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        基于財(cái)務(wù)視角的集團(tuán)對子公司風(fēng)險(xiǎn)管控問題及合理對策

        2019-08-26 01:35:59姜玲燕
        市場觀察 2019年5期
        關(guān)鍵詞:集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        姜玲燕

        摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場競爭日趨激烈。企業(yè)要想在市場中生存,就必須提高核心競爭力。如今,子公司的建立是集團(tuán)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的整體體現(xiàn),是一種新的企業(yè)管理模式。然而,這種方法不僅給集團(tuán)帶來了更多的利潤,而且對公司的財(cái)務(wù)管理和控制也提出了更高的要求。集團(tuán)公司需要根據(jù)子公司的具體情況,加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)控制,以保證信息獲取的真實(shí)性,從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最終做出科學(xué)合理的決策。分析了集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中存在的問題,并提出了相應(yīng)的解決方案。

        關(guān)鍵詞:集團(tuán)企業(yè);子公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控

        在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢下,我國集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展數(shù)量還在不斷增加。為了應(yīng)對激烈的市場競爭,滿足更大的市場份額、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、非價(jià)格競爭力和不斷變化的外部環(huán)境的需要,企業(yè)必須選擇一體化、多元化的整體戰(zhàn)略?,F(xiàn)如今,跨地區(qū)的大型集團(tuán)公司越來越多,子公司的數(shù)量也在不斷增加。因此,集團(tuán)公司在實(shí)施整體戰(zhàn)略的過程中,必須不斷加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。本文簡要介紹了集團(tuán)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從分析子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題入手,提出了加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法。

        一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控概述

        (一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)涵

        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控指的是通過一些措施和方法,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和度量,達(dá)到以較低成本降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要作用是在保證企業(yè)利潤的基礎(chǔ)上,仔細(xì)分析收益和風(fēng)險(xiǎn),從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即通過科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式,加強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源方面的了解和控制,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使用正確的方式進(jìn)行度量和評估,以此來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),盡量減少公司損失,最大化企業(yè)利潤。

        (二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容

        一般情況下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較為復(fù)雜的管控過程,企業(yè)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn),將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行類型劃分,并根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

        二、集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)控制存在的問題

        (一)財(cái)務(wù)管理職能不協(xié)調(diào)

        目前,集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理職能不協(xié)調(diào)的問題比較凸出。如果公司有母子公司制度,則需要母公司從投資控股公司的角度管理公司的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)運(yùn)作。而子公司則從利用集團(tuán)的資源出發(fā),擴(kuò)大直接或間接融資渠道。通過母公司的各種內(nèi)部控制系統(tǒng)和監(jiān)控方法可以避免多種風(fēng)險(xiǎn),保證了集團(tuán)資金的順利運(yùn)行,促進(jìn)了業(yè)務(wù)的發(fā)展。但是現(xiàn)階段,許多集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)管理都出現(xiàn)了問題,其主要原因是沒有從集團(tuán)經(jīng)營的角度制定合理的財(cái)務(wù)建議。

        (二)事前預(yù)算及事中控制工作存在不足

        現(xiàn)如今,許多集團(tuán)公司迫切需要建立集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的協(xié)調(diào)發(fā)展,以消除財(cái)務(wù)建設(shè)中的漏洞,激發(fā)財(cái)務(wù)管理的活力,促進(jìn)集團(tuán)下屬子公司在經(jīng)濟(jì)效益方面為集團(tuán)公司創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)[1]。而就目前情況來看,集團(tuán)公司對子公司的財(cái)務(wù)控制主要是事后控制,但卻尚未形成一定的預(yù)算規(guī)律和科學(xué)的控制體系。

        (三)沒有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)

        集團(tuán)公司對子公司的評價(jià)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),無法在同一起跑線上對子公司進(jìn)行評價(jià),因此,無法判斷子公司的優(yōu)劣。具體體現(xiàn)在,對信用評級(jí)不同的子公司內(nèi)部審計(jì)沒有明確其投資計(jì)劃、融資計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略,導(dǎo)致子公司既不能為集團(tuán)公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益,也不能限制子公司之間的不公平競爭。最終導(dǎo)致集團(tuán)公司的在規(guī)模方面的優(yōu)勢并未能凸出。

        三、集團(tuán)公司加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)控制的方法

        (一)建立資金結(jié)算中心,實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度

        建立資金結(jié)算中心,可有效的對企業(yè)的資金利用情況進(jìn)行實(shí)施的監(jiān)測,從實(shí)際的方面來看,可對子公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,促使集團(tuán)公司能夠進(jìn)一步了解子公司的使用情況,制訂各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn),以加強(qiáng)監(jiān)管效果,使預(yù)算管理更加科學(xué)合理。另外,資金結(jié)算中心的建立,要求子公司在正常運(yùn)作后,剩余資金必須集中在集團(tuán)公司的資金結(jié)算中心,并定期編制反映資金來源和占用情況的資產(chǎn)負(fù)債表,以減少資金浪費(fèi)[2]。一般來說,一家集團(tuán)公司有許多子公司。有的單位在銀行有閑置資金,有的單位可能因資金短缺而影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。這就要求通過集團(tuán)公司的資金結(jié)算中心對各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行均衡管理,從而有效利用閑置資金。這不僅緩解了部分子公司的資金短缺,而且還減少了公司持有的現(xiàn)金數(shù)量。這樣,集團(tuán)公司才能合理地管理剩余資金,從而利用資金來實(shí)現(xiàn)效益最大化。不僅如此,建立資金結(jié)算中心,統(tǒng)一調(diào)度的實(shí)施,還可以提高集團(tuán)公司的融資能力,促進(jìn)集團(tuán)公司進(jìn)入更高的融資平臺(tái),從而進(jìn)行更科學(xué)、更合理的融資,以滿足整個(gè)集團(tuán)公司在不同項(xiàng)目中的融資需求。

        (二)建立預(yù)算制度,保證執(zhí)行力度

        預(yù)算管理系統(tǒng)包括預(yù)算編制、日常執(zhí)行和評估模塊。子公司的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況確定,并經(jīng)子公司經(jīng)理批準(zhǔn)。也就是說,在預(yù)算制度實(shí)施之前,必須經(jīng)過總部的權(quán)衡和批準(zhǔn)。這就避免了由于預(yù)算目標(biāo)不同而發(fā)生沖突,導(dǎo)致預(yù)算混亂的情況發(fā)生。這也將防止由于預(yù)算目標(biāo)的制定過于保守,導(dǎo)致阻礙公司的進(jìn)步和發(fā)展的情況發(fā)生,以進(jìn)一步保障子公司業(yè)務(wù)管理的主動(dòng)性[3]。在預(yù)算執(zhí)行過程中,子公司還應(yīng)對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查和分析,消除預(yù)算實(shí)際運(yùn)行中存在的問題,及時(shí)向總部報(bào)告,以便總部及時(shí)糾正和調(diào)整子公司的情況,從而確保預(yù)算的編制成功實(shí)施。

        (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

        加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè),為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展環(huán)境。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中不可缺少的部分之一。在對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)的同時(shí),需要將老公司和新公司進(jìn)行區(qū)別對待,同時(shí),需要對其的盈利能力和預(yù)警指標(biāo)的合理性進(jìn)行考慮,還需注意到子公司未來發(fā)展的能力和獲得資本的能力。除此之外,集團(tuán)企業(yè)需對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測,將融資渠道進(jìn)行科學(xué),合理的分析和研究,找到影響集團(tuán)企業(yè)資金流的因素,加強(qiáng)對此方面的管理。主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:第一、提高子公司的現(xiàn)金流水平,明確營銷策略,合理安排財(cái)務(wù)計(jì)劃,防止現(xiàn)金流量不足或現(xiàn)金流不足。第二,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定合理的股利政策,不斷的提高集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算水平[4]。第三,科學(xué)預(yù)測集團(tuán)企業(yè)未來的現(xiàn)金流水平,使集團(tuán)企業(yè)能夠更好地面對可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),便于集團(tuán)企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

        (四)健全子公司的考核指標(biāo)體系

        為了保證投資后的預(yù)期收益,集團(tuán)公司應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手:一是合理調(diào)整投資收益率,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值。集團(tuán)公司可以根據(jù)子公司的年盈利能力,即考慮子公司的實(shí)際情況和所獲得的收益,從子公司中獲得具有一定的合理性的投資回報(bào),通過對子公司利潤指標(biāo)的計(jì)算,加以確定考核指標(biāo),確保子公司能夠在資產(chǎn)增值的目標(biāo)條件下,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全。其次,建立能夠反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)施情況的指標(biāo)管理體系,完善考核監(jiān)督體系。其主要指標(biāo)是現(xiàn)金比率、流動(dòng)性比率和不良資產(chǎn)?,F(xiàn)金比率,也稱為現(xiàn)金余額和流動(dòng)負(fù)債的比率。公司的現(xiàn)金比率與短期償付能力和經(jīng)濟(jì)增長之間存在一定的關(guān)系.流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。這是一個(gè)短期流動(dòng)性償付能力,相對于長期的償付能力,不良資產(chǎn)比率是指年底不良資產(chǎn)總額與年底總資產(chǎn)的比率。不良資產(chǎn)是由長時(shí)間的材料積壓等不利因素產(chǎn)生,所以需要對這一時(shí)間進(jìn)行良好的控制[5]。

        結(jié)束語:

        綜上所述,集團(tuán)公司通過多種方式對子公司的管理進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的控制,不僅能夠增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢,還能做到資源優(yōu)化,有助于企業(yè)在擴(kuò)大發(fā)展中能夠穩(wěn)定的度過動(dòng)蕩期,為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的利益。

        參考文獻(xiàn):

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        [2] 趙永輝,安久意.企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制模式及體系構(gòu)建[J].中國市場,2014(27):45-48.

        [3] 代鵬,劉洪渭.基于協(xié)同理念的企業(yè)集團(tuán)雙重財(cái)務(wù)控制研究[J].東岳論叢,2014,35(02):154-158.

        [4] 周紅.探究戰(zhàn)略視角下集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的構(gòu)建策略[J].中國總會(huì)計(jì)師,2018(02):138-140.

        [5] 朱建.戰(zhàn)略視角下集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式的構(gòu)建策略[J].會(huì)計(jì)師,2016(08):46-47.

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