余穎 石婷

摘 ?要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深入，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)蓬勃態(tài)勢(shì)，目前制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)漸趨融合，產(chǎn)業(yè)界限趨向模糊，這在很大程度上造成了審計(jì)和內(nèi)部控制的不完善性，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)舞弊以及造假等諸多弊端，內(nèi)部審計(jì)就企業(yè)內(nèi)部的弊端進(jìn)行查找并提出解決措施，但目前現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮受限。本文就現(xiàn)代企業(yè)制度下的不足進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決措施，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展建言獻(xiàn)策，為企業(yè)發(fā)展提供良好的控制環(huán)境。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度;內(nèi)部審計(jì);解決措施

一、現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計(jì)成為公司的一個(gè)重要組成部分，對(duì)監(jiān)督公司內(nèi)部工作，維護(hù)公司運(yùn)營(yíng)秩序具有重要意義。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都設(shè)有相應(yīng)的審計(jì)部門，從職能設(shè)計(jì)角度來(lái)看，職能設(shè)計(jì)完整，但內(nèi)部審計(jì)部門職能作用發(fā)揮有限，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并沒有實(shí)際的履行相應(yīng)職能，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。審計(jì)部門設(shè)置但未發(fā)揮職能這是目前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部普遍存在的現(xiàn)狀，受到多方牽制的影響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立缺乏，阻礙了企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展，對(duì)此我們對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題進(jìn)行實(shí)質(zhì)分析，找到問題發(fā)生的實(shí)質(zhì)并提出針對(duì)問題提出相應(yīng)的解決措施。

二、內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題

（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，職能未得到有效發(fā)揮。

現(xiàn)代審計(jì)部門單純是為了設(shè)置部門而設(shè)置部門，目的在于企業(yè)部門設(shè)置的完整性?，F(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)部門具有監(jiān)督和維護(hù)的職能，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的地位，并且審計(jì)部門同內(nèi)部控制相聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部控制的有效性通過內(nèi)部審計(jì)來(lái)評(píng)估，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效，而內(nèi)部控制的有效性沒有得到合理的評(píng)估，企業(yè)發(fā)展必將出現(xiàn)偏頗。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行相關(guān)工作安排時(shí)，需要獨(dú)立于董事會(huì)和經(jīng)理層，但部分企業(yè)的經(jīng)理層權(quán)力過大，董事會(huì)形同虛設(shè)并且經(jīng)理層控制了內(nèi)部審計(jì)部門，上演“一手遮天”的戲碼，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開展完全按照經(jīng)理層的意愿進(jìn)行，維護(hù)經(jīng)理層個(gè)人的意愿，但侵犯了企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益，內(nèi)部審計(jì)部門受制于其他部門，缺乏獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息的處理具有一定的難度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的、獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)的信息來(lái)源是內(nèi)部財(cái)務(wù)部門出具的對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而登記的業(yè)務(wù)記錄，該記錄是否真實(shí)有效這值得商榷，惡意并且有預(yù)謀的財(cái)務(wù)弊端，審計(jì)部門要去從大量的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)并且對(duì)該弊端進(jìn)行披露，信息的處理對(duì)于審計(jì)部門來(lái)說(shuō)也是至關(guān)重要的，部分企業(yè)處理信息還在按照傳統(tǒng)信息處理方式進(jìn)行處理，審計(jì)效率低下。

三、內(nèi)部審計(jì)的解決措施

（一）設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，聘請(qǐng)具有專業(yè)能力的審計(jì)師

首先保證部門的獨(dú)立性，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，不與其他部門有頻繁且不正常的業(yè)務(wù)聯(lián)系，配置一定的權(quán)利，避免部門的虛設(shè);其次保證人員的獨(dú)立性，聘請(qǐng)具有專業(yè)能力的審計(jì)師，防止企業(yè)內(nèi)部人員擔(dān)任審計(jì)部門相關(guān)職務(wù)。從部門設(shè)置和人員上保持審計(jì)的獨(dú)立性，為后面審計(jì)工作開展提供條件。審計(jì)部門和審計(jì)人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立的前提，部分企業(yè)利用個(gè)人因素將一些具有密切關(guān)系人員安置到內(nèi)部審計(jì)部門，實(shí)時(shí)掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)，隱藏審計(jì)弊端，為之后企業(yè)發(fā)展埋下隱患。

（二）完善內(nèi)部各部門的結(jié)構(gòu)設(shè)置

設(shè)置具體的審計(jì)部門后，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于審計(jì)部門的權(quán)利要進(jìn)行相應(yīng)的配置，對(duì)于部分企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，權(quán)利的配置需要和部門間的聯(lián)系獨(dú)立分開，防止個(gè)別部門職權(quán)集中，相互監(jiān)督，相互制約，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門使其與董事會(huì)、經(jīng)理層相互獨(dú)立，保證其獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)同監(jiān)事會(huì)的職能在一定程度上是一致的，都起監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題提出解決措施，維護(hù)股東利益，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

（三）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)處理

企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可進(jìn)行相互論證，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，可發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)紕漏，提高審計(jì)效率，不同企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)利用的程度不一致，這是因企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)可得。并且目前區(qū)塊鏈技術(shù)的小范圍運(yùn)用，在數(shù)據(jù)處理以及信息的相互印證上面具有極大的促進(jìn)作用，因此內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí)同現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合，利用數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性找出數(shù)據(jù)之間的對(duì)比。

四、結(jié)語(yǔ)：

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展必不可少的，企業(yè)內(nèi)部控制及治理活動(dòng)同內(nèi)部審計(jì)密不可分，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展不僅能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己經(jīng)營(yíng)的不足，并且針對(duì)該不足，提出相應(yīng)的建設(shè)性意見，及時(shí)發(fā)揮自己的監(jiān)督職能，提高公司內(nèi)部控制水平及能力。每個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不斷完善就是整個(gè)中國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的不斷完善，整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展自動(dòng)實(shí)現(xiàn)合法、合規(guī)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展注入新的生機(jī)和活力。

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作者簡(jiǎn)介：

余 ?穎 （1998-），女，土家族，湖北恩施人，本科在讀，研究方向：經(jīng)濟(jì)學(xué)。