范小玲

摘要：對于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是提升單位內(nèi)部管理水平的關(guān)鍵措施，必須予以重點(diǎn)貫徹與落實(shí)。然而，介于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理內(nèi)容復(fù)雜、且系統(tǒng)化程度較高的影響，內(nèi)部控制建設(shè)工作往往會受到多種因素的制約，而出現(xiàn)不同程度的隱患問題，影響單位發(fā)展進(jìn)程。針對于此，本文主要以航道管理站為例，針對單位內(nèi)部存在的內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)，進(jìn)行合理分析。并在此基礎(chǔ)上，提出相關(guān)解決對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)難點(diǎn);解決對策

對于行政事業(yè)單位而言，所謂的內(nèi)部控制主要是指單位為確保日常經(jīng)營管理活動得以順利運(yùn)行，往往會立足于單位發(fā)展實(shí)際，采取一系列措施手段，如加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、人員管理、內(nèi)部制度建設(shè)管理等措施手段，以達(dá)到預(yù)期內(nèi)部控制管理目標(biāo)。然而，介于我國內(nèi)部控制理論知識與相關(guān)實(shí)踐尚未發(fā)展成熟，導(dǎo)致行政事業(yè)單位人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不高，多局限于建立制度、執(zhí)行制度方面，而并未追其根源，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)涵特征。如此一來，內(nèi)部控制建設(shè)工作難以取得預(yù)期成效。如果不加以及時管理，很容易對單位的發(fā)展進(jìn)程造成阻礙影響。

一、行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性分析

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的本質(zhì)在于：利用一系列財(cái)務(wù)管理手段，識別風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。并利用相關(guān)規(guī)章制度，明確內(nèi)部控制流程的具體步驟與相關(guān)管理方法的實(shí)際運(yùn)用。在此過程中，不僅可以加強(qiáng)工作人員的內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，更有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，一舉兩得。以下是本人結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)與歸納的關(guān)于行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，僅供參考。

（一）確保單位資產(chǎn)的安全性與完整性

通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，基本上可以有效規(guī)范單位的管理流程，全方位地提升本單位的管理效果。如此一來，單位資產(chǎn)管理工作能夠朝向科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員可以準(zhǔn)確貫徹與落實(shí)內(nèi)部控制基本規(guī)范，營造良好的內(nèi)部控制體系。與此同時，單位員工可以按照規(guī)章制度，貫徹與落實(shí)資產(chǎn)管理內(nèi)容，從根本上確保單位資產(chǎn)的安全性與完整性[1]。

（二）提升單位內(nèi)部員工的責(zé)任意識

一般來說，通過建設(shè)內(nèi)部控制體系，行政事業(yè)單位往往可以達(dá)到準(zhǔn)確貫徹與落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的目的。如此一來，基本上可以規(guī)避傳統(tǒng)管理責(zé)任不足的問題。最重要的是，內(nèi)部控制建設(shè)工作明確要求單位內(nèi)部員工，必須各司其職，嚴(yán)格明確自身的主體責(zé)任。從日常管理入手，如財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督管理、人員管理等方面，進(jìn)行切實(shí)加強(qiáng)，大體上可以達(dá)到提升單位內(nèi)部員工責(zé)任意識的效果，具有重要的建設(shè)意義。

（三）確保單位經(jīng)濟(jì)效益得以強(qiáng)化

無論哪一類型的單位，最終發(fā)展目的都是贏得效益、在市場中立足。而行政事業(yè)單位只有各項(xiàng)活動合法例規(guī)，才能保證資金的安全和有效使用，從而提高公共服務(wù)的效率和效果。而通過加強(qiáng)單位內(nèi)部控制力度，基本上可以有效完善資金管理流程與內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，不僅有利于改善行政事業(yè)單位對公共資源的使用效率，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，更有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，提高公信力以及對社會服務(wù)的質(zhì)量與水平。[2]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)分析

（一）內(nèi)部控制意識匱乏，責(zé)任認(rèn)識不明確

結(jié)合行政事業(yè)單位當(dāng)前發(fā)展情況來看，多存在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度不足、管理效果不佳的現(xiàn)象。究其原因，主要是因?yàn)閱挝还芾砣藛T在內(nèi)部控制意識方面，顯得較為匱乏，對于各項(xiàng)內(nèi)部控制管理內(nèi)容并未予以高度重視，導(dǎo)致各項(xiàng)內(nèi)部控制內(nèi)容無法得到及時落實(shí)。長此以往，單位內(nèi)部控制管理難以達(dá)到預(yù)期水平。然而，內(nèi)部控制建設(shè)工作及相關(guān)意識的形成，并不是一朝一夕就可以完成。需要全體工作人員不斷付諸實(shí)踐與努力，才能夠達(dá)成。從現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，必須明確意識到內(nèi)部控制管理的重要性，劃分責(zé)任主體，加強(qiáng)建設(shè)效果。

（二）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，形式化主義明顯

目前，國內(nèi)多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度設(shè)立方面，多存在形式主義過于明顯的問題，真正運(yùn)用或者嚴(yán)格實(shí)施的單位少之又少。目前，行政事業(yè)單位在管理模式上仍受到傳統(tǒng)理念的弊端影響，對于單位內(nèi)部相關(guān)部門的管控問題，以及內(nèi)部員工權(quán)責(zé)劃分的問題并未予以高度重視。如此一來，遇到問題時，各部門多會推卸責(zé)任，難以追究到實(shí)處?；蛘哌^于偏重理論知識，實(shí)踐力度不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏健全，形式主義過于明顯，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目的[3]。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管不足，風(fēng)險防范能力弱

介于內(nèi)部控制管理意識匱乏，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制監(jiān)管工作難以得到落實(shí)，這無疑是給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)帶來了難點(diǎn)問題。對于一個單位而言，如果單位內(nèi)部控制監(jiān)管出現(xiàn)問題，那么財(cái)務(wù)管理工作，如審計(jì)工作、財(cái)務(wù)監(jiān)管工作難以得到有效貫徹與落實(shí)，長此以往，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范能力會明顯減弱，不利于單位的發(fā)展建設(shè)。針對于此，建議管理人員必須從根源處加強(qiáng)單位內(nèi)部控制水平，將各項(xiàng)措施運(yùn)用到日常建設(shè)當(dāng)中，以期盡早達(dá)成預(yù)期效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)的解決對策分析

（一）提升人員內(nèi)部控制意識，貫徹與落實(shí)規(guī)章內(nèi)容

針對現(xiàn)階段單位人員內(nèi)部控制意識不高的問題，建議單位管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對單位職工的管理力度，做好日常內(nèi)部控制管理工作，加以嚴(yán)格貫徹與落實(shí)。在實(shí)際管理過程中，最好結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價及內(nèi)部控制管理制度》等規(guī)范要求，明確本單位內(nèi)部控制問題，并針對內(nèi)部存在的不足問題，做好相關(guān)健全工作。與此同時，行政事業(yè)單位作為社會公共服務(wù)的主體代表，理應(yīng)運(yùn)用宣傳或者培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)內(nèi)部人員的控制意識，確保各項(xiàng)服務(wù)得以落實(shí)到實(shí)處，并在潛移默化中提升職工的內(nèi)部控制意識[4]。

（二）完善內(nèi)部管控制度，確保內(nèi)部控制效果

行政事業(yè)單位目前所實(shí)施的內(nèi)部控制管理制度，基本都是根據(jù)相關(guān)規(guī)定套用下來的，并未完全立足于單位實(shí)際實(shí)施管理，管理不善現(xiàn)象明顯。針對于此，建議單位應(yīng)該立足于本單位發(fā)展實(shí)際，從資產(chǎn)管理、人員管理、制度管理等方面入手，力求從各個層面加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的落實(shí)效果。在此過程中，單位各部門之間必須做好協(xié)調(diào)配合工作，明確自身的主體責(zé)任，且各部門之間必須嚴(yán)格確保相互制衡、相互促進(jìn)的關(guān)系。除此之外，單位管理人員應(yīng)該積極引進(jìn)相關(guān)人才，加強(qiáng)內(nèi)部管理隊(duì)伍的建設(shè)力量，或采取培訓(xùn)等方式，加強(qiáng)現(xiàn)有人員的專業(yè)能力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管水平，提升風(fēng)險防范能力

行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制管理的過程中，最好充分立足于本單位的實(shí)際情況，制定符合本單位發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)管措施，目的在于進(jìn)一步提升內(nèi)部風(fēng)險防范能力，尤其是資產(chǎn)風(fēng)險防范能力。一方面，建議單位管理人員應(yīng)該對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部審批制度進(jìn)行合理改善。主要通過貫徹與落實(shí)國家相關(guān)法規(guī)，制定切實(shí)可行的監(jiān)管措施，并于日常管理過程中，進(jìn)行合理落實(shí)。另一方面，針對單位內(nèi)部資金使用情況，財(cái)務(wù)管理人員必須加以嚴(yán)格管理。如明確掌握資金流向問題及使用問題等，確保資金應(yīng)用的合理性與安全性。

四、結(jié)論

總而言之，內(nèi)部環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)基本上可視為影響單位內(nèi)部建設(shè)成果的主要因素。在實(shí)際管理過程中，管理人員應(yīng)該針對上述影響因素進(jìn)行強(qiáng)化管理。針對當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)問題，建議相關(guān)人員須及時貫徹與落實(shí)自身的主體責(zé)任，將各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施、人員管理措施運(yùn)用到日常監(jiān)督工作中，從根本上防止單位內(nèi)部風(fēng)氣不良的現(xiàn)象。除此之外，管理人員應(yīng)及時提升全體人員內(nèi)部控制意識，可通過宣傳、培訓(xùn)等方式進(jìn)行加強(qiáng)，必要時，可以構(gòu)建人才儲備機(jī)制、外部監(jiān)督機(jī)制等，進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部控制水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹學(xué)瑩.探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018 （20）：45.

[2]楊杰.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策[J].中國市場，2017 （01）：163+172.

[3]趙婧.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017 （12）：55.

[4]余黎峰.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策[J].會計(jì)之友，2014 （28）：46-48.