趙磊

摘 要：審計(jì)署第11號(hào)令于2018年3月1日正式實(shí)施，國(guó)家層面內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定是我國(guó)依法治國(guó)、完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的重要體現(xiàn)，筆者就職的集團(tuán)公司相關(guān)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和要求也越來(lái)越具體，越來(lái)越嚴(yán)格，可操作性較強(qiáng)。本文從內(nèi)部審計(jì)規(guī)定完善更新、內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制完善的必要性出發(fā)，淺談對(duì)相關(guān)規(guī)定和制度的理解，思考企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制建設(shè)、審計(jì)成果運(yùn)用等方面的問(wèn)題，找出現(xiàn)實(shí)工作中存在的差距并提出下一步改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；促進(jìn)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

1 綜述

隨著《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第11號(hào)令）于2018年1月12日的正式頒布，引起全國(guó)上下高度關(guān)注，是國(guó)家健全監(jiān)督體系、強(qiáng)化審計(jì)工作力度、提高審計(jì)工作質(zhì)量、保障審計(jì)全覆蓋等建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化法治強(qiáng)國(guó)目標(biāo)最為權(quán)威的制度保障之一。而作為保障國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量、社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)重要支柱的國(guó)有企業(yè)責(zé)無(wú)旁貸的承擔(dān)起維護(hù)國(guó)家權(quán)威、貫徹落實(shí)國(guó)家治國(guó)方略的責(zé)任，契合實(shí)際的分析問(wèn)題查找不足、有的放矢的改進(jìn)完善我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)管理方面的一系列問(wèn)題方能維護(hù)和保障國(guó)家監(jiān)督體系各項(xiàng)措施的有效落地。

筆者就職的集團(tuán)公司自2017年下半年從內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制建設(shè)、審計(jì)專兼職人員配置、內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)及內(nèi)部審計(jì)工作考核評(píng)價(jià)等各個(gè)方面開(kāi)展了大量的調(diào)研，并相繼出臺(tái)了《加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《二級(jí)企業(yè)審計(jì)工作考核評(píng)價(jià)規(guī)則》及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)及內(nèi)控審計(jì)等方面的制度和實(shí)施細(xì)則，審計(jì)工作的制度體系建設(shè)更趨健全，同時(shí)借助集團(tuán)公司審計(jì)信息系統(tǒng)功能模塊的不斷完善和正式上線運(yùn)行，并通過(guò)區(qū)域聯(lián)合審計(jì)、審計(jì)專兼職人員培訓(xùn)等措施，為集團(tuán)公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理流程的優(yōu)化完善、建立健全“大數(shù)據(jù)”審計(jì)模式奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，此外還通過(guò)審計(jì)“回頭看”活動(dòng)等舉措進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)一步收緊對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的管控措施，使審計(jì)工作全流程、全方位的融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、黨建管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)和保障各項(xiàng)工作規(guī)范有序的開(kāi)展，提升管理水平。

本文筆者在集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)本部掛職鍛煉期間主要從事審計(jì)管理工作，通過(guò)參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)管理制度體系完善、審計(jì)工作考核評(píng)價(jià)規(guī)則籌劃制定及內(nèi)部審計(jì)信息化管理等工作，看到了二級(jí)企業(yè)本部在內(nèi)部審計(jì)管理工作所取得的成績(jī)和亮點(diǎn)，同時(shí)也意識(shí)到我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)管理工作方面還存在審計(jì)工作權(quán)威性不足、對(duì)審計(jì)工作的統(tǒng)領(lǐng)及管控職能不強(qiáng)、二級(jí)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)力量偏弱、審計(jì)外委機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化水平與集團(tuán)的要求還存在差距、缺乏有效的手段提升審計(jì)質(zhì)量和效率、審計(jì)成果運(yùn)用與紀(jì)檢監(jiān)察和追責(zé)問(wèn)責(zé)沒(méi)有深入的結(jié)合、在公司治理中的監(jiān)督評(píng)價(jià)和服務(wù)功能尚未充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)與公司治理體系尚未實(shí)現(xiàn)有效融合等一系列問(wèn)題。因此，以上問(wèn)題能否采取有效手段解決和改善，直接關(guān)乎到二級(jí)企業(yè)及所屬單位能否有效樹(shù)立審計(jì)工作權(quán)威、關(guān)乎到二級(jí)企業(yè)能否依法合規(guī)健康運(yùn)作和提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作水平，進(jìn)而為二級(jí)企業(yè)早日擺脫生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困境、實(shí)現(xiàn)建設(shè)世界一流能源企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有效助力。

2 建立健全審計(jì)工作體制機(jī)制，為審計(jì)工作上水平打基礎(chǔ)

2.1 必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的形勢(shì)和意義的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，黨中央全面推進(jìn)依法治國(guó)、從嚴(yán)治黨，國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)加強(qiáng)，國(guó)家近三年陸續(xù)出臺(tái)多個(gè)關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)資國(guó)企審計(jì)工作的政策法規(guī)文件，特別是審計(jì)署第11號(hào)令自2018年3月起正式實(shí)施，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，再加之國(guó)資國(guó)企改革和電力體制改革的布局明顯提速，我們要面臨的局面嚴(yán)峻復(fù)雜、審計(jì)任務(wù)日益繁重、經(jīng)營(yíng)管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患依然存在。

新形勢(shì)要求我們的內(nèi)部審計(jì)工作必須順勢(shì)而為，潛存的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)要求我們必須迎難而上，我們必須切實(shí)提高對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，必須把對(duì)審計(jì)工作的定位從“幕后”轉(zhuǎn)到“臺(tái)前”樹(shù)立審計(jì)工作權(quán)威，必須以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作，必須以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大局，必須以促發(fā)展、控風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)完善審計(jì)組織體系，并在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中不斷創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制，突出審計(jì)重點(diǎn)，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)價(jià)值，努力開(kāi)創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作新局面，只有這樣才能更好的適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢(shì)，才能更好的貫徹落實(shí)國(guó)家、集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求和新部署。

2.2 必須建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制

十九大報(bào)告明確指出要“改革審計(jì)管理體制”，全國(guó)人民代表大會(huì)審議通過(guò)的《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》提出，將國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)資委的相關(guān)監(jiān)督職責(zé)劃入審計(jì)署，構(gòu)建統(tǒng)一高效審計(jì)監(jiān)督體系。在國(guó)家層面組建中央審計(jì)委員會(huì)，以加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度重視和價(jià)值認(rèn)可，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)性提出了更高要求。

筆者就職的集團(tuán)公司已明確要建立內(nèi)部審計(jì)向公司董事會(huì)負(fù)責(zé)的工作機(jī)制，并要求有條件的企業(yè)要加快建立總審計(jì)師制度，提出董事會(huì)要定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作的全面匯報(bào)，依法審議批準(zhǔn)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃和重要審計(jì)報(bào)告，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度任務(wù)、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)。這就要求我們不但在審計(jì)工作體制機(jī)制完善和規(guī)范化運(yùn)作方面向國(guó)家和集團(tuán)公司看齊，而且我們要在二級(jí)企業(yè)內(nèi)部通過(guò)“三化一體系”建設(shè)工作的開(kāi)展進(jìn)一步細(xì)化完善審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、流程，有針對(duì)性的制定和完善內(nèi)部審計(jì)工作配套制度，同時(shí)把審計(jì)管理工作年度計(jì)劃和任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量把控及審計(jì)隊(duì)伍力量充實(shí)等方面的工作有效融入到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)中去，讓審計(jì)工作服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中心工作，與中心工作有效的融合。

2.3 必須充實(shí)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員隊(duì)伍

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立總審計(jì)師制度來(lái)管理審計(jì)工作，體現(xiàn)了設(shè)立總審計(jì)師制度的重要性和必要性。此外審計(jì)署11號(hào)令和集團(tuán)公司的要求，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人必須具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者經(jīng)營(yíng)管理等工作背景，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)勝任能力，能夠通過(guò)崗位培訓(xùn)迅速進(jìn)入工作角色，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。