1緒 論

資金支付貫穿于企業(yè)的采購、生產(chǎn)等一系列的活動(dòng)中，所以資金支付能否有序進(jìn)行直接關(guān)聯(lián)到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。資金安全管理早已逐步的成為了企業(yè)的一種管理方法，尤其是在信息技術(shù)高速發(fā)展，信息安全屢遭威脅的今天，公司的資金支付管理理應(yīng)更加重視起來。通信企業(yè)是規(guī)模比較大、實(shí)物資產(chǎn)較多、資金流動(dòng)性大，資金和負(fù)債量大的國有企業(yè)。因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，又加之通信企業(yè)早已走上信息化的道路，應(yīng)用性廣，敏感性高，以收集信息為平臺的資金支付更加重了這一風(fēng)險(xiǎn)，所以，信息技術(shù)環(huán)境下的資金支付安全管理問題必須引起重視，企業(yè)理應(yīng)增強(qiáng)信息技術(shù)下資金支付的安全性，保障資金的安全支付。隨著企業(yè)資金規(guī)模增大，資金管理也顯現(xiàn)出了一些新的問題，特別是在信息技術(shù)環(huán)境下，資金支付安全問題頻頻出現(xiàn)，所以，本文主要研究信息技術(shù)環(huán)境下的資金支付管理問題。

2存在的問題

本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)，是企業(yè)最重要的一項(xiàng)資產(chǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，企業(yè)的業(yè)務(wù)量規(guī)模越來越大，累積如此高額的資金，在合理利用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)資金安全管理，避免疏漏，嚴(yán)格規(guī)范，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的根本保證。內(nèi)控制度不嚴(yán)密，執(zhí)行不到位，首先盡管各企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部監(jiān)督控制等等，但隨著資金管理方式的變革，統(tǒng)一支付、網(wǎng)上銀行等的普遍應(yīng)用，過去的內(nèi)控制度已不能完全順應(yīng)現(xiàn)代形勢下的資金管理活動(dòng)，迫切需要加以完善。另一方面，在制度實(shí)行上還存在許多漏洞：一是崗位設(shè)置不健全。容易出現(xiàn)人員數(shù)量與工作崗位數(shù)量不對等，常常在人事管理方面上存在一人頂替多個(gè)崗位、工作種類界定模糊的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如定期對賬等無法落實(shí)，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，如此下去，必然給企業(yè)的資金安全埋下巨大隱憂。二是印鑒和票據(jù)管理也不嚴(yán)格。

3案例分析

針對上述理論分析，選取某通信企業(yè)作為研究對象，從線下支付、員工個(gè)人借款核算、合同簽訂規(guī)范、壞賬核銷幾個(gè)方面著手，詳細(xì)分析其在資金支付的安全管理方面存在的問題并提出相應(yīng)的建議，并為企業(yè)資金支付安全管理獲取一定的啟示。從獲取的數(shù)據(jù)顯示，一年內(nèi)線下支付線下支付-通過報(bào)賬系統(tǒng)發(fā)起的線下付款：共計(jì)線下支付-通過報(bào)賬系統(tǒng)發(fā)起的線下付款報(bào)賬單金額 185萬元共101筆。合規(guī)64筆，金額139萬元，37筆不合規(guī)金額46萬元，其中：25筆報(bào)賬單 39萬元無需整改，12筆6萬元已完成整改。而線下支付-未通過報(bào)賬系統(tǒng)發(fā)起的支票電匯支付報(bào)賬單137萬元106筆，4筆金額8萬元定義為合規(guī)線下支付; 而102筆金額為128萬元?jiǎng)t定義為不合規(guī)支付，其中：78筆金額一百萬元無需整改，由于網(wǎng)銀支付功能上線前開出的票據(jù)付款。4筆金額1萬元為不合規(guī)及未完成整改，包括2筆金額9千元是報(bào)賬系統(tǒng)無法發(fā)起付代工會費(fèi)用，只能手工制證線下付款;2筆金額1萬元，為原來線下手工制單，形成往來科目，后來退保證金系統(tǒng)無法核算往來科目，只能手工制單和付款。另外線下支付-未通過報(bào)賬系統(tǒng)發(fā)起的現(xiàn)金支付共計(jì)4筆金額為2萬元通過現(xiàn)金形式進(jìn)行支付，可認(rèn)為1筆合規(guī)，3筆為不合規(guī)：3筆金額為2萬元，主要是網(wǎng)上支付功能未上線。

該公司從開業(yè)至今共計(jì)發(fā)生82筆員工借款、還款業(yè)務(wù)，涉及金額三百萬元，認(rèn)定借款事由合規(guī)性的條件有：均屬于公司允許借款范圍;借款核銷與借款事由一致性：核銷會計(jì)科目與借款事由相符;借款核銷或還款及時(shí)性：各年度期末均已及時(shí)核銷或還款，余額為零;借款事由合規(guī)、借款核銷與借款事由一致、核銷與還款及時(shí)，三者同時(shí)滿足判斷為合規(guī)。在合同履行方面，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)其存在支付對象與合同簽訂方不一致的情況，有時(shí)可能會影響到合同的履行，將影響到其公司的會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，存在一定風(fēng)險(xiǎn).可以看到一年內(nèi)存在一千筆金額為3千萬元支付對象與合同簽訂方不一致的報(bào)賬，其中408筆支付對象為內(nèi)部員工，860筆支付對象為外部單位或個(gè)人。不合規(guī)710筆，金額為63萬元，其中：669筆金額17萬元無需整改，19筆仍然未完成整改，金額為29萬元，經(jīng)過與業(yè)務(wù)部門人詢問得知，18筆金額12萬元為系統(tǒng)推送錯(cuò)誤，建議后臺統(tǒng)一修改;1筆金額17萬元為在核算過程中誤將公司關(guān)聯(lián)的供應(yīng)商名稱加后綴1，與實(shí)際付款名稱不同，造成資金支付核算不規(guī)范;1筆金額六千元已發(fā)起合同更正流程。10筆8萬元系統(tǒng)原因需要更改支付對象和往來單位名稱統(tǒng)一。之后22筆金額為16萬元，經(jīng)要求企業(yè)已經(jīng)補(bǔ)齊授權(quán)委托書。

經(jīng)過調(diào)查研究，該公司有在資金支付金額總數(shù)有超過當(dāng)初與外商簽訂合同時(shí)約定的合同金額，并且未續(xù)簽合同，存在交易不規(guī)范行為。有兩百筆超合同金額支付金額為五百萬元，其中合規(guī)：85筆金額為四百萬元;不合規(guī)一百筆金額為46萬元。其中92筆金額為一百萬元無需整改，均為場租合同簽訂時(shí)是不含稅金額，稅費(fèi)未預(yù)估，導(dǎo)致支付金額大于合同金額。17筆金額三百萬元未完成整改，具體如下：1筆金額45萬元為后期從其他工程款中扣除;14筆金額一百萬元為流程已辦結(jié)，無法重新關(guān)聯(lián)合同;合同編號9，累計(jì)支付金額3萬元，產(chǎn)生的原因主要是工行轉(zhuǎn)供電關(guān)聯(lián)合同錯(cuò)誤。合同編號8，累計(jì)支付金額99萬元，產(chǎn)生的原因主要是其中2萬為支付轉(zhuǎn)供電電費(fèi)，錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)該合同。合同編號為3，累計(jì)支付金額1萬元，產(chǎn)生的原因也是錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)此合同。合同編號為5，累計(jì)支付金額6萬元，產(chǎn)生的原因主要仍然是轉(zhuǎn)供電電費(fèi)錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)此合同。合同編號為2號，累計(jì)支付金額2萬元，產(chǎn)生的原因主錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)此合同，另外出現(xiàn)四個(gè)合同原因均為轉(zhuǎn)供電報(bào)賬錯(cuò)誤。至此，可以發(fā)現(xiàn)該公司錯(cuò)誤關(guān)聯(lián)合同的情況時(shí)有發(fā)生，應(yīng)重視此類問題，避免此類問題再次發(fā)生。1筆金額90萬元為紙質(zhì)合同金額為一百萬元，合同系統(tǒng)金額錄入錯(cuò)誤，由于老合同系統(tǒng)關(guān)閉了，聯(lián)系了總部，總部反饋歷史合同已無法修改變更;1筆金額1萬元實(shí)際為無合同付款，報(bào)賬時(shí)關(guān)聯(lián)錯(cuò)誤。抽取超合同金額支付中原因?qū)儆诳蚣芎贤慕痤~最大的前7筆，合規(guī)7筆，金額為四千萬元。

應(yīng)付賬款方面方面，公司共計(jì)21個(gè)供應(yīng)商應(yīng)付款借方金額73萬元，金額較大，其中： 9個(gè)供應(yīng)商借方余額較小，金額67元，因發(fā)票尾差造成差異。6個(gè)供應(yīng)商借方余額為八萬元，原因?yàn)槌贤Ц叮?jīng)過核實(shí)，原因如下：因?yàn)橛唵闻客藥焓箷汗缿?yīng)付工程款總額減少，導(dǎo)致借方余額，該兩家供應(yīng)商與公司仍有合作，后期付款時(shí)扣回;供應(yīng)商因站點(diǎn)已付款而后又手工沖銷訂單，但成本單入賬單位是另一單位，而該項(xiàng)目入賬兩筆同樣訂單金額，所以總體仍有差異，由于舊項(xiàng)目已關(guān)閉，需提交顧問打開項(xiàng)目調(diào)賬;因供應(yīng)商原先提供發(fā)票稅率為6%，后面因?yàn)闋I改增報(bào)尾款時(shí)開不出6%的發(fā)票，所以開具了普票，但是成本單入賬統(tǒng)一按照6%稅率調(diào)整，導(dǎo)致成本單金額低于已付款金額;因?yàn)橛唵闻客藥焓箷汗缿?yīng)付工程款總額減少，導(dǎo)致借方余額;某項(xiàng)目共線上付款三次，已付全款，但是由于該項(xiàng)目供應(yīng)商不是合同簽訂支付公司，故做了沖銷處理導(dǎo)致借方余額;某項(xiàng)目土建費(fèi)用有兩張定案表，已付款后又手工沖銷成本單訂單導(dǎo)致借方余額增加，由于舊項(xiàng)目系統(tǒng)已關(guān)閉，需提交顧問打開項(xiàng)目調(diào)賬。1個(gè)成本單工程物資漏記，金額8萬元，成本單不含稅總額為二百萬元，暫估應(yīng)付工程款貸方發(fā)生額為三百萬元，差異9萬元（有一筆9萬元的訂單未生成憑證，但是該筆訂單為當(dāng)年訂單，正常當(dāng)年的訂單已全部生成憑證，所以未能找到未生成的訂單）。4個(gè)供應(yīng)商編碼重復(fù)，導(dǎo)致借方總余額56萬元，已在5月供應(yīng)商清理時(shí)反饋總部，合并后余額正常;該公司共有7筆長期未核銷的預(yù)付款，金額為16萬元，不合規(guī)7筆，金額為16萬元。其中2筆金額3萬元未整改完成。綜合部預(yù)付油料費(fèi)金額2萬元，系統(tǒng)原因誤核銷，已提交顧問后臺處理;預(yù)付場地租賃費(fèi)1萬元，因系統(tǒng)原因該筆預(yù)付款已被付計(jì)量局基站場租核銷，已提交顧問后臺處理。抽取該公司當(dāng)年工程款、選址費(fèi)、場租、電費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、日常管理費(fèi)用支付金額前三的報(bào)賬業(yè)務(wù)、以及站址維系費(fèi)和三重一大事項(xiàng)各1筆業(yè)務(wù)，合計(jì)金額為三千萬元。選址費(fèi)3筆不合規(guī)，金額為34萬元，均沒有選址費(fèi)明細(xì)表（需區(qū)域經(jīng)理簽署）。

4改善建議

第一、支付物業(yè)系統(tǒng)場租租金，一部分支付稅金，另一部分支付業(yè)主租金，稅金支付成功后，租金賬戶信息錯(cuò)誤導(dǎo)致付款失敗，不能退回制單人，系統(tǒng)也不支持修改賬戶信息，只能從線下支付，希望增加退款重付功能，以便從網(wǎng)銀支付系統(tǒng)直接支付。第二針對超合同支付的業(yè)務(wù)，因稅率政策每年可能有變化，特別是地方稅費(fèi)每個(gè)地方要求不同，無法固定合同金額，簽合同時(shí)只能根據(jù)現(xiàn)行的政策預(yù)估，建議對于物業(yè)類合同，待開票完成后，系統(tǒng)可以根據(jù)實(shí)際支付金額回傳合同系統(tǒng)自動(dòng)修改合同總金額。第三、針對應(yīng)付款借方余額的情況，希望報(bào)賬系統(tǒng)付款時(shí)直接關(guān)聯(lián)合同，通過系統(tǒng)控制付款是否超合同總金額，增加預(yù)警功能。

作者簡介：黃浩城，男，會計(jì)碩士，江西農(nóng)業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)。