陳慕映

摘要：財務控制是企業(yè)集團開展財務管理工作的基本途徑。本文以企業(yè)集團對子公司財務控制為研究對象，闡述了財務控制概念。從資金集中管理、監(jiān)督機制、全面預算管理、財務人員管理等方面，分析了企業(yè)集團對子公司財務控制現(xiàn)狀。并從資金集中管控、監(jiān)督機制設置、預算管理加強、人員控制等方面，探究了企業(yè)集團對子公司財務控制的途徑。

關鍵詞：企業(yè)集團;子公司;財務控制

企業(yè)集團、集團子公司主要依靠資產(chǎn)進行相互聯(lián)系。而企業(yè)集團對子公司的財務監(jiān)控，不僅是集團公司內(nèi)部控制的基本途徑，也是其對子公司有效管理的重要內(nèi)容。但是在多數(shù)企業(yè)集團對子公司財務控制過程中，出現(xiàn)了較多問題，嚴重影響了整體集團財務管理效率。因此，對企業(yè)集團對子公司財務控制途徑進行適當分析具有非常重要的意義。

一、財務控制概述

財務控制主要是企業(yè)集團利用產(chǎn)權關系，以出資人的身份，進行子公司財務管理活動的管控[1]。

二、企業(yè)集團對子公司的財務控制現(xiàn)狀

（一）資金管理不夠集中

企業(yè)集團各子公司間一般具有復雜的資本關系。若企業(yè)集團對子公司財務控制中缺乏集中控制方式，則會導致企業(yè)集團財務控制失靈，進而致使集團不能及時獲取集團現(xiàn)金流真實情況。

（二）缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行機制

企業(yè)集團一般會圍繞自身核心發(fā)展不同類型的產(chǎn)業(yè)，各子公司的業(yè)務范圍、經(jīng)營模式各不相同。而現(xiàn)階段企業(yè)集團對各子公司財務監(jiān)督管理機制的缺失，也導致集團財務規(guī)章制度和要求難以正確、及時在子公司執(zhí)行。

（三）全面預算及決算管理體系不完善

全面預算及決算管理是企業(yè)集團對子公司財務控制的主要手段。而由于企業(yè)集團責任主體對預算管理認識不足，難以科學、準確編制企業(yè)全面預算及決算，導致全面預算及決算管理流于形式，不但加大了企業(yè)管理成本，更無法幫助企業(yè)最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，難以保證企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（四）缺乏有效的財務人員管理制度

財務人員是企業(yè)集團對子公司財務控制的重要支撐?，F(xiàn)階段企業(yè)集團內(nèi)部成員管理不善造成的金融管理風險發(fā)生頻率較高[2]。上述問題的出現(xiàn)，不僅增加了企業(yè)集團財務管理中資金失控、財務數(shù)據(jù)失真，而且極易導致企業(yè)集團內(nèi)部財務人員管理負擔。

三、企業(yè)集團對子公司的財務控制途徑

（一）構建以集中管控為核心的資金管理體系

資金管理是企業(yè)集團對財務控制的重要模塊。因此，在企業(yè)集團對子公司財務控制階段，企業(yè)集團應以垂直管理、分級負責為核心，依托各實體單位，構建以預算管理為引導，以規(guī)范核算為原則，以資金管理為樞紐，以現(xiàn)金流風險防范為要點的資金集中管理體系。

一方面，在資金集中管理體系運行過程中，企業(yè)集團可以降低資金最低安全持有數(shù)量為目標，將盈余資金用于短期投資，營造集團公司資金效益集群，同步提升企業(yè)集團融資能力及資金投資效益，為企業(yè)集團長期可持續(xù)發(fā)展提供依據(jù)。

另一方面，為進一步規(guī)范自身對子公司財務管控流程，企業(yè)集團財務管理人員應逐步細化相關財務及資產(chǎn)評估標準。嚴格審查每一項目方案財務風險、收益分成。同時對子公司資產(chǎn)變動進行動態(tài)分析，為后期財務控制工作順利開展奠定基礎。

（二）設置嚴格的監(jiān)督執(zhí)行機制

財務監(jiān)控工作有效開展，可以保證財務信息質量及戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。因此，除人員監(jiān)督管理之外，企業(yè)集團財務管理人員應加強對子公司資金監(jiān)控、授權控制及審計監(jiān)督[3]。

首先，管理和控制資金收支狀況是企業(yè)集團對子公司財務監(jiān)控的重要模塊。在具體財務監(jiān)控工作開展過程中，企業(yè)集團可依托集中資金管控體系，以財務資金監(jiān)控為核心，構建企業(yè)集團與子公司數(shù)據(jù)信息交互平臺。實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段信息流、物流、資金流的有效結合，從根本上解決企業(yè)集團與子公司信息不對稱問題。

其次，為進一步規(guī)范企業(yè)集團財務監(jiān)控、財務結算流程，企業(yè)集團可以企業(yè)集團發(fā)展階段決策權責利益制衡機制為基礎，在內(nèi)部控制管理中根據(jù)各子公司實際業(yè)務類別和特點逐步完善各子公司財務制度，加強對子公司的監(jiān)督執(zhí)行。同時利用內(nèi)部授權控制的方式，合理設置授權事項審批權限、使用資金限額。如在企業(yè)集團對子公司資金集中管理后，企業(yè)集團可對子公司在一定金額以上的投資、貸款項目進行授權。同時從子公司對外投資、貸款理想、資金控制、投資審核等方面入手，對子公司投資及貸款項目進行跟蹤管控，保證子公司投資及貸款項目在企業(yè)集團授權管理限度內(nèi)。除此之外，對資金流失風險較大的重要項目必須進行補充規(guī)定，如為特殊事項、重大事項、預算外支出必須上報集團。

最后，企業(yè)集團管理結構審計是財務管理的主要手段。因此，在定期財務審計的基礎上，企業(yè)集團應增設不定期審計模塊，對子公司成本開支、利潤構成、籌集資活動、債權回收等模塊進行不定期審計。并設定對應管理方案，規(guī)范子公司財務行為。

（三）構建完善的全面預算及決算管理體系

集團子公司全盤財務處理不僅包括費用、收入管理、稅務申報跟進、報表制作等，而且包括國資委年度預算及決算工作。因此，在財務管理過程中，企業(yè)集團首先應加強對子公司預算監(jiān)控，以企業(yè)集團整體發(fā)展規(guī)劃為引導，以企業(yè)集團階段發(fā)展目標為預算標準，綜合考慮子公司經(jīng)營規(guī)格、成本、組織結構等因素，逐步分解、落實，設定明確的權責關系，為子公司在財務管理階段自我控制、調(diào)整提供幫助。需要注意的是，在預算編制階段，企業(yè)集團財務管理人員應財務自上而下的方式，沿集團企業(yè)預算目標——子公司經(jīng)營特點及狀況分析——子公司任務目標確定路徑，協(xié)調(diào)企業(yè)集團、子公司財務利益，保障預算的有效落實。

在全面預算管理工作開展階段，為保證企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實現(xiàn)，企業(yè)集團可以依據(jù)分級管理原則，設置兩級預算執(zhí)行體系。企業(yè)集團直接管控二級預算執(zhí)行體系。隨后二級預算執(zhí)行體系對下一等級預算執(zhí)行單位進行管控，通過逐級深入可以保證子公司預算管理辦法與企業(yè)集團管理規(guī)范相符。除此之外，企業(yè)集團在常規(guī)預算管理過程中，可以采用倒逼機制，將子公司月度報告、季度報告、年度報告進行有機結合，形成集團式控股模式。并對子公司財務管理情況進行預見性統(tǒng)籌分析，提高自身對各子公司的資金管理水平。

此外，為保證國資委年度決算數(shù)據(jù)的安全完整性，企業(yè)集團應逐步完善財務決算制度，將子公司工作總額、預算指標進行有效連接。并以事前控制為要點，對各子公司財務支出進行嚴格管控。在這個基礎上，針對子公司每一部門及個體，合理劃分財務風險責任體系，保證子公司財務危機的及時發(fā)現(xiàn)、處理。

（四）加強子公司財務人員管理

首先，企業(yè)集團應采用委派制，對各子公司財務經(jīng)理進行管理。即由企業(yè)集團財務總監(jiān)聘任、委派財務經(jīng)理進入所屬子公司。同時根據(jù)集團公司發(fā)展需要，進行子公司財務人員內(nèi)部調(diào)度[4]。促使子公司財務人員人事關系均在集團公司，降低子公司對財務人員利益影響。同時企業(yè)集團財務總監(jiān)需要以“服從企業(yè)集團，服務子公司”為原則，從縱、橫兩個方面，對各子公司財務管理、會計核算人員進行培訓管理。保證子公司財務人員服從于集團企業(yè)，服務于各實體單位經(jīng)營活動，對企業(yè)集團及實體單位領導人負責。

其次，企業(yè)集團財務管理人員應提高自身服務意識，利用自身財務管理優(yōu)勢，在紅線約束限度內(nèi)為下屬子公司提供通道，促使子公司財務管理效率優(yōu)先提升。

最后，在企業(yè)集團統(tǒng)一管理委派財務人員薪酬、保險及人事的基礎上，企業(yè)集團財務管理人員可利用年度考核、內(nèi)部審計的方式，對委培財務人員工作職責履行情況進行評定。以此為依據(jù)，對委派財務人員年度工作業(yè)績、業(yè)務能力進行評定，進行續(xù)聘、獎懲、解聘處理。

四、總結

綜上所述，實力雄厚的企業(yè)是企業(yè)集團的主題，其主要以產(chǎn)權聯(lián)結為紐帶，將多個技術、經(jīng)濟、契約進行了連接。在法人治理結構集團化發(fā)展的背景下，為充分發(fā)揮集團總部職能，企業(yè)集團應加強對子公司財務控制。構建以集中管控為核心的資金管理體系，設置嚴格的監(jiān)督執(zhí)行機制，不斷完善全面預算管理體系。結合子公司財務人員的強化管理，可為集團管控建設核心目標的實現(xiàn)提供依據(jù)。

參考文獻：

[1]杜海濤.企業(yè)集團對子公司財務控制的主要途徑探微[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（7）： 134-135.

[2]許德俊.企業(yè)集團對子公司財務控制實現(xiàn)方式的探討[J].財會學習，2018（1）： 23-23.

[3]趙作異.加強對子公司財務管理的探索與實踐[J].財會學習，2018，No.191 （17）： 94-96.

[4]張麗霞.論集團公司對子公司的財務監(jiān)控[J].中國集體經(jīng)濟，2017（28）： 109-110.