李俊

摘要：在中小制造企業(yè)的管理水平日益提高的狀況下，更多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)施具有重要的意義。自從將全面預(yù)算管理的模式從國(guó)外引進(jìn)以來(lái)，在不斷的探索與實(shí)踐中，我國(guó)企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理?yè)碛辛烁逦恼J(rèn)識(shí)及理解。全面預(yù)算管理作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及戰(zhàn)略目標(biāo)的紐帶，將企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目串聯(lián)起來(lái)，能夠高效、全面、科學(xué)、合理的分配企業(yè)資源，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而發(fā)揮其作用。但是部分的中小制造企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，仍或多或少的存在一些問(wèn)題亟待解決。本文首先對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了概述，進(jìn)而對(duì)全面預(yù)算管理在中小制造企業(yè)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述并對(duì)其原因加以分析，最后本文根據(jù)企業(yè)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題提出針對(duì)性的解決措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;預(yù)算管理;預(yù)算編制

一、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理對(duì)于中小制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，是基于有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而實(shí)施的有效管理方式。相較于其他的管理模式，全面預(yù)算管理在全面性、權(quán)威性等方面更適合企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)階段性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的事前控制能夠更加行之有效地監(jiān)督和掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況?；谶@些特征，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠起到更好的整體把控作用。

二、全面預(yù)算管理實(shí)施在企業(yè)中存有的問(wèn)題以及成因分析

（一）中小制造企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)與理解不足

在一些中小制造企業(yè)中全面預(yù)算管理很大程度上仍舊是流于形式。全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作比較薄弱。比如企業(yè)在進(jìn)行編制預(yù)算之前，無(wú)法獲取企業(yè)全面且有效的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，仍舊僅將全面預(yù)算管理看作是一種管理制度，或者作為一種財(cái)務(wù)行為的預(yù)測(cè)預(yù)算，無(wú)法真切地貫徹全面預(yù)算管理的實(shí)際職能。當(dāng)全面預(yù)算管理無(wú)法從各部門(mén)獲得有效信息來(lái)支持預(yù)算編制的話(huà)，會(huì)使預(yù)算與企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)，這會(huì)使全面預(yù)算管理失去了對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的效用。甚之，在一些企業(yè)中，管理高層或相關(guān)部門(mén)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)知與理解已然是相當(dāng)匱乏，使之在企業(yè)中難以形成行之有效的管理方式，使之封閉，無(wú)法與企業(yè)全局緊密聯(lián)系。如果全面預(yù)算管理在企業(yè)中從上至下都缺乏對(duì)其正確的認(rèn)知與理解，其必然無(wú)法科學(xué)有效地為企業(yè)管理提供服務(wù)。

（二）預(yù)算編制僅建立在往年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)上

部分中小制造企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中，僅將往年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)作為全面預(yù)算編制的依據(jù)。這種行為會(huì)使企業(yè)執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中發(fā)生預(yù)算偏差。例如，中小制造企業(yè)的原材料采購(gòu)，原材料價(jià)格的波動(dòng)是由于市場(chǎng)的影響而產(chǎn)生的變化，它直接影響企業(yè)的成本，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際價(jià)格成本與預(yù)算產(chǎn)生偏差，這些不可控的外部因素均會(huì)或多或少對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施造成影響。企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向及所處的市場(chǎng)環(huán)境總是在不斷變化的，這些重要的信息數(shù)據(jù)如不能科學(xué)合理地納入全面預(yù)算編制，僅以往年數(shù)據(jù)作為參考，會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際難以契合統(tǒng)一。

（三）對(duì)全面預(yù)算管理考核工作的缺失

在很多中小制造企業(yè)中，對(duì)于全面預(yù)算管理僅注重預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。但這無(wú)疑是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理是一個(gè)過(guò)程與結(jié)果都需注重且齊頭并進(jìn)的過(guò)程。預(yù)算在執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法及時(shí)地獲取預(yù)算與實(shí)際的差異數(shù)據(jù)，相關(guān)部門(mén)則無(wú)法及時(shí)地控制及修正預(yù)算相關(guān)的問(wèn)題。如果企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)僅限于預(yù)算的編制或預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，全面預(yù)算管理就難以更好地為企業(yè)服務(wù)。另一方面，企業(yè)當(dāng)中存在全面預(yù)算管理考核不到位的情況。預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程同時(shí)應(yīng)與公司部門(mén)及各個(gè)員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有效結(jié)合在一起。全面預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中，考核的不到位，會(huì)使預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題之后難以及時(shí)地反饋并采取有效控制的措施。注重預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，才能夠更為及時(shí)且準(zhǔn)確地分析、調(diào)整全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（四）缺乏完善的全面預(yù)算管理工具

目前，部分中小制造企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)比較匱乏，缺乏一個(gè)完善的全面預(yù)算管理工具。很多企業(yè)仍舊在使用類(lèi)似于Excel之類(lèi)的表格軟件來(lái)進(jìn)行信息的統(tǒng)計(jì)，很難將全面預(yù)算管理各方面的信息及時(shí)匯總。全面預(yù)算管理涉及數(shù)據(jù)信息較多，而且對(duì)其負(fù)責(zé)的相關(guān)工作人員也需要及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。全面預(yù)算管理囊括了企業(yè)各個(gè)部門(mén)、人員及相關(guān)業(yè)務(wù)等的各方面信息，信息缺乏及時(shí)的共享，這會(huì)使得企業(yè)對(duì)于預(yù)算很難進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)便捷、高效的信息平臺(tái)作為管理工具，對(duì)于種種信息以及所涉的相關(guān)事物就難以采取快而準(zhǔn)確的解決措施。

三、提高中小制造企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中的有效措施

（一）提升企業(yè)人員對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

為了全面預(yù)算管理能夠更好的為企業(yè)服務(wù)，在企業(yè)中從管理層到基層員工應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理有一個(gè)基礎(chǔ)的認(rèn)識(shí)與了解。企業(yè)管理者應(yīng)有效的普及全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，將此作為企業(yè)文化的一項(xiàng)，讓員工在日常工作中有全面預(yù)算管理相關(guān)的意識(shí)，使其能與工作有效地結(jié)合在一起。

（二）提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)并加強(qiáng)全面預(yù)算管理相關(guān)的基礎(chǔ)工作

對(duì)于全面預(yù)算管理的相關(guān)工作人員，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其培訓(xùn)，使其能夠熟練地掌握預(yù)算管理相關(guān)的工作細(xì)則，能夠更為準(zhǔn)確且全面地進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)也應(yīng)引進(jìn)相關(guān)的人才，結(jié)合企業(yè)自身的薄弱處，進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)，使全面預(yù)算管理的工作人員能夠?yàn)檫@一先進(jìn)的管理模式掌握好方向并做好相關(guān)工作內(nèi)容。

另一方面，全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作是保障其順利實(shí)施的必不可少的有效機(jī)制。一是能夠建立起一套行之有效的內(nèi)部管理制度，企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度要與全面預(yù)算管理有效地融合，使員工意識(shí)到全面預(yù)算管理在日常工作中的重要性及必要性。二是企業(yè)中設(shè)置相關(guān)的組織架構(gòu)，從上至下，層層把關(guān)，能夠更好的監(jiān)督及反饋全面預(yù)算管理的實(shí)施。三是做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作，相關(guān)工作人員在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中能夠獲得全面有效的信息，各部門(mén)之間應(yīng)及時(shí)的將實(shí)際工作內(nèi)容及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)，使其能夠及時(shí)地對(duì)信息進(jìn)行收集、整理。這樣，財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制時(shí)，能夠使預(yù)算編制與各部門(mén)之間的實(shí)際工作更為統(tǒng)一協(xié)調(diào)，能夠有效避免日后實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與預(yù)算計(jì)劃發(fā)生偏離。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理相關(guān)的考核

上文提到全面預(yù)算管理應(yīng)對(duì)其執(zhí)行的結(jié)果與過(guò)程都應(yīng)注重。企業(yè)圍繞此建立一套有效的考核機(jī)制。首先企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格考核預(yù)算目標(biāo)是否完成，建立起一套有效的獎(jiǎng)懲措施，賞罰分明，進(jìn)一步激發(fā)員工對(duì)于全面預(yù)算管理工作執(zhí)行的熱情。二是對(duì)于全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程的考核，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)組織的監(jiān)督，檢驗(yàn)其是否能夠高效準(zhǔn)確地收集和反饋全面預(yù)算管理相關(guān)的工作信息。一套有效的考核機(jī)制，會(huì)使企業(yè)管理者能夠整體且明確的評(píng)價(jià)全面預(yù)算管制是否在企業(yè)中有效執(zhí)行，并能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其存在的不足，進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理工作。

（四）為完善全面預(yù)算管理建設(shè)信息系統(tǒng)工具

為了全面預(yù)算管理能夠更為有效的在企業(yè)中推行，一套完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)尤為重要。企業(yè)在進(jìn)行信息的收集、整理、分析等工作時(shí)沒(méi)有一個(gè)為之依托的管理工具，會(huì)使工作內(nèi)容冗雜且效率低下。企業(yè)在建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)聯(lián)系企業(yè)自身情況，貼合企業(yè)自身的實(shí)際工作內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)。一般來(lái)說(shuō)，一套完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)將企業(yè)各方面預(yù)算有效的納入其中，如銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等，另一方面，信息平臺(tái)也應(yīng)包含日常的考核、預(yù)算相關(guān)的信息收集與分析工作的系統(tǒng)工具。一套高效的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不僅能夠提高其相關(guān)的工作效率，也能夠更為及時(shí)的進(jìn)行信息共享。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理目前在我國(guó)很多中小制造企業(yè)中仍舊處于一個(gè)探索階段。但其對(duì)于提升企業(yè)管理水平有顯著的效果。中小企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，為了百尺竿頭更進(jìn)一步，對(duì)于全面預(yù)算管理這一先進(jìn)的管理模式應(yīng)積極采取，結(jié)合企業(yè)自身?xiàng)l件進(jìn)行有效的改進(jìn)完善。

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