王晨 閆玉

摘 要：在貿(mào)易公司內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)于提高貿(mào)易公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理整體水平有著非常重要的意義。本文針對(duì)貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建，首先簡(jiǎn)要分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于貿(mào)易公司的重要作用，并分析了當(dāng)前貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建面臨的主要問題，最后就優(yōu)化提升貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理整體水平，進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司 ?財(cái)務(wù)內(nèi)控 ?改進(jìn)優(yōu)化

對(duì)于貿(mào)易公司來說，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有非常重要的作用，通過健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅可以對(duì)貿(mào)易公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性進(jìn)行有力保障，對(duì)于合理調(diào)控貿(mào)易公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也有著非常重要的意義。但是現(xiàn)階段一些貿(mào)易公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還存在著不少的問題，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控流程、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)預(yù)算控制等方面還存在著不少的問題。因此構(gòu)建完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控整體水平，已經(jīng)成為貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于貿(mào)易公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)貿(mào)易公司的重要作用

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以有效確保貿(mào)易公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠從確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有效性完整性入手，促進(jìn)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊等問題的發(fā)生。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以有效確保貿(mào)易公司的資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化了對(duì)貿(mào)易供公司資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)控，因而能夠把企業(yè)資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，進(jìn)而確保資產(chǎn)的安全完整。

第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以有效確保貿(mào)易供公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源信息之間的流動(dòng)，同時(shí)確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)要求，因而對(duì)于確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)也具有重要意義。

第四，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以有效確保貿(mào)易公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控就是基于貿(mào)易公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部的資金、資產(chǎn)、信息與人員進(jìn)行有效控制管理，并推動(dòng)貿(mào)易公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、當(dāng)前貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題分析

（一）貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程需要進(jìn)一步優(yōu)化

貿(mào)易公司與其他的企業(yè)有著較大的不同，尤其是在業(yè)務(wù)流程方面涉及到了貿(mào)易合同的商討、貿(mào)易商品的備貨報(bào)驗(yàn)、租賃活動(dòng)、保險(xiǎn)和議付等諸多環(huán)節(jié)，需要針對(duì)這些業(yè)務(wù)流程來建立更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。但是不少貿(mào)易公司還沒有針對(duì)這些業(yè)務(wù)流程完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無法對(duì)貿(mào)易流程的科學(xué)性和規(guī)范性進(jìn)行有效控制。

（二）貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和控制執(zhí)行不力

不少貿(mào)易公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系方面存在的突出問題就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完備，沒有在貿(mào)易公司內(nèi)部建立系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制授權(quán)，也沒有較好地執(zhí)行不相容崗位職務(wù)分離等制度，造成了貿(mào)易公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

（三）貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性具有非常重要的作用?，F(xiàn)階段，貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系審計(jì)監(jiān)督不到位的問題較為突出，有的貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門缺位，采取以內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核來替代審計(jì)監(jiān)督的形式，一定程度上還存在著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流于形式的問題，難以有效發(fā)現(xiàn)在貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

三、貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建運(yùn)營(yíng)優(yōu)化研究

（一）建立完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

重點(diǎn)在以下幾方面建立完善相應(yīng)的制度體系：首先，建立完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系中的授權(quán)管理制度和職務(wù)分離制度，重點(diǎn)對(duì)貿(mào)易公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)決策有關(guān)的授權(quán)范圍、審批程序、責(zé)任權(quán)限等進(jìn)行細(xì)化明確，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作在授權(quán)審批范圍內(nèi)執(zhí)行。在崗位職務(wù)分離改進(jìn)方面，重點(diǎn)是在貿(mào)易公司內(nèi)部建立財(cái)務(wù)稽核崗位，對(duì)貿(mào)易公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制等進(jìn)行監(jiān)督檢查，同時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)、采購、銷售等涉及資金風(fēng)險(xiǎn)的流程建立完善不相容崗位職務(wù)分離制度。其次，應(yīng)該強(qiáng)化貿(mào)易公司內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理，尤其是貿(mào)易公司作為資金流相對(duì)較大的企業(yè)，更應(yīng)該強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，完善公司內(nèi)部信用管理部門設(shè)置，建立完善客戶資信管理制度、公司應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。此外，還應(yīng)該結(jié)合貿(mào)易公司的實(shí)際情況，建立完善第三方代管存貨控制制度，對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程及制度等進(jìn)行優(yōu)化完善，為貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理奠定良好基礎(chǔ)。

（二）改進(jìn)優(yōu)化貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，還應(yīng)該注重對(duì)貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的優(yōu)化。首先，應(yīng)該優(yōu)化貿(mào)易公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，在公司內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)總經(jīng)理，分別設(shè)置會(huì)計(jì)、資金管理、稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等工作機(jī)構(gòu)，并建立完善定期輪崗崗制度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作規(guī)范有序進(jìn)行。其次，應(yīng)該根據(jù)貿(mào)易公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立完善存貨管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)優(yōu)化貿(mào)易公司存貨結(jié)構(gòu)的合理性，加快存貨周轉(zhuǎn)速度，提高貿(mào)易公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。此外，還應(yīng)該在貿(mào)易公司內(nèi)部建立業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互配合、彼此牽制的內(nèi)控流程體系，以業(yè)務(wù)流程為主，以資金流和物流信息為輔，強(qiáng)化對(duì)貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的監(jiān)控。

（三）在貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中突出內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)在貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中具有非常重要的作用，在貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中，應(yīng)該根據(jù)貿(mào)易公司的實(shí)際情況，獨(dú)立的設(shè)置貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，并健全財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度體系，按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程、內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本規(guī)范等，明確貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的工作職能、程序、內(nèi)容和要求等，對(duì)貿(mào)易公司的銷售采購、資產(chǎn)管理、資金活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，有針對(duì)性地改進(jìn)完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要組成，應(yīng)該根據(jù)貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)貿(mào)易公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集分析與處理反饋，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)警分析。同時(shí)，還應(yīng)該堅(jiān)持定性定量相結(jié)合的方式，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最大程度的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

四、結(jié)束語

在貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建運(yùn)營(yíng)方面，應(yīng)該根據(jù)貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，改進(jìn)完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，調(diào)整優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控方案和內(nèi)控流程，完善風(fēng)險(xiǎn)管控與審計(jì)管理，進(jìn)而充分發(fā)揮貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的作用，促進(jìn)貿(mào)易公司整體管理水平的不斷提升。

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