慈愛榮

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化及國家對高等教育事業(yè)的支持，我國的高等教育取得了迅速的發(fā)展，高校招生規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部經(jīng)濟形式也日益復(fù)雜，資金規(guī)模及使用范圍也越來越大，資金管理由傳統(tǒng)的無風(fēng)險管理變成了風(fēng)險管理，成了高校財務(wù)管理工作的重中之重。特別是近幾年，由于傳統(tǒng)的資金管理制度不夠完善造成資金在使用上具有較大的隨意性，過度負債經(jīng)營和盲目投資的情況時有發(fā)生。如何有效控制高校的資金管理風(fēng)險不僅成了高校財務(wù)工作的首要問題，也是高等教育事業(yè)進一步發(fā)展急需解決的問題。本文對現(xiàn)階段高校資金管理中存在的問題進行了分析并結(jié)合發(fā)展過程中的實際情況提出相應(yīng)對策，希望能為高校的資金管理提供參考及借鑒。

[關(guān)鍵詞]高校；資金管理；對策

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展及國家政策對高等教育的支持，我國的高等教育取得了蓬勃的發(fā)展，高校資金的規(guī)模及使用范圍也越來越大，這一方面說明我們的高等教育取得了可喜的成績，另一方面也凸顯出很多的問題。面對這種新情況，高校資金風(fēng)險防范就顯得尤為重要，已成為高校資金管理中的一個重要課題。本文將通過分析新時期高校資金管理的現(xiàn)狀及存在的一些問題，對高校的資金管理提出一些建議及對策。

1 資金管理在高校發(fā)展中的重要性

資金是是財務(wù)管理的對象，是一切經(jīng)濟體存在的根基，高等學(xué)校肩負著培養(yǎng)人才，強民富國的重大使命，對資金的管理尤為重要。資金管理是高校財務(wù)制度的核心內(nèi)容，是高校整體發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，怎樣正確利用高校資金，充分發(fā)揮高校財務(wù)管理對學(xué)校建設(shè)的重要作用，是高校財務(wù)管理的首要任務(wù)。資金管理需要在保證資金安全完整的情況下，既能滿足高校教學(xué)科研過程中對資金的需求，又要提高資金的使用效益。

1.1 資金管理是高校管理層績效考核的重要參數(shù)

資金不同于高校的其他資產(chǎn)，資金具有強流動性和易變現(xiàn)，周轉(zhuǎn)快的特點。目前我國高校的資金來源主要是以財政撥款為主，學(xué)費收入、社會資助及經(jīng)營性收入為輔。如果在高校發(fā)展過程中不能正確統(tǒng)籌資金的收支，導(dǎo)致支出大于收入，可能造成教職工工資不能及時發(fā)放到位，影響教職工正常福利的發(fā)放，輕則降低教職工的積極性，重則造成學(xué)校不穩(wěn)定，這勢必影響管理層的績效考核。高校作為一個特殊的經(jīng)濟體，更應(yīng)該以人為本，積極有序的發(fā)展。

1.2 資金管理得當可以有效規(guī)避部分法律風(fēng)險

現(xiàn)階段高校擴招，各大高校紛紛建立新校區(qū)，這一方面說明了我國高等教育積極發(fā)展，更多的年輕人能接受到高等教育，是社會進步的表現(xiàn)，另一方面新校區(qū)的建設(shè)需要投入巨大的財力物力，學(xué)校自有資金不能滿足其建設(shè)時，很多高校開始從銀行貸款，大規(guī)模的舉債，這些銀行貸款需要支付高額的利息，給高校資金造成了巨大壓力。如果資金管理得當，資金流充裕，高校在可控范圍內(nèi)合理舉債，一方面可以擴大高校的建設(shè)規(guī)模，從硬件上改善高校形象，另一方面也能促進教學(xué)科研的發(fā)展，從軟件上提升高校的學(xué)術(shù)研究水平。合理的資金管理可以規(guī)避高校發(fā)展過程中部分不必要的法律風(fēng)險，促進高校的健康快速發(fā)展。

1.3 資金管理不當會影響教學(xué)及科研發(fā)展，限制高校評級

中國高等教育的發(fā)展，涌現(xiàn)出了一批優(yōu)秀的雙一流學(xué)校及專業(yè)，而教學(xué)和科研則是學(xué)校評級的重要標準。這就要求高校管理者能合理的分配資金投入，權(quán)衡好各項支出，制定最優(yōu)的資金使用方案，在保證教學(xué)和科研發(fā)展的基礎(chǔ)上促進高校的全面發(fā)展，優(yōu)秀的教育資源勢必迎來優(yōu)秀的生源，優(yōu)秀的生源將創(chuàng)造更優(yōu)的教育成果，實現(xiàn)一個教育機體的良性循環(huán)。

2 高校資金管理存在的問題

2.1 資金安全意識薄弱

高校資金來源渠道眾多，存量資金增大，巨大的存量資金不僅需要一個安全的存管機構(gòu)，更需要一個高效的資金管理體制來約束管理者合理利用資金，提高資金的使用效率，保障資金使用的安全高效。但在實際管理中，部分高校沒有考慮到資金存放銀行的規(guī)模及綜合能力，也沒有將資金分散投放，甚至某些高校為了追求高收益購買政策不允許的理財及其他股票和債權(quán)。資金的安全性失去了保障，更不要談資金的保值增值了。

2.2 缺乏有效的預(yù)算體系

高校是一個龐大的經(jīng)濟體，其資金除了要保障基本的用人成本、教學(xué)科研以外， 項目經(jīng)費也是其重要組成部分。特別是高校擴招掀起了一股新校區(qū)建設(shè)風(fēng)，項目經(jīng)費的支出尤為突出。但目前很多高校資金預(yù)算缺乏全面性，對于項目經(jīng)費的管理沒有制定嚴格的審批使用制度，項目經(jīng)費的使用具有隨意性，缺乏有力的監(jiān)督體制，違法違規(guī)行為偶有發(fā)生。

另一方面，高校的多元化發(fā)展使得高校的收入也呈現(xiàn)出多樣化，在資金的預(yù)算管理中財政撥款和經(jīng)營收入占絕大部分，這些已經(jīng)體現(xiàn)在高校的預(yù)算管理中，但部分院系利用自身的資源開辦的一些培訓(xùn)收入?yún)s沒有納入預(yù)算體系，脫離于高校預(yù)算之外，形成了“小金庫”。這些“小金庫”不僅容易滋生腐敗，更影響了高校預(yù)算的全面性，限制了學(xué)校發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制乏力，容易滋生腐敗

近年來，高校內(nèi)控建設(shè)不斷完善，收獲成效的同時也暴露出許多問題，為高校的資金安全埋下了隱患。一方面高校領(lǐng)導(dǎo)層和教職工對內(nèi)控的重視程度不夠，內(nèi)控范圍不明確，未設(shè)置不相容崗位，執(zhí)行力不夠，監(jiān)督體制不完善等問題， 均影響了內(nèi)部控制效果， 大大增加了高校資金的管理風(fēng)險。另一方面大規(guī)模的擴建擴招也把高校資金建設(shè)帶到一個散而雜的困境，在管理職責(zé)劃分、資金分配、收支配比等方面還存在問題，可能會引發(fā)財務(wù)管理弊端。而近年來不時爆發(fā)的高校貪污腐敗案件除了因為財務(wù)管理體制不健全以外，缺乏有效的內(nèi)控制度也是一個重要原因。

2.4 不重視成本效益，資金使用效率低下

資金管理一則要安全，二則要高效，高校的一些管理者成本效益意識淡薄，對資金管理認識不夠全面，在實際工作中沒有考慮到資金的時間價值和規(guī)?；б?。隨著高校多元化的發(fā)展，一些大型高校下設(shè)眾多的校辦企業(yè)，這些校辦企業(yè)有著巨額的自有資金。但由于對這些校辦企業(yè)缺少統(tǒng)一管理和財務(wù)監(jiān)督，產(chǎn)生了資金分散，使用效率低下，資金使用成本過高等問題。

3 高校資金管理問題的解決對策

3.1 源頭控制，加強資金運作鏈條的管理和監(jiān)管

國家和高校應(yīng)該制定科學(xué)規(guī)范透明的管理制度，建立健全高校資金存放管理制度，做到從源頭規(guī)范資金存放管理。對資金存管機構(gòu)要進行篩選和考核，高校資金存放屬于銀行服務(wù)采購內(nèi)容，應(yīng)嚴格按照采購招標流程進行，在采購文件中對參與銀行資質(zhì)要求、資金存放范圍與方式、利率目標水平、運作方式等方面都應(yīng)該有詳細的規(guī)定， 從而在程序上杜絕“以權(quán)謀儲”的情況，防止資金存放管理缺失或管理不到位，從源頭上杜絕了腐敗等利益輸送行為。

提高高校資金的存放效率，盤活高校存量資金。必要時成立專門的信貸資金管理組織機構(gòu)，在保證資金安全及不影響資金周轉(zhuǎn)的前提下通過銀行高收益產(chǎn)品提高資金存放收益，建立最佳信貸資金組合，深入分析調(diào)研，降低風(fēng)險，提高收益。專人專管，實時監(jiān)控，第一時間解決資金存放上出現(xiàn)的問題。

3.3 加強預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平

在高校資金管理中，應(yīng)該加強資金的預(yù)算管理，提高資金預(yù)算工作的全面性。首先從程序上對預(yù)算管理進行規(guī)范，制定行之有效的資金預(yù)算制度，并加強執(zhí)行力度，不受時間地點及人為因素的干擾，保證預(yù)算工作的獨立性。其次，建設(shè)一支強大的預(yù)算管理隊伍，如若需要可以成立預(yù)算委員會來領(lǐng)導(dǎo)管理資金預(yù)算。特別是在專項資金管理中，應(yīng)該結(jié)合項目建設(shè)的特點，進行全成本核算，確保高校資金使用過程中的安全高效。

此外，高校需要把全校各部門各院系各種名目的資金一起納入預(yù)算范圍，所有資金款項均需納入財務(wù)核算體系，保證支出預(yù)算和收入預(yù)算匹配。避免因資金不足阻礙項目進展，又要避免因調(diào)研不充分導(dǎo)致項目的重復(fù)建設(shè)，浪費資源，增加資金供給壓力。

3.3 加強內(nèi)控，增強資金管理透明度，強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能

內(nèi)部控制是高校資金管理的核心，高校建立健全內(nèi)部控制體系能夠有效的防范并控制資金管理風(fēng)險。特別是在存量資金的管理方面要結(jié)合高校自身的特點設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵崗、業(yè)務(wù)風(fēng)險點，不相容崗位要明確，細化措施，加強認識，增強資金管理的透明度，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴格資金監(jiān)督管理。高校管理層的各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負責(zé)人要實行監(jiān)管回避制度，管理者不得以任何理由和方式違規(guī)干預(yù)資金存放管理，更不得把資金放在這些人的家人及近親屬等利益關(guān)系人工作的銀行。確保高校資金投放合理，高效安全。同時要對財務(wù)人員加強思想教育和進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)能力，從專業(yè)隊伍中進一步規(guī)范專項資金的會計核算與監(jiān)督。

審計在高校財務(wù)管理中具有監(jiān)督和管理的職能，要充分發(fā)揮審計在資金管理過程中的監(jiān)督作用，實時監(jiān)控資金的流動情況，能夠高效準確地監(jiān)督控制高校的教學(xué)科研活動。首先要充分發(fā)揮財務(wù)、審計與監(jiān)察的聯(lián)動協(xié)調(diào)作用，切實加強對資金的監(jiān)督管理。二是要加強審計對資金管理的風(fēng)險控制。資金管理的風(fēng)險控制是高校財務(wù)管理的核心內(nèi)容，有效開展風(fēng)險控制能夠促進決策的科學(xué)化、合理化， 減少決策的風(fēng)險性，為高校提供安全高效的經(jīng)濟環(huán)境，保證高校的順利運轉(zhuǎn)。

3.4 提高資金利用率，建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌劃，高度共享

針對高校資金使用分散、效率低下的問題，高校應(yīng)該歸集全部資金并預(yù)測資金需求總量，盤活全部存量資金，以確保高校教學(xué)科研活動正常進行，合理安排定活存款比例及期限。對各部門的資金使用效率和使用效果進行定期考核，合理安排資金的支付進度，加速資金周轉(zhuǎn)。

對校辦企業(yè)比較多的高?？梢栽O(shè)立資金管理中心，加大對校辦企業(yè)資金的歸集力度，對校內(nèi)全部資金進行總體協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，利用資金運行的時間差，合理規(guī)劃資金的定活比例，合理安排存款類型及存期。減少資金周轉(zhuǎn)期限、提高資金運轉(zhuǎn)效率，增加學(xué)校資金收入。

總之，應(yīng)充分認識到資金管理對高校建設(shè)的重要性，并建立有效的運行監(jiān)督機制。高校面對資金管理存在的問題，要加強資金管理力度， 合理分配資金，積極尋找對策，并主動與主管部門和財政部門溝通解決，以保障高校健康快速發(fā)展。

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