許兵成

【摘 要】通過(guò)做好審計(jì)工作，能夠維護(hù)單位財(cái)政法，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。當(dāng)前審計(jì)工作面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此本文對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，提出了與之相應(yīng)的防范對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防控

審計(jì)主要監(jiān)督管理被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理以及資料真實(shí)度等情況，加強(qiáng)審計(jì)工作，可以確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，為建立公正、客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造有利條件。但是當(dāng)前我國(guó)審計(jì)機(jī)制還不夠完善，審計(jì)工作還有諸多風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，有針對(duì)性建立防范機(jī)制，讓審計(jì)工作得到改善。只有這樣才能創(chuàng)造公正、有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.客觀原因

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于權(quán)威性與獨(dú)立性的缺失，因而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在單位內(nèi)部設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)以后，領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的開展，為單位內(nèi)部管理創(chuàng)造有利條件。所以，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，若是在獨(dú)立性與權(quán)威性上存在不足，則審計(jì)工作必然會(huì)受到單位利益限制。對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法公正、客觀的提出準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)。第二，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系有待進(jìn)一步完善，缺乏規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在國(guó)家審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中，現(xiàn)階段法律級(jí)次還不夠高，在實(shí)踐中很難操作，且缺少具體、明確的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。因此，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)的缺失，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只能憑借以往的經(jīng)驗(yàn)去判斷和分析，這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論顯得不夠準(zhǔn)確。

2.主觀原因

內(nèi)部審計(jì)人員若是自己的素質(zhì)與能力不高，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)人員不熟悉相關(guān)法律政策、專業(yè)知識(shí)匱乏、業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)以及職業(yè)道德缺失等。對(duì)審計(jì)人員而言，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是必須具備的重要專業(yè)技能，需要在大量實(shí)踐中積累，審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容是復(fù)雜多變的，審計(jì)人員若是受到能力與經(jīng)驗(yàn)的限制，則工作很難開展，無(wú)法在審計(jì)工作中查找出問(wèn)題，存在漏查或查的不深不透等問(wèn)題。這樣就很難挖掘出一些現(xiàn)象與有價(jià)值的線索，并導(dǎo)致出現(xiàn)誤判。審計(jì)人員若是缺乏較強(qiáng)的職業(yè)道德感，對(duì)待工作不負(fù)責(zé)，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，如在審計(jì)工作中徇私舞弊，沒(méi)有深入追查與披露存在的問(wèn)題，作出的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不符等。這樣會(huì)影響最終的審計(jì)質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)分項(xiàng)增加。此外，受到被審計(jì)對(duì)象的制約，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)對(duì)象不支持、不配合、不理解審計(jì)工作，并存在抵觸情緒，有意無(wú)意設(shè)置障礙，造成審計(jì)工作無(wú)法正常開展，不能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

1.改革現(xiàn)行審計(jì)體制

在審計(jì)體制改革過(guò)程中，可以學(xué)習(xí)國(guó)外的成功做法，從行政型審計(jì)體制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱⒎ㄐ蛯徲?jì)體制，也就是隸屬于立法機(jī)關(guān)，脫離于國(guó)家宏觀調(diào)控體系，確保其權(quán)威性與獨(dú)立性。在改革審計(jì)體制的過(guò)程中，因?yàn)閲?guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)需要改為立法型，這包括對(duì)隸屬關(guān)系的調(diào)整，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，對(duì)于憲法和審計(jì)法中的一些條款，還要適當(dāng)作出修訂。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)體制還缺乏一定的改革條件，對(duì)此必須盡快完善現(xiàn)行的審計(jì)體制，提升其效率，確保其作業(yè)得到發(fā)揮。

2.加強(qiáng)質(zhì)量法制化建設(shè)

現(xiàn)階段需要對(duì)審計(jì)法規(guī)體系加以完善，讓審計(jì)工作更加規(guī)范化和法制化，這樣審計(jì)工作才更具針對(duì)性。第一，應(yīng)結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活變化情況，盡快修改或制定相應(yīng)的審計(jì)法規(guī)，確保審計(jì)工作有章可循、有法可依。同時(shí)要制定更加詳細(xì)的審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，讓執(zhí)業(yè)規(guī)范更具可操作性，將技術(shù)性指導(dǎo)作業(yè)發(fā)揮出來(lái)，讓執(zhí)業(yè)規(guī)范成為衡量國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的重要尺度。第二，對(duì)《刑法》《行政處罰法》《國(guó)家賠償法》《行政訴訟法》等法律法規(guī)，需要進(jìn)一步完善，為國(guó)家審計(jì)法律創(chuàng)造良好的背景，讓國(guó)家審計(jì)承擔(dān)的法律責(zé)任更加規(guī)范、具體和明確。

3.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

加大審計(jì)技術(shù)方法培訓(xùn)力度，借助計(jì)算機(jī)審計(jì)，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐。要強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)，重視被審計(jì)單位的內(nèi)部控制信息，對(duì)其內(nèi)控制度作出正確評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握審計(jì)測(cè)試的范圍與重點(diǎn)，獲得可靠的審計(jì)證據(jù)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)工作要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，做好實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)及計(jì)算證據(jù)的收集工作、要定期召開審計(jì)分析總結(jié)會(huì)，商討問(wèn)題的解決措施，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)作出適當(dāng)調(diào)整。組織開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，采取分析性復(fù)核等方法，保證審計(jì)工作質(zhì)量與水平得到提升。對(duì)于審計(jì)工作而言，必然會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，利用有效審計(jì)程序，最大限度減少審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善審計(jì)管理考核評(píng)價(jià)體系

在設(shè)置好審計(jì)機(jī)構(gòu)以后，還要盡快建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度，降低舞弊發(fā)生的幾率，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立完善的審計(jì)工作監(jiān)控制度、管理制度、崗位責(zé)任制度、考核獎(jiǎng)懲制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等，采取分工協(xié)作、分權(quán)制衡的形式，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理、考核與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究等相關(guān)配套制度與措施，讓其程序規(guī)范、職責(zé)明確、考核嚴(yán)格的有效控制體系。第二，加大審計(jì)質(zhì)量考核力度，尤其是降低人員操作失誤，對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須第一時(shí)間采取解決措施，提升審計(jì)工作水平。

5.提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

應(yīng)重視開展教育工作，安排審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，并培養(yǎng)他們的良好職業(yè)道德。應(yīng)定期組織法律宣傳教育，舉辦法律知識(shí)講座，讓審計(jì)人員能夠熟悉并了解相關(guān)法律法規(guī)，為審計(jì)工作的正常開展創(chuàng)造條件，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確和公正。要加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德教育，讓審計(jì)人員對(duì)自身角色有明確的定位，筑牢廉潔從審、拒腐防變的思想防線。要樹立忠于職守、秉公執(zhí)法、愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)理念，在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中，發(fā)揮出榜樣的力量，盡快打造一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，重點(diǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平。同時(shí)要跟上時(shí)代發(fā)展步伐，盡快建立相關(guān)的機(jī)制，不斷開拓創(chuàng)新。只有正視審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉彥軍.內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2014，07：142-143.

[2]李曉樵.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其對(duì)策淺析[J].會(huì)計(jì)師，2015，07：48.

[3]郭曉瓊.電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2015，18：48.