【摘 要】在企業(yè)經(jīng)營及生產(chǎn)活動中，現(xiàn)金流的管理與控制對企業(yè)整體的運營有重要的影響。本文首先對“現(xiàn)金為王”財務(wù)思維進行闡述，進而探討企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動中如何運用“現(xiàn)金為王”思維加強對自身現(xiàn)金流量管理控制的措施。

【關(guān)鍵詞】“現(xiàn)金為王”；生產(chǎn)經(jīng)營；現(xiàn)金流量；控制

一、理論運用背景

自2012年以來，國家宏觀調(diào)控加強，國內(nèi)經(jīng)濟下行明顯，銀行信貸政策收緊。資金緊張形成了制約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的主要因素和新常態(tài)，全行業(yè)均受到資金緊缺的影響，一定程度上，形成了產(chǎn)能過剩、資金杠桿和財務(wù)風(fēng)險加大等連鎖反應(yīng)。2016年初，中央經(jīng)濟工作會議提出，去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板的五大工作任務(wù)，一定程度上扭轉(zhuǎn)了經(jīng)濟發(fā)展中的不利局面。在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中，現(xiàn)金流是否充足，影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序甚至關(guān)乎企業(yè)生死存亡。因此，對現(xiàn)金流的管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。

會計思維，強調(diào)收支平衡，所謂“有借必有貸，借貸必相等”、“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，這一等式貫穿于會計核算的始終，最終通過資產(chǎn)負債表反映出來。會計思維是對過去會計工作的總結(jié)，其得出的會計數(shù)據(jù)資料可為企業(yè)現(xiàn)在及未來生產(chǎn)經(jīng)營以及持續(xù)發(fā)展提供決策依據(jù)。而任何一個企業(yè)要想生存和發(fā)展，都不可能只面向過去，更重要的是要著眼于未來，對瞬息萬變的競爭環(huán)境得以更加準確的判斷，要以動態(tài)的財務(wù)思維管理控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)。在考慮本企業(yè)內(nèi)部因素的同時，也要重點關(guān)注到競爭者等多種環(huán)境變化的因素；除了會計數(shù)據(jù)之外，會計報表中所展現(xiàn)的其他非格式化的數(shù)據(jù)也起著十分重要的作用。財務(wù)思維引導(dǎo)企業(yè)價值最大化，但價值衡量絕不能單純看會計賬面和利潤表數(shù)據(jù)，更應(yīng)基于“現(xiàn)金為王”的財務(wù)思維分析管理控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，尤其是企業(yè)價值創(chuàng)造的主要活動——經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。在以“現(xiàn)金為王”財務(wù)思維基礎(chǔ)上，才能朝著企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標不斷邁進。

二、基于“現(xiàn)金為王”理念樹立兩個觀念

1.現(xiàn)金流優(yōu)于利潤

利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)的。以權(quán)利及責(zé)任的發(fā)生來判定收入和費用歸屬期的原則即稱之為權(quán)責(zé)發(fā)生制。本期的收入與費用，則只需要滿足是在本期內(nèi)已經(jīng)收到與發(fā)生的這兩個條件即可，無需關(guān)注其款項是否真正收到或者已付出；同樣道理，即使是在本期收或付出的款項，不滿足在本期發(fā)生這一條件的，這些收入與費用亦不能作為本期的收入與費用進行會計處理。一般情況下，會計利潤表所展現(xiàn)的僅僅是企業(yè)在一定時期內(nèi)，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則所核算得出的經(jīng)營成果。但實際上，利潤并不能說明一個企業(yè)賺得多少錢。遺憾的是，企業(yè)到底賺了（或虧了）多少錢，賬面上還有多少可支配的現(xiàn)金，是否足夠原材料采購價款，是否可以支付員工足額勞動報酬，是否需要獲取銀行貸款、發(fā)行股票或債券等進行融資，這些通過利潤表是看不到，也分析不出來的?；跈?quán)責(zé)發(fā)生制的特殊性，企業(yè)的盈利并不意味著企業(yè)有存款；同樣道理，虧損也不表示企業(yè)沒有錢，收入不等于收款，支出也不等于付款。企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，主要依據(jù)的制度是收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制的特點在于，其核心內(nèi)容為記錄企業(yè)實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用。即企業(yè)的現(xiàn)金收支行為，囿于發(fā)生的期間，在期間內(nèi)，所發(fā)生的全部現(xiàn)金收支行為都應(yīng)當記做本期的收入與費用，而與之相關(guān)的企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生，則無需進行關(guān)注?，F(xiàn)金流量反映的是在企業(yè)銀行賬戶上的實實在在“真金白銀”，是企業(yè)可以隨時動用支配的資源，是對利潤質(zhì)量的驗收。利潤是通過權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算所得出的企業(yè)的賬面的收益，而現(xiàn)金則指的是企業(yè)所實際擁有的數(shù)據(jù)，其核算方式為收付實現(xiàn)制?，F(xiàn)金、利潤雖然都是企業(yè)經(jīng)營管理的重要經(jīng)濟評價指標，但最能反映企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的一定是現(xiàn)金流。在會計管理制度中，基于現(xiàn)金流的評價是不同評價方式中最為科學(xué)與權(quán)威的評價方式，現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)與前提。

2.經(jīng)營為重

企業(yè)的現(xiàn)金主要依賴于企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動與生產(chǎn)經(jīng)營活動所得。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要關(guān)注的是現(xiàn)金凈流量的來源，即企業(yè)現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。對于大多數(shù)企業(yè)而言，在企業(yè)所面臨的市場正常形勢之下，其正常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當是正值。如果出現(xiàn)負值，則只能通過出售資產(chǎn)、舉借債務(wù)、吸收投資或取得原投資收益來獲取現(xiàn)金以維持企業(yè)正常循環(huán)。一個企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)較大正值，一般說明企業(yè)所面臨的市場或所生產(chǎn)的產(chǎn)品良好，企業(yè)經(jīng)營活動所需要的資金可以實現(xiàn)較快的運轉(zhuǎn)，其可支配的短期資金也能實現(xiàn)增加，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。反之，當某個企業(yè)經(jīng)營活動中現(xiàn)金凈流量存在很大負值時，一般說明經(jīng)營活動現(xiàn)金流量緊張甚至短缺，企業(yè)所面臨的市場或所生產(chǎn)的產(chǎn)品走向下落或管理者決策出現(xiàn)問題，經(jīng)營活動資金運轉(zhuǎn)放緩，可支配的短期資金減少，企業(yè)經(jīng)營活動整體運轉(zhuǎn)弱勢。

現(xiàn)金流量直接影響著企業(yè)的發(fā)展，流量的增加或者減少對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中價值的創(chuàng)造發(fā)生著十分重要的作用。而決定企業(yè)價值增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是經(jīng)營活動，如果經(jīng)營活動出現(xiàn)問題，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不能滿足資金的需要，則會出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動甚至整個投資籌資深陷困境之中。再者，任何一個企業(yè)，在正常經(jīng)營過程中，投資活動和籌資活動都比經(jīng)營活動要少得多。經(jīng)營活動作為維持企業(yè)運轉(zhuǎn)與發(fā)展的造血系統(tǒng)，是企業(yè)的主要資金來源，從這個重要的意義上來說，只有科學(xué)管理控制好經(jīng)營活動這個主要造血系統(tǒng)，企業(yè)各大循環(huán)系統(tǒng)才能暢通，從而提供充足血液，維持企業(yè)平穩(wěn)的生存與發(fā)展。

三、強化現(xiàn)金流管理的相關(guān)措施

本文所探討的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理控制措施，主要是圍繞經(jīng)營活動主要環(huán)節(jié)而展開的。加強對現(xiàn)金流量的管理也要針對企業(yè)經(jīng)營活動響應(yīng)的環(huán)節(jié)進行。

1.關(guān)注市場動態(tài)，控制經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)注意識別產(chǎn)品供需變動，行業(yè)法律法規(guī)，產(chǎn)品價格波動，稅率、匯率和利率變動等各種經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險。采用SWOT分析（企業(yè)競爭優(yōu)勢分析）、波士頓矩陣分析（企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展分析）、PEST分析（企業(yè)宏觀環(huán)境分析）等科學(xué)專用方法進行準確地定量和定性市場調(diào)研；及時了解與接收各種市場信息，構(gòu)建與完善市場信用管理系統(tǒng)；及時關(guān)注與了解最新國家政策、地區(qū)行政法規(guī)等，從而對市場動態(tài)，有前瞻性的進行經(jīng)營風(fēng)險規(guī)避；設(shè)立專門競爭部門，收集競爭對手的各種有用信息，謀劃產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷等競爭策略等。

2.盡最大能力滿足經(jīng)營活動現(xiàn)金需求

經(jīng)營活動是企業(yè)經(jīng)濟活動的根基，是企業(yè)得以生存與持續(xù)發(fā)展的造血系統(tǒng)。通常，只有基于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)情況，同時可以有效滿足企業(yè)再生產(chǎn)的情況下，才有可能進行投資活動，且投資規(guī)模取決于企業(yè)經(jīng)營活動中獲取現(xiàn)金凈流量的能力。如果經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相對不足而企業(yè)又必須進行投資時，企業(yè)投資的資金來源就只能是籌資。另外，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量充足并相對穩(wěn)定，不僅是企業(yè)再生產(chǎn)資金的有利保證，也有利于企業(yè)進一步的投資活動和成功的籌資活動。

3.強化采購活動控制

建立供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，堅持對客戶進行常規(guī)分析，評價供應(yīng)商履約情況，確保原材料供應(yīng)充足、價格穩(wěn)定；設(shè)立與優(yōu)化供應(yīng)管理部門，對于需要采購的物資，制定詳細的采購計劃、分析不同采購渠道、對比采購價格、調(diào)查采購成本以及對采購合同的訂立與執(zhí)行情況展開專項評估，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)存在的短板，對采購流程進行持續(xù)優(yōu)化；此外，根據(jù)生產(chǎn)需求，科學(xué)制訂采購計劃，最大限度避免因庫存積壓造成資源浪費、存貨跌價，同時也規(guī)避因庫存短缺而造成企業(yè)停工等問題的出現(xiàn)。與此同時，將物料采購需求計劃、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標納入業(yè)績考核指標，促進物料采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效轉(zhuǎn)化，不斷防范采購不科學(xué)造成的負面影響，全面提升采購效能。

4.細化生產(chǎn)過程管理

設(shè)立生產(chǎn)預(yù)測、部署、指揮系統(tǒng)中心，加強生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，乃至整個生產(chǎn)過程的計劃控制；對企業(yè)生產(chǎn)過程進行科學(xué)管理，將生產(chǎn)過程具體落實到生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)之中，尤其是生產(chǎn)最緊要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；企業(yè)的崗位責(zé)任制應(yīng)當結(jié)合不同員工的權(quán)力與責(zé)任，使得員工對企業(yè)的認識加深，歸屬感加強；對企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備運行情況進行實時關(guān)注與管控，合理安排設(shè)備大修時間，最大限度避免因設(shè)備問題延誤生產(chǎn)時間；加強生產(chǎn)工人的技術(shù)培訓(xùn)，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少質(zhì)量異議賠償；組建技術(shù)研發(fā)中心，加大產(chǎn)品技術(shù)更新的反應(yīng)速度和彈性空間，增強企業(yè)的核心競爭力等。

四、結(jié)束語

“現(xiàn)金為王”作為現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)金管理的理念思維，現(xiàn)金流管理是關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的系統(tǒng)性工程，要發(fā)揮好現(xiàn)金流管理的價值創(chuàng)造功能，除了要從主觀上認識到它的重要性外，還要把它作為公司戰(zhàn)略管理的重要部分加以重視。

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作者簡介：

譚椥仁（1981—），男，高級經(jīng)濟師，大學(xué)本科，長期從事企業(yè)財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略管理、人力資源管理實踐研究工作。