黃照森+李坤

【摘 要】本文從煙農(nóng)合作社當(dāng)前會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及存在問(wèn)題入手，通過(guò)在煙農(nóng)合作社施行會(huì)計(jì)電算化，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，有效防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，保障合作社持續(xù)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】煙農(nóng)合作社；會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)電算化；規(guī)范

煙農(nóng)專業(yè)合作社的快速發(fā)展， 推動(dòng)了煙葉生產(chǎn)由傳統(tǒng)方式向現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)變，提升了煙葉生產(chǎn)的整體水平。濰坊從2012年起開始探索煙農(nóng)合作社建設(shè)，經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，由最初的幾十個(gè)合作社優(yōu)化整合為現(xiàn)在的11個(gè)煙農(nóng)合作社，合作社財(cái)務(wù)工作也實(shí)現(xiàn)了從較低水平向逐步規(guī)范的發(fā)展。會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，決定著財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平，因此規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提升財(cái)務(wù)管理水平已成為合作社持續(xù)健康發(fā)展亟待解決的重要問(wèn)題。

一、煙農(nóng)合作社會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀

經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，濰坊煙農(nóng)合作社已經(jīng)按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定，設(shè)立了總賬、日記賬、明細(xì)賬等會(huì)計(jì)賬簿，建立了基本財(cái)務(wù)管理制度，但是在會(huì)計(jì)核算方面還存在著以下問(wèn)題：

1.會(huì)計(jì)人員工作效率低

合作社采用傳統(tǒng)手工方式處理賬務(wù)，會(huì)計(jì)人員編制憑證、登記賬簿都靠手工完成。一個(gè)合作社每月需要登記的總賬、明細(xì)賬就有10多本，而合作社會(huì)計(jì)往往兼任內(nèi)勤崗位，并經(jīng)常需要協(xié)助農(nóng)機(jī)、物資等方面的管理工作，日常賬務(wù)處理經(jīng)常要靠加班完成。由于手工記賬速度慢、效率低、工作強(qiáng)度大，會(huì)計(jì)人員總是疲于應(yīng)付，沒(méi)有足夠的精力用于參與合作社的運(yùn)營(yíng)和管理。

2.記賬差錯(cuò)率高

會(huì)計(jì)人員通過(guò)手工進(jìn)行日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，如填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)出錯(cuò)率很高；會(huì)計(jì)賬簿登記不及時(shí)、記錄出錯(cuò)，甚至賬簿全部重新登記的情況屢見不鮮，既耗用了大量的工作時(shí)間，又降低了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性；同時(shí)，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，極大影響了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。近幾年，隨著會(huì)計(jì)人員水平提升，情況略有好轉(zhuǎn)，但賬務(wù)整體質(zhì)量不高的問(wèn)題沒(méi)有根本解決。

3.合作社之間專業(yè)化服務(wù)名稱不統(tǒng)一

雖然合作社提供的專業(yè)化服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)基本相同，但各合作社之間服務(wù)稱謂各不相同，核算時(shí)對(duì)服務(wù)沒(méi)有統(tǒng)一的范圍界定，造成不同合作社之間、同一合作社不同年度之間數(shù)據(jù)缺少可比性，無(wú)法為合作社開展經(jīng)營(yíng)管理、運(yùn)行分析提供標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)。

4.合作社之間專業(yè)化服務(wù)成本費(fèi)用劃分口徑不一致

每個(gè)合作社都獨(dú)立劃分、歸集本單位的服務(wù)成本和管理費(fèi)用，使得合作社之間，即使是相同的服務(wù)項(xiàng)目，但成本構(gòu)成也可能存在很大差異。這樣既降低了數(shù)據(jù)的有效性和可用性，無(wú)法對(duì)合作社成本、費(fèi)用控制作出正確評(píng)價(jià)，也不利于對(duì)全市合作社經(jīng)營(yíng)情況的有效監(jiān)督和統(tǒng)一管理。

5.會(huì)計(jì)報(bào)表格式不統(tǒng)一、編制不及時(shí)

科目余額表、收支明細(xì)表各合作社自行設(shè)置，每月統(tǒng)一格式；沒(méi)有按月及時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表等報(bào)表，不利于合作社經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)的民主、公開。

二、在全市合作社全面推行會(huì)計(jì)電算化，全面提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可比性

1.應(yīng)把握的原則

（1）統(tǒng)一性

實(shí)現(xiàn)全市合作社執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、使用統(tǒng)一的主要會(huì)計(jì)科目、編制統(tǒng)一格式的會(huì)計(jì)報(bào)表，增強(qiáng)合作社之間和同一合作社不同會(huì)計(jì)期間數(shù)據(jù)的可比性，為全市合作社經(jīng)營(yíng)管理提供口徑一致的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）易用性

軟件操作要具有易用性，便于操作。經(jīng)過(guò)多次專門的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，合作社會(huì)計(jì)已經(jīng)基本能夠勝任目前的會(huì)計(jì)工作，但是業(yè)務(wù)水平普遍不高，因此功能過(guò)于復(fù)雜的會(huì)計(jì)軟件并不適用于合作社現(xiàn)狀，新軟件必須要簡(jiǎn)單、直觀、易于操作。

2. 做好“三統(tǒng)一”，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化

（1）統(tǒng)一服務(wù)項(xiàng)目名稱及內(nèi)容

結(jié)合濰坊合作社業(yè)務(wù)實(shí)際，并充分考慮煙草行業(yè)對(duì)合作社要求的基礎(chǔ)上，全面梳理我市煙農(nóng)合作社目前開展的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，將全市合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一劃分為17項(xiàng)專業(yè)化服務(wù)、9類其他服務(wù)，在全市范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了合作社服務(wù)項(xiàng)目名稱與內(nèi)容的統(tǒng)一。

（2）統(tǒng)一成本費(fèi)用明細(xì)構(gòu)成

收集全市各項(xiàng)專業(yè)化服務(wù)成本費(fèi)用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，通過(guò)分析每個(gè)合作社歷史數(shù)據(jù)、對(duì)比合作社之間的相關(guān)數(shù)據(jù)以及實(shí)地調(diào)研等方式，通過(guò)研討、測(cè)算和論證，完成了各項(xiàng)服務(wù)成本費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目的擬訂，最終形成了全市統(tǒng)一的專業(yè)化服務(wù)成本費(fèi)用明細(xì)構(gòu)成，制定了全市統(tǒng)一的成本費(fèi)用核算口徑。

（3）統(tǒng)一主要會(huì)計(jì)政策

為正確核算經(jīng)營(yíng)成果，制定了適用于全市煙農(nóng)合作社的會(huì)計(jì)政策。一是確定了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)類別、折舊年限、折舊方法；二是制定了統(tǒng)一的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容、攤銷年限及攤銷方法；三是執(zhí)行統(tǒng)一的收入、成本費(fèi)用確認(rèn)原則；四是形成了統(tǒng)一的盈余分配原則及方法。

（4）形成“濰坊煙農(nóng)合作社會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化

根據(jù)全市統(tǒng)一的專業(yè)化服務(wù)項(xiàng)目、統(tǒng)一的成本費(fèi)用明細(xì)和統(tǒng)一的主要會(huì)計(jì)政策，制定了會(huì)計(jì)軟件科目編碼規(guī)則，統(tǒng)一了全市會(huì)計(jì)電算化軟件的總賬科目以及大部分二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目，做到全市合作社核算口徑完全一致。結(jié)合煙農(nóng)合作社業(yè)務(wù)實(shí)際，設(shè)計(jì)了全市統(tǒng)一的收支明細(xì)表、片區(qū)收支明細(xì)表、科目余額表、資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表格式，實(shí)現(xiàn)了全市報(bào)表數(shù)據(jù)口徑的一致。與軟件公司合作，按照制定的會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則，將預(yù)先設(shè)置好的總賬科目、明細(xì)科目及報(bào)表格式固化到軟件中，形成了“濰坊市煙農(nóng)專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)”，做到了合作社會(huì)計(jì)人員即安裝即可使用，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)軟件的“傻瓜式”操作。

三、總結(jié)

會(huì)計(jì)電算化提升了我市煙農(nóng)合作社會(huì)計(jì)核算的信息化、規(guī)范化水平。一是通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，統(tǒng)一規(guī)范了成員入股、資產(chǎn)管理、收入管理、盈余分配等行為，實(shí)現(xiàn)了合作社主要會(huì)計(jì)政策、專業(yè)化服務(wù)項(xiàng)目、專業(yè)化服務(wù)成本構(gòu)成的“三統(tǒng)一”，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性，為合作社開展對(duì)標(biāo)管理和精益管理、促進(jìn)降本增效提供了數(shù)據(jù)支撐；二是有效提升了財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算軟件堅(jiān)持個(gè)性化定制，實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿查詢的自動(dòng)生成，一鍵完成固定資產(chǎn)折舊計(jì)提，并對(duì)特定關(guān)注項(xiàng)目設(shè)置自動(dòng)提醒功能，最大程度滿足了煙農(nóng)合作社管理需求。促進(jìn)會(huì)計(jì)人員從核算會(huì)計(jì)完成向管理會(huì)計(jì)的角色轉(zhuǎn)變，合作社財(cái)務(wù)管理水平不斷提升；三是站社數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)共享共用。會(huì)計(jì)電算化可實(shí)時(shí)提供合作社作業(yè)環(huán)節(jié)、作業(yè)片區(qū)、社員交易等多類數(shù)據(jù)，在專業(yè)化服務(wù)收入、成本核算等方面實(shí)現(xiàn)了橫、縱兩個(gè)維度可比，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理精度方面滿足了煙葉工作站對(duì)所服務(wù)片區(qū)的信息需求，為合作社與煙葉生產(chǎn)、收購(gòu)及煙基等管理部門之間信息共享共用提供了數(shù)據(jù)支撐。