徐永強(qiáng)

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，礦產(chǎn)企業(yè)具有一定的特殊性。與其他產(chǎn)業(yè)相比，礦業(yè)企業(yè)成本高、發(fā)展難，是經(jīng)營(yíng)難度較大的行業(yè)之一。尤其是成本管理更加困難。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方式和手段，在礦產(chǎn)企業(yè)管理中受到高度重視。礦業(yè)企業(yè)的成本控制不能局限于依靠低成本或低質(zhì)量來(lái)降低成本，需要引進(jìn)全面的預(yù)算管理方式。新一代的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，實(shí)現(xiàn)了最小化企業(yè)成本的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)企業(yè);全面預(yù)算;成本管理

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，無(wú)論是大型國(guó)有企業(yè)還是中小型企業(yè)，都離不開(kāi)預(yù)算管理的應(yīng)用。預(yù)算管理在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的作用。良好的預(yù)算管理可以節(jié)約公司一定的成本，避免不必要的浪費(fèi)，合理使用各種資金，提高企業(yè)資金的利用率。必要的管理工具可以幫助管理者確定公司的未來(lái)方向和短期目標(biāo)，并更好地協(xié)調(diào)公司運(yùn)行?？傊骖A(yù)算管理的重要性可見(jiàn)一斑，但在礦業(yè)企業(yè)中預(yù)算管理并沒(méi)有真正發(fā)揮作用，有許多問(wèn)題阻礙了企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，礦業(yè)企業(yè)必須及時(shí)解決這些問(wèn)題。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）為企業(yè)制定和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障

企業(yè)應(yīng)以自身整體管理水平為出發(fā)點(diǎn)，圍繞企業(yè)既定目標(biāo)預(yù)測(cè)企業(yè)的年收益、成本和成本投入，從而預(yù)測(cè)企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)。此時(shí)，全面預(yù)算的運(yùn)用將提高目標(biāo)制定的準(zhǔn)確性，成為公司制定戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）通過(guò)預(yù)算的編制和執(zhí)行，提高員工的責(zé)任心

全面預(yù)算可以使企業(yè)管理者能夠了解公司的內(nèi)部資金和資產(chǎn)，為更好的領(lǐng)導(dǎo)決策和合理調(diào)節(jié)內(nèi)部資金配置奠定良好的信息基礎(chǔ)。同時(shí)，合理設(shè)計(jì)全面的預(yù)算編制體系，可以進(jìn)一步明確內(nèi)部員工的工作職能，增強(qiáng)員工的責(zé)任感。在企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中，我們也可以關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。避免員工違反企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，全面提高員工的職業(yè)素質(zhì)。

（三）優(yōu)化企業(yè)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)

為了實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，公司忽視了管理和管理的過(guò)程，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)。與傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式相比，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的出現(xiàn)給企業(yè)帶來(lái)了一種新的管理模式，實(shí)施全面預(yù)算管理促進(jìn)了企業(yè)管理的優(yōu)化。編程控制已經(jīng)成為模型的一個(gè)組成部分。

二、目前礦產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代先進(jìn)的管理模式和方法，受到了諸如國(guó)內(nèi)外大中型企業(yè)的廣泛推崇和使用。以東峰銻業(yè)為例，自正式導(dǎo)入該系統(tǒng)以來(lái)，在戰(zhàn)略落地、目標(biāo)導(dǎo)向、資源配置、成本控制、考核激勵(lì)等方面發(fā)揮了積極作用，同時(shí)也存在一些問(wèn)題：

（一）全面預(yù)算管理的意識(shí)不到位

首先，礦產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)全面預(yù)算的重要性存在偏見(jiàn)。管理層過(guò)于注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)果，而“從頭到尾”的原則要求各級(jí)編制利潤(rùn)導(dǎo)向的預(yù)算。這種“一刀切”的行為違反了公司全面預(yù)算的基本要求，忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)，而且容易出現(xiàn)短期的公司管理行為。其次，企業(yè)員工對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)和參與度不夠。很多情況下，預(yù)算被公司的業(yè)務(wù)和其他職能部門(mén)視為一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，導(dǎo)致預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門(mén)一手完成，預(yù)算控制也變成了財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。部分礦產(chǎn)企業(yè)雖然采用了差額分析、比率分析、因素分析等方法，但對(duì)預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因分析還是停留在表面上，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要性。

（二）缺乏考核激勵(lì)機(jī)制

在礦產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理中，也很大程度上依賴(lài)于員工考核結(jié)果的激勵(lì)和提升。但是，就現(xiàn)行的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制而言，仍然缺乏科學(xué)合理的考核激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工在工作中敷衍了事，預(yù)算管理不能在礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮作用。首先，礦產(chǎn)公司預(yù)算管理沒(méi)有考慮到公司的發(fā)展目標(biāo)。在一些礦產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理中，往往只考慮直接的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了礦產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，削弱了企業(yè)的預(yù)算控制[1]。其次，在管理過(guò)程中，公司對(duì)部門(mén)骨干也給予了更多的獎(jiǎng)懲，忽視了員工的工作條件。這就阻礙了一大批一線(xiàn)員工的積極性，不利于全面實(shí)施預(yù)算管理。此外，考核和激勵(lì)機(jī)制不統(tǒng)一、不完善。比如東峰銻業(yè)礦山、選廠的考核和激勵(lì)機(jī)制與冶煉廠不統(tǒng)一，導(dǎo)致難以平衡。另外，職能部門(mén)沒(méi)有制定相應(yīng)考核機(jī)制。

（三）缺乏有效的信息反饋系統(tǒng)影響預(yù)算執(zhí)行力及效力

總體預(yù)算是基于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要和長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo);經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研或歷史數(shù)據(jù)收集，進(jìn)行了一系列的工作，如準(zhǔn)備、初步審查、預(yù)算修訂、批準(zhǔn)和執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算管理的最后文件是保證企業(yè)計(jì)劃有序?qū)嵤┑幕疽罁?jù)。預(yù)算是為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。通過(guò)一系列的控制措施和目標(biāo)規(guī)劃，使礦產(chǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按預(yù)算進(jìn)行。基于綜合預(yù)算的重要性，公司在制定指標(biāo)時(shí)往往更加謹(jǐn)慎。在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，一些礦產(chǎn)企業(yè)往往過(guò)分追求利潤(rùn)增長(zhǎng)，忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制[2]。一些經(jīng)理根據(jù)業(yè)績(jī)需要做出影響預(yù)算執(zhí)行的決策。有些部門(mén)也會(huì)因?yàn)椴煌睦碛啥淖冏约旱睦?。更多的調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行之間的不一致。許多企業(yè)沒(méi)有建立有效的信息反饋系統(tǒng)，無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)，這在管理中被忽視。這些情況會(huì)導(dǎo)致預(yù)算松弛，指標(biāo)效果差，使礦產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理失去部分作用或不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、完善礦產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)、科學(xué)編制預(yù)算管理

首先，建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)“預(yù)算管理委員會(huì)”，主要負(fù)責(zé)提出公司的戰(zhàn)略方針和目標(biāo)，檢查相關(guān)的預(yù)算管理流程，履行預(yù)算的最終審計(jì)職責(zé)。其次，制定相關(guān)的預(yù)算管理體系，通過(guò)培訓(xùn)或會(huì)議向全體員工灌輸預(yù)算管理理念，提高全體員工的預(yù)算意識(shí)。相關(guān)的預(yù)算知識(shí)和操作手冊(cè)使每個(gè)人都能夠理解預(yù)算并在預(yù)算中進(jìn)行操作[3]。最后，在制定階段，礦產(chǎn)公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略應(yīng)與年度計(jì)劃相結(jié)合，并通過(guò)采用“自上而下、自下而上、自上而下一體化”的重復(fù)溝通準(zhǔn)備方法，努力理解并參與預(yù)算管理或由管理層參與。參考專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)，充分聽(tīng)取外部的意見(jiàn)，并制定“具有挑戰(zhàn)性的、可實(shí)現(xiàn)的、可評(píng)估的、可量化的、可操作性的”預(yù)算。

（二）建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度

礦產(chǎn)企業(yè)需要建立全面的預(yù)算管理制度，確定全面預(yù)算的主體，建立科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)績(jī)效的考核，對(duì)員工原有的工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，將預(yù)算執(zhí)行的效果與員工的績(jī)效考核有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，提高全面預(yù)算的效率[4]。完善考核和激勵(lì)辦法，確?？己说墓叫?，降低內(nèi)部交易成本。

（三）在管理現(xiàn)狀基礎(chǔ)上強(qiáng)化技術(shù)支撐

隨著信息技術(shù)的引入，礦產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。因此，在全面預(yù)算管理中，要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)互動(dòng)和企業(yè)會(huì)計(jì)，制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略和階段特征，實(shí)施會(huì)計(jì)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、條形管理，在用戶(hù)層面實(shí)行多元化管理，強(qiáng)調(diào)管理的時(shí)效性。例如，以垂直維度為例，可以形成完整的會(huì)計(jì)聯(lián)動(dòng)模型。從橫向角度看，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)整合。從三維角度看，內(nèi)部服務(wù)的有序融合是可以實(shí)現(xiàn)的。在保證基礎(chǔ)工作有效性的前提下，應(yīng)積極引入信息化發(fā)展模式，尋找重點(diǎn)業(yè)務(wù)的切入點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以促進(jìn)礦產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展方向[5]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在礦產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，控制預(yù)算管理的不利因素。全面預(yù)算管理是企業(yè)改善內(nèi)部管理、降低經(jīng)營(yíng)成本、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。全面預(yù)算管理的不斷完善，促進(jìn)了礦產(chǎn)企業(yè)管理的不斷完善和礦產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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