周磊

摘 要：近些年，我國高等教育發(fā)展速度明顯加快，高校不斷擴招，在招標(biāo)采購方面的資金規(guī)模和內(nèi)容也在不斷提升，但招標(biāo)采購也存在著一些問題需要解決，部分高校在招投采購方面腐敗問題拼出。因此，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制的重要性逐漸提升，但在實際工作中高校招標(biāo)采購的內(nèi)控制度存在不完善的情況，內(nèi)控制度沒有落實到位，導(dǎo)致高校招標(biāo)采購問題頻出。因此本文結(jié)合工作實際，分析高校招投采購內(nèi)控實施的必要性和內(nèi)控的內(nèi)容，進而提出完善高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施。

關(guān)鍵詞：高校招標(biāo);內(nèi)部控制;完善措施

內(nèi)部控制的概念不同專家學(xué)者從不同角度進行了概述，本文認為高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制是指，為了實現(xiàn)高校的正常運行，保護高校固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的完整而采取的一系列的控制方法、控制措施和控制程序的綜合，其目的是實現(xiàn)高校管理的高效率。

一、高校招投標(biāo)采購內(nèi)控的必要性

我國高等院校在近些年獲得了長足的發(fā)展，新校區(qū)、新院系、新設(shè)備、新實驗室得到了國家大力的支持，有效推動了高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。高校的發(fā)展資金主要是依靠國家財政撥款，通過招標(biāo)采購的方式進行，但在具體實踐中發(fā)現(xiàn)部分高校在招標(biāo)采購方面存在“貓膩”，部分人員涉及到貪污受賄的情況，導(dǎo)致采購商品的質(zhì)量不高，無法滿足學(xué)校的發(fā)展需要，因此必須要加強高校招標(biāo)采購的內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制提高招標(biāo)采購的質(zhì)量。但從目前來看，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制存在一些問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果不理想。首先，高校招標(biāo)采購過程中對內(nèi)部控制的重視程度比較弱，大部分的高校的精力主要放在內(nèi)部招生和規(guī)模擴大方面，對招標(biāo)采購內(nèi)部控制建設(shè)不重視，甚至有些高校的領(lǐng)導(dǎo)層是招標(biāo)采購的直接參與者，認為干預(yù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

其次，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制的制度和控制手段較為薄弱。從實際情況來看，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制的制度存在明顯的不健全，很多高校的內(nèi)控制度都是直接照搬照抄其他學(xué)校和企業(yè)的內(nèi)容，存在權(quán)責(zé)不清的情況，突出表現(xiàn)為招標(biāo)采購內(nèi)部控制中經(jīng)常會出現(xiàn)一人辦理一項業(yè)務(wù)的全過程，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員參與了招標(biāo)采購虛假交易的情況，而且從控制手段來講，招標(biāo)采購內(nèi)部控制手段較為缺乏，控制存在明顯的局限性，很多內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)了招標(biāo)采購的問題，只能逐級上報而不能直接進行干預(yù)，導(dǎo)致有問題的招標(biāo)采購項目依然正常進行，內(nèi)部控制的手段無法對其進行有效性。最后，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制過程中，內(nèi)控的程序有待進一步的提高，目前部分高校的招標(biāo)采購內(nèi)部控制還停留在原始的核對數(shù)量和價值，沒有對具體招標(biāo)采購的使用效益進行控制，導(dǎo)致無法對招標(biāo)采購實行有效的監(jiān)督和審計，例行公事成為了內(nèi)部控制工作的常態(tài)，因此有必要進一步的加強招標(biāo)采購內(nèi)部控制工作。

二、高校招投標(biāo)采購內(nèi)控的內(nèi)容

高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制的內(nèi)容比較多，包含了環(huán)境評估、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動等幾項內(nèi)容，需要切實根據(jù)招標(biāo)采購內(nèi)部控制的內(nèi)容進行劃分和明確。首先高校招標(biāo)采購需要結(jié)合高校具體的業(yè)務(wù)部門，采購辦公室、財務(wù)、審計各部門進行審核同意，需要各級主管領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)校的分管領(lǐng)導(dǎo)同意后才能實施招標(biāo)采購計劃。其次，要做好高校招標(biāo)采購的風(fēng)險評估工作。高校招標(biāo)采購是存在一定的風(fēng)險的，這種風(fēng)險既有外部原因也有內(nèi)部原因，外部原因需要進行合理的控制，但高?？刂颇芰Ρ容^薄弱，因此，主要是做好內(nèi)部原因控制，內(nèi)部控制需要結(jié)合招標(biāo)采購的常見問題、內(nèi)部的具體情況進行合理的風(fēng)險評估并制定相對完善的解決措施，如常見的資金落實情況，部分高校存在資金不到位就開展招標(biāo)采購的問題，導(dǎo)致后續(xù)資金遲遲不到賬，引發(fā)訴訟問題，因此要把這類問題合理控制和規(guī)避。最后，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制要加強信息與溝通，做好學(xué)校內(nèi)外的溝通，避免招標(biāo)采購信息不對稱的情況，同時加強內(nèi)部監(jiān)督，綜合高校財務(wù)、審計、資產(chǎn)管理等各部門對采購進行監(jiān)督，確保采購事項和內(nèi)容符合內(nèi)控程序，同時對招標(biāo)采購各個環(huán)節(jié)進行控制，包括招標(biāo)環(huán)節(jié)、投標(biāo)環(huán)節(jié)。

三、完善高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

（一）進一步明確高校招投標(biāo)責(zé)任劃分

高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制過程中必須要做好內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，確保招標(biāo)采購責(zé)任明確。具體來說，部分高校招標(biāo)采購存在歸口困難的問題，任何一個部門和內(nèi)部單位都可以直接對外招標(biāo)采購導(dǎo)致高校招標(biāo)采購混亂，如部分高校存在多個采購辦公室，各個辦公室之間采購互不通信息，導(dǎo)致采購出現(xiàn)重疊等情況，此外部分高校采購人員存在虛假招標(biāo)的情況，通過項目的分拆等方式，存在虛假采購的情況，導(dǎo)致高校招標(biāo)采購存在不規(guī)范等問題，權(quán)責(zé)不清晰。因此高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制必須要做好責(zé)任劃分，明確各單位和部門的責(zé)任，首先，統(tǒng)一歸口，高校招標(biāo)采購只設(shè)置一個辦公室，各部門和院系根據(jù)實際需要向招標(biāo)采購部門提供需求，而采購辦公室根據(jù)統(tǒng)一上來的信息，分析招標(biāo)采購的具體情況，進行統(tǒng)一的招標(biāo)采購，通過這種方式既可以將不同部門和院系需要資源進行統(tǒng)一購買，確保了招標(biāo)采購的數(shù)量，具有更大的議價權(quán)利，同時最大化避免了資源的浪費，采購部門是根據(jù)學(xué)校內(nèi)部各部門需求進行統(tǒng)一招標(biāo)采購，提升了資源的利用率。其次，采購辦公室的采購必須要明確責(zé)任問題。招標(biāo)采購內(nèi)部控制時，要細分責(zé)任問題，明確責(zé)任劃分，采購辦公室是根據(jù)部門需求進行的招標(biāo)采購，如果沒有按照部門或院系要求進行招標(biāo)采購或采購存在質(zhì)量問題，那么招標(biāo)采購責(zé)任歸屬于采購辦公室，如果是按需采購且無質(zhì)量問題，而需求部門臨時改變采購資源或?qū)Σ少徺Y源沒有合理利用，則屬于需求部門的責(zé)任，應(yīng)依法依規(guī)追求相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，包括審批人的責(zé)任。

（二）進一步加強高校招投標(biāo)的內(nèi)部監(jiān)管體系

高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制過程中必須要進一步的完善內(nèi)部監(jiān)管體系，通過監(jiān)管實現(xiàn)招標(biāo)采購在陽光下的運行。近些年，高校招標(biāo)采購領(lǐng)域貪腐情況頻發(fā)，部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)參與其中，嚴(yán)重影響了高校招標(biāo)采購的信譽度，因此必須要做好高校內(nèi)部的監(jiān)管體系，嚴(yán)格責(zé)任制度，確保招標(biāo)采購流程受到嚴(yán)密的監(jiān)督。首先，高校應(yīng)成立專門的招標(biāo)采購內(nèi)部監(jiān)管小組，由高校審計、財務(wù)、資產(chǎn)管理等各部門共同組成，確保監(jiān)管小組的專業(yè)性。其次，高校內(nèi)部監(jiān)管應(yīng)根據(jù)每一筆的招標(biāo)采購單獨派遣監(jiān)管小組，從招標(biāo)采購的立項、招投標(biāo)等流程進行嚴(yán)格的審查，確保每個環(huán)節(jié)都合乎規(guī)定，同時對項目進行分析，審查是否存在問題。最后，高校招標(biāo)采購應(yīng)堅持公平、公開的原則，對招標(biāo)采購的結(jié)果及時對外公布，同時鼓勵高校教職工在內(nèi)的群眾對高校招標(biāo)采購項目進行監(jiān)督，開設(shè)舉報專線，鼓勵群眾參與到招標(biāo)采購當(dāng)中，從目前來看，高校招標(biāo)采購中的很多腐敗案件都是由群眾提供的線索，這說明高校招標(biāo)采購內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)過程中必須要充分認識到群眾的力量。

（三）進一步完善高校招投標(biāo)的風(fēng)險評估

高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制過程中必須要建立完善的風(fēng)險評估制度，積極對招標(biāo)采購項目進行風(fēng)險評估，對風(fēng)險程度高的項目要及時制止，避免產(chǎn)生招標(biāo)采購貪腐問題。首先，高校招標(biāo)采購項目要做好外部風(fēng)險的評估，高校內(nèi)部控制過程中，要對高校招標(biāo)采購參與的供應(yīng)商資質(zhì)進行審查，將一些無資質(zhì)或有問題的供應(yīng)商及時剔除出去，確保供應(yīng)商的資質(zhì)符合要求。其次，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制過程中，要對內(nèi)部進行風(fēng)險的評估工作，包括招標(biāo)采購項目是否必要，相關(guān)的項目是否符合國家和學(xué)校的規(guī)章制度，要避免資金的浪費情況。如部分高校個別人員通過虛列招標(biāo)采購項目的方式，將一些不需要的項目列為招標(biāo)采購，采購以后對資源閑置或很快報廢，導(dǎo)致資源和資金的浪費。因此，招標(biāo)采購內(nèi)部控制過程中對每一個項目都要進行風(fēng)險評估工作，注意防范風(fēng)險，要準(zhǔn)確評估招標(biāo)采購涉及到的各部門對項目是否存在虛假情況，以此提升內(nèi)部風(fēng)險評估的效果，最大化的降低招標(biāo)采購項目的風(fēng)險。最后，高校招標(biāo)采購項目的風(fēng)險評估還處于起步階段，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此高校內(nèi)部風(fēng)險評估時，可以積極借鑒其他行業(yè)風(fēng)險評估的內(nèi)容，堅持內(nèi)部評估與外部評估同時進行的方式，特別是涉及到高校重大招標(biāo)采購時，在內(nèi)部風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，要積極邀請第三方審計部門對項目進行風(fēng)險評估，綜合進行判斷。

（四）進一步規(guī)范高校招投標(biāo)采購的各項環(huán)節(jié)

高校招標(biāo)采購各項環(huán)節(jié)長期處于不規(guī)范的狀態(tài)，如項目存在未批先購的情況，這也屬于歷史遺留的原因。因此，高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制過程中藥進一步規(guī)范高校招投標(biāo)采購的各項環(huán)節(jié)，根據(jù)環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制，從事后控制轉(zhuǎn)為事前監(jiān)督和事中控制，提高內(nèi)部控制的有效性。具體來說，高校招標(biāo)采購過程中，根據(jù)項目的前中后分別做好內(nèi)部控制，在招標(biāo)采購前期，應(yīng)做好采購方式評審，選擇最優(yōu)采購方式，合理判斷是定點采購還是批量采購;在項目實施過程中，堅持審批制度，對項目過程中的各項目內(nèi)容要及時進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)程序上的問題;項目的后期，要建立反饋機制，對于質(zhì)量不過關(guān)等問題進行集中反饋，同時做好內(nèi)部控制工作，必要進行退貨處理和拉黑名單處理。

結(jié)束語：

高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制非常重要，是保護國有資產(chǎn)不被流失，高校招標(biāo)采購項目合理運行，為高校各項目提供必要物質(zhì)基礎(chǔ)的關(guān)鍵。因此高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制要進一步得到加強，從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)督和事中控制，切實做好招標(biāo)采購的控制工作。

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作者簡介：

周 ?磊（1980-），男，湖南環(huán)境生物職業(yè)技術(shù)學(xué)院，本科，助理研究員。研究方向：高教管理。