督制度,并充分考慮相關(guān)工作人員的意見,以保證該制度能夠真正落實下去?,F(xiàn)金流量管理制度能夠給予國有企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理工作一個穩(wěn)定的指標(biāo),同時也能夠達(dá)到約束工作人員行為的目的。同時,國有企業(yè)集團(tuán)也需要加大監(jiān)督、審核力度,將人員的責(zé)任、權(quán)力、利益相結(jié)合,以保證現(xiàn)金流量管理工作在出現(xiàn)問題時能夠及時找到原因,并落實到工作人員身上。同時,國有企業(yè)集團(tuán)也需要實行獎懲機(jī)制、激勵機(jī)制,不斷激發(fā)員工的工作積極性,為現(xiàn)金流量管理工作營造一個良好的氛圍和環(huán)境。
四、結(jié)束語
現(xiàn)金流量管理工作對于國有企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)步與發(fā)展起到了重要的推動作用。為了真正落實現(xiàn)金流量管理,國有企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)對該工作的重要性的認(rèn)識,建立健全現(xiàn)金流量管理制度、監(jiān)督制度,加大對現(xiàn)金收支憑證的審核力度,以保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。不僅如此,國有企業(yè)集團(tuán)也需要重視人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作,不斷提高財務(wù)工作團(tuán)隊的綜合素養(yǎng),以促進(jìn)現(xiàn)金流量管理工作作用的真正發(fā)揮。
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